摘 要：企業(yè)要以稅務(wù)政策為導(dǎo)向，科學(xué)開展稅務(wù)籌劃工作，在充分發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用的同時(shí)，借助相關(guān)理論依據(jù)進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的實(shí)效。目前，稅收管理機(jī)制尚處于初級(jí)階段，稅務(wù)征收具有一定的隨意性，甚至很多企業(yè)不具備稅收籌劃意識(shí)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前只有小部分企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)會(huì)選擇聘用注冊(cè)稅務(wù)師來代理該項(xiàng)工作，企業(yè)內(nèi)部很少有專門從事稅收籌劃的工作人員，再加上財(cái)稅工作人員的能力水平有限，且未能全面掌握政策變化，因此在工作過程中不可避免的會(huì)出現(xiàn)理解偏差，從而增加了工作風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革 企業(yè)稅務(wù) 籌劃影響研究

引言

目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)正在高速度高質(zhì)量的發(fā)展，并且經(jīng)濟(jì)制度自然也會(huì)不斷地發(fā)展。目前我國(guó)的企業(yè)也在不斷地增多，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷地向前發(fā)展也為對(duì)我國(guó)的企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響。特別是其中的稅務(wù)改革對(duì)于企業(yè)的影響更大。所以企業(yè)應(yīng)該在發(fā)展中，應(yīng)該隨時(shí)關(guān)注稅務(wù)的改革，并且改變企業(yè)的稅務(wù)籌劃，以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

1稅收籌劃的重要性及原則分析

1.1稅收籌劃的重要性

企業(yè)稅收籌劃指的是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行事先籌劃，以此來獲得最大稅收利益。從某種程度上，我們可以將其理解為：企業(yè)在不違反稅法和相關(guān)法律的情況下，籌劃經(jīng)營(yíng)允中的各環(huán)節(jié)，具體包括投資、交易、籌資、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部核算以及產(chǎn)權(quán)重組等事項(xiàng)。企業(yè)可以在眾多的納稅方案中選擇最佳方案，有助于減輕稅收負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制逐步完善，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中扮演了重要角色，其對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作也具有積極意義，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，開展稅收籌劃有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在于營(yíng)利，財(cái)務(wù)管理工作以稅后利潤(rùn)為追求目標(biāo)。通常情況下，企業(yè)會(huì)選擇兩種方式來增加利潤(rùn)，一是提高效益;二是減輕稅負(fù)。前者的潛力有限，主要在投資一定的情況下發(fā)揮作用?；谝陨蟽煞N動(dòng)機(jī)，稅務(wù)籌劃產(chǎn)生，成功的籌劃能夠在投資一定的情況下幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有積極意義。此外，企業(yè)在稅收籌劃的作用下有效完成結(jié)構(gòu)重組，促進(jìn)企業(yè)朝著規(guī)?；姆较虬l(fā)展，而規(guī)模經(jīng)營(yíng)則是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的必要前提，這同樣也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的具體途徑;最后是節(jié)稅籌劃工作，主要用于資金調(diào)度，提高調(diào)度靈活性，同時(shí)擴(kuò)大資金來源，進(jìn)而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展增添動(dòng)力。

