王輝

摘要：本文通過介紹CZ公司關(guān)聯(lián)交易結(jié)算管理現(xiàn)狀，結(jié)合當(dāng)前石油工程技術(shù)服務(wù)行業(yè)所面臨的形勢，指出CZ公司關(guān)聯(lián)交易結(jié)算管理中存在的主要問題，并針對這些問題提出了些改進(jìn)措施及建議。希望本文對石油工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)提升其關(guān)聯(lián)交易結(jié)算管理及加快結(jié)算進(jìn)度、從而提高其資金利用率起到前車之鑒之用。

關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)交易結(jié)算;存在的問題;結(jié)算進(jìn)度;改進(jìn)建議

一、公司關(guān)聯(lián)交易結(jié)算現(xiàn)狀

CZ公司隸屬于中石油集團(tuán)石油工程技術(shù)服務(wù)板塊，其業(yè)務(wù)復(fù)雜及時間地域跨度大等特性在行業(yè)內(nèi)眾所周知，而該公司關(guān)聯(lián)交易結(jié)算市場占其區(qū)域內(nèi)工程技術(shù)服務(wù)市場的90%，因此CZ公司是以集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易市場為主，以外部非關(guān)聯(lián)交易工程技術(shù)服務(wù)為輔，同時以“市場價+關(guān)聯(lián)交易補貼”為結(jié)算方式的工程技術(shù)服務(wù)板塊企業(yè)。

近年來由于受國際油價持續(xù)下行影響，加之集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易價格主要由工程技術(shù)服務(wù)接受方掌控，致使關(guān)聯(lián)交易結(jié)算價格逐年持續(xù)下調(diào)。盡管CZ公司在內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易市場占有相對價格優(yōu)勢，但相對于外部非關(guān)聯(lián)交易市場，其在難以預(yù)測的外協(xié)費（如道路揚塵減產(chǎn)、借道費、青苗費等等各類名目的協(xié)調(diào)補償費）、長途搬遷等不確定因素影響下，該公司在工程技術(shù)成本方面并不占絕對優(yōu)勢。另外，受外部市場及生產(chǎn)環(huán)境惡劣及公司工程技術(shù)服務(wù)管理成本差異等的影響，公司成本也在逐年增長，關(guān)聯(lián)交易結(jié)算難度增加，結(jié)算進(jìn)展緩慢，公司面臨形勢日趨嚴(yán)峻。

二、公司關(guān)聯(lián)交易結(jié)算管理存在的主要問題

1、結(jié)算信息不對稱。①在公司施工過程中，地下及周邊環(huán)境復(fù)雜等造成的井漏、溢流、搬遷、阻擋、等停等特殊作業(yè)工作量及監(jiān)督扣款的，由于施工單位相關(guān)人員未能完整地登記井筒內(nèi)特殊工作量的資料及完井資料并及時上報關(guān)聯(lián)方項目組，在公司結(jié)算人員與關(guān)聯(lián)方項目組相關(guān)班組及監(jiān)督單位辦理簽字確認(rèn)時，因項目組及監(jiān)督單位掌握結(jié)算信息與公司實際結(jié)算資料不一致時，造成結(jié)算滯壓甚至不予結(jié)算，使公司蒙受損失。②施工單位現(xiàn)場寫實資料收錄不完整、上報公司項目部不及時或者因利私而瞞報，而公司轄區(qū)項目部只負(fù)責(zé)審核收集資料并上報關(guān)聯(lián)方項目組的這種單向流管理，并未輔以業(yè)績考核加以制約，在發(fā)生特殊作業(yè)工作量的情況下，關(guān)聯(lián)方不能保障公司實際施工成本得到關(guān)聯(lián)方的相應(yīng)成本價補償，增加公司施工成本壓力。

2、平均結(jié)算周期長及結(jié)算時間分布不均。①公司關(guān)聯(lián)交易合同約在每年3-4月間完成簽訂，當(dāng)年下發(fā)可結(jié)算井從完井到最終財務(wù)結(jié)算開票，最后再到資金回籠整個過程少則數(shù)月，多則跨年，甚至數(shù)年。平均結(jié)算周期基本超過半年之久，遠(yuǎn)超《公司關(guān)聯(lián)交易結(jié)算管理辦法》中規(guī)定的結(jié)算時間，結(jié)算平均周期較長。②從以往年度結(jié)算情況及時間分布情況來看，全年結(jié)算量年初至年中結(jié)算偏小，而年末至最后一月結(jié)算量最大，結(jié)算時間全年分布不均。