1.2企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要遵循的原則

1）企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作要遵循成本效益的原則。一個(gè)企業(yè)要發(fā)展就一定需要有穩(wěn)定的資金來源。只有在穩(wěn)定效益的條件下，企業(yè)才能擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，并且更好的發(fā)展。在累進(jìn)型企業(yè)的稅收籌劃中，應(yīng)堅(jiān)持成本效益原則，確保企業(yè)的成本效益，努力提高企業(yè)的效率。企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，從而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的影響。針對(duì)這種情況，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須充分遵循成本效益原則。這樣就可以有效地規(guī)劃出正確的稅務(wù)籌劃的方案，來提高公司的效益。2）企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中需遵循合法性原則。在企業(yè)稅收籌劃過程中，必須遵循我國(guó)的法律法規(guī)。在新時(shí)代我國(guó)實(shí)行依法治國(guó)，要求公民守法、法律面前一律平等。所以各種企業(yè)在納稅時(shí)，不應(yīng)偷稅、減稅、漏稅，要正確納稅。中國(guó)是一個(gè)法治國(guó)家，我們所做的一切都強(qiáng)調(diào)守法。面對(duì)這種情況，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，要充分遵循合法性原則，在稅務(wù)籌劃前期充分了解有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格參照有關(guān)法律法規(guī)制定稅收籌劃計(jì)劃，確保稅收籌劃計(jì)劃真正適用于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。使企業(yè)在守法的情況下不斷發(fā)展。

2稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

2.1稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的積極影響

在國(guó)家經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)緊張的情況下，以“營(yíng)改增”為核心的稅務(wù)改革無疑減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提升了企業(yè)的獲利水平，更加有力的推動(dòng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。在所有企業(yè)當(dāng)中，“營(yíng)改增”對(duì)制造型企業(yè)的有利影響明顯更大。一方面營(yíng)業(yè)稅按照增值稅進(jìn)行征收，減少了重復(fù)征稅，提高了企業(yè)利潤(rùn)，降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面“營(yíng)改增”將物流運(yùn)輸、技術(shù)研發(fā)、動(dòng)產(chǎn)租賃等服務(wù)內(nèi)容納入征收范圍，直接降低了企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用、研發(fā)稅費(fèi)和動(dòng)產(chǎn)投入，節(jié)省了成本支出。讓制造型企業(yè)可以將更多的資金投入到企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的過程當(dāng)中，推動(dòng)了國(guó)家制造業(yè)整體的發(fā)展。

2.2稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的消極影響

稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)現(xiàn)代企業(yè)管理的有效手段，在我國(guó)的應(yīng)用時(shí)間較短，發(fā)展程度有限，一方面沒有成熟完善的稅務(wù)籌劃制度，另一方面缺乏相關(guān)的專業(yè)人才，這些都讓部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃只停留在表面，還沒有真正發(fā)揮核心作用，在此情況下，“營(yíng)改增”的推行，對(duì)企業(yè)尚不成熟的稅務(wù)籌劃體系來說是一次不小的挑戰(zhàn)。伴隨著稅務(wù)改革，國(guó)家對(duì)于稅務(wù)的管理將愈發(fā)嚴(yán)格規(guī)范，對(duì)于稅務(wù)征收的項(xiàng)目將愈發(fā)細(xì)化完善，這些都對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提出了更高地要求，無形中增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的壓力和難度。

3企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

3.1稅務(wù)籌劃方案靈活性不強(qiáng)

企業(yè)稅務(wù)籌劃在預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中若沒有握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況下制定。企業(yè)在最初制定的稅務(wù)籌劃方案就會(huì)失去原有的作用，因此稅務(wù)方案的靈活性是決定企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的一大原因。由于企業(yè)稅收政策的很多使用條件具有明確的要求限制，因此企業(yè)在自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展中不能一味的隨意使用，這也是企業(yè)靈活性受到限制的重要因素。一定程度上對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方面也加大了難度，形成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。從這一角度看，有關(guān)企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)政策的限制性也是引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的誘因之一。

3.2因稅務(wù)籌劃操作不當(dāng)引發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

因稅務(wù)籌劃操作不當(dāng)引發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體成因主要有兩點(diǎn)。其一，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的操作規(guī)范制定不夠標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致員工在進(jìn)行納稅工作時(shí)缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的參照，進(jìn)而增加錯(cuò)誤操作的概率;其二，員工本身的專業(yè)技能不足，稅務(wù)的相關(guān)工作對(duì)員工的專業(yè)性要求較高，許多員工并不能達(dá)標(biāo)，對(duì)于各種新型的稅收制度以及繳稅方式都缺乏正確的認(rèn)識(shí)，致使工作開展存在一定的問題。

4應(yīng)對(duì)稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃影響的措施

4.1強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)中，核心的目標(biāo)就是確保其內(nèi)部資金可以優(yōu)化配置，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。推動(dòng)企業(yè)達(dá)成節(jié)稅目的核心的方式就是就是要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)后，需要按照稅務(wù)法律法規(guī)的要求，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。然而，企業(yè)在相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作中，沒有充分掌握相應(yīng)的法律法規(guī)，也沒有按照企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀實(shí)施規(guī)劃，沒有合理地分析當(dāng)前市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀，使得稅務(wù)籌劃人員無法依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀合理的判斷，造成在具體的稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)中產(chǎn)生概念界定不清晰等問題，導(dǎo)致籌劃人員規(guī)劃的稅務(wù)籌劃項(xiàng)目無法滿足企業(yè)節(jié)稅政策要求。因此，企業(yè)要根據(jù)發(fā)展的實(shí)際狀況，按照目前實(shí)施的稅收法律，掌握稅收法律的具體需求，依據(jù)相應(yīng)的準(zhǔn)則開展稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)要和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切的聯(lián)系，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅要求，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)檢查措施的更新狀況，盡可能讓企業(yè)的納稅方式受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。

4.2稅務(wù)籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)著重提高培養(yǎng)

企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃人員要建立必要的培訓(xùn)機(jī)制，通過培訓(xùn)提高稅務(wù)籌劃人員綜合職業(yè)素質(zhì)。在制定方案的實(shí)際工作中，著重對(duì)客觀事實(shí)的分析，減少主觀判斷。通常情況下，稅務(wù)籌劃工作人員的素質(zhì)越高，稅務(wù)籌劃方案為企業(yè)提高效益和避稅的可行性就越高。稅務(wù)籌劃人員在財(cái)務(wù)稅收、會(huì)計(jì)、法律、國(guó)家政策方面等專業(yè)知識(shí)要有一定的水平，必須具備良好的專業(yè)素養(yǎng)。注重稅務(wù)籌劃工作中各部門人員之間的交流，提高自身溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)政策預(yù)測(cè)以及應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力。同時(shí)加強(qiáng)稅務(wù)工作者的法律意識(shí)，提高自身品德素養(yǎng)，建立良好的誠(chéng)信形象。這樣稅務(wù)籌劃方面風(fēng)險(xiǎn)的可控性才會(huì)大大提高，對(duì)納稅人自身的素質(zhì)會(huì)有質(zhì)的提升，稅務(wù)籌劃方面才會(huì)提出更多針對(duì)企業(yè)效益的良好需求。

4.3提高抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定科學(xué)的籌劃方案

企業(yè)對(duì)此只能通過提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)該廣泛了解同行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，積極借鑒科學(xué)典型的稅務(wù)籌劃優(yōu)秀方案，拓展稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的思路，及時(shí)對(duì)稅收方案作出改變和調(diào)整，最大程度適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，不斷提升稅務(wù)籌劃方案的靈活性和有效性。例如企業(yè)為有效避免盲目采購(gòu)導(dǎo)致的增值稅問題，應(yīng)該進(jìn)行系統(tǒng)的市場(chǎng)分析。如果無法獲得全面的市場(chǎng)信息就需要采取保守策略，避免隨意囤貨增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，通過提高抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能制定科學(xué)的籌劃方案帶動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

5結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)將與稅收相關(guān)的法律與法規(guī)作為導(dǎo)向，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)牟邉潱沟眉{稅人能夠獲得稅收優(yōu)惠、避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的方法，也是企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵部分。目前，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)越來越激烈，在不斷改革的稅收制度下，企業(yè)需要不斷完善其稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多種多樣的，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際，建立科學(xué)、合理的籌劃規(guī)劃，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)固發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

閭曉翔，男，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，工作單位：國(guó)家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。