3、歷史遺留問題未能有效解決。公司工程技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)地下情況受自然環(huán)境（如地層巖性）、周邊環(huán)境（當(dāng)?shù)卣块T及老百姓等）、設(shè)備自身環(huán)境等復(fù)雜因素影響，存在的特殊井等需要關(guān)聯(lián)方研究制定工程定額作為結(jié)算參考，由于關(guān)聯(lián)雙方對特殊井定額造價存在爭議，以及關(guān)聯(lián)方與結(jié)算相關(guān)的主要職員不斷變更等原因，致使特殊井等歷史遺留問題未能及時協(xié)商解決，增加了公司關(guān)聯(lián)交易結(jié)算風(fēng)險。

三、公司關(guān)聯(lián)交易結(jié)算管理的改進(jìn)建議

1、關(guān)聯(lián)交易結(jié)算管理向前延伸。加強施工單位現(xiàn)場寫實資料的完整性，并及時上報公司生產(chǎn)部門，發(fā)生井漏、溢流、監(jiān)督扣款等特殊作業(yè)情況的，還需及時與關(guān)聯(lián)方項目組溝通并簽字確認(rèn)，將施工單位及負(fù)責(zé)人員此項工作同時列入施工單位及轄區(qū)項目部業(yè)績考核，進(jìn)行雙向流監(jiān)督管理，確保關(guān)聯(lián)雙方結(jié)算信息一致。由此，從公司結(jié)算資料的源頭杜絕公司施工單位內(nèi)部管理遺漏或工作失誤而造成的公司關(guān)聯(lián)交易結(jié)算進(jìn)度延緩，從而保障公司特殊作業(yè)工作量能得到關(guān)聯(lián)方盡可能的相應(yīng)補償，降低公司施工成本壓力。

2、共享結(jié)算系統(tǒng)資源，關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算。①關(guān)聯(lián)雙方內(nèi)部共享工程技術(shù)結(jié)算系統(tǒng)資源，實施線下結(jié)算的簽認(rèn)資料上傳系統(tǒng)，結(jié)算系統(tǒng)線上審核實時確認(rèn)，提升關(guān)聯(lián)交易結(jié)算效率，縮短關(guān)聯(lián)交易結(jié)算周期。②公司關(guān)聯(lián)交易結(jié)算收款實施封閉結(jié)算，關(guān)聯(lián)雙方實時進(jìn)行資金結(jié)算，公司財務(wù)依據(jù)關(guān)聯(lián)雙方在結(jié)算系統(tǒng)內(nèi)確認(rèn)一致的結(jié)算簽認(rèn)單在封閉結(jié)算系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行委托收款，關(guān)聯(lián)方在其資金計劃滿足的條件下直接劃撥款項，減少公司資金占用，加速公司資金回籠。

3、加強公司內(nèi)外協(xié)調(diào)，進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部加強公司各部門及項目部間溝通、外部加強與關(guān)聯(lián)方相關(guān)科室及項目組間、及公司與地方政府間的溝通協(xié)調(diào)。結(jié)算時發(fā)生的較頻繁爭議問題的，雙方及時溝通協(xié)調(diào)，盡可能規(guī)范統(tǒng)一結(jié)算標(biāo)準(zhǔn);同時，積極與各地方政府協(xié)調(diào)溝通，盡量按照屬地及具體外協(xié)情形分類統(tǒng)一賠償標(biāo)準(zhǔn)，從而盡可能減少歷史遺留及爭議問題帶來的潛在風(fēng)險。

四、結(jié)束語

CZ公司需不斷改進(jìn)及創(chuàng)新關(guān)聯(lián)交易結(jié)算管理方法，不斷優(yōu)化結(jié)算流程，將結(jié)算管理向施工單位前移，改進(jìn)業(yè)績考核方法及模式，實施雙向流監(jiān)管，保障關(guān)聯(lián)交易雙方結(jié)算信息及數(shù)據(jù)一致，從而達(dá)到加快結(jié)算進(jìn)度，加速公司資金回流，降低結(jié)算風(fēng)險，提升公司管理效益水平的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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