摘要：現(xiàn)代公司的集團化發(fā)展已然成為現(xiàn)代公司用于規(guī)避風險、集中資源、實現(xiàn)發(fā)展的重要組織架構(gòu)形式。通過借助集團化發(fā)展的功能性作用，使公司的規(guī)模從小變大，使公司資源的利用從弱變強，從而也使其在市場中愈發(fā)具備競爭實力。特別是近年來國內(nèi)資本市場的蓬勃發(fā)展，讓科學并購的現(xiàn)代公司可以快速實現(xiàn)規(guī)?；陌l(fā)展，從而在資金獲取的成本、資源利用效率等方面得到了極大的改善。但是，與此同時集團化的發(fā)展也使企業(yè)面臨了更多的內(nèi)部與外部風險。而財務(wù)管控作為協(xié)調(diào)資源、創(chuàng)造價值的重要工具與手段，也就變得愈發(fā)重要起來。本文作者結(jié)合自身多年在該領(lǐng)域的實踐經(jīng)驗和管理觀察，在對大量文獻的閱讀與研究基礎(chǔ)上，基于財務(wù)角度對現(xiàn)代公司的集團化發(fā)展進行研究，并提出有利于實現(xiàn)集團化企業(yè)財務(wù)管控的有力策略。

關(guān)鍵詞：集團公司;財務(wù)管控;財務(wù)規(guī)劃;內(nèi)部控制

一、引言

隨著我國經(jīng)濟近年來的飛速發(fā)展，政治政策的不斷傾斜，給國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的營商環(huán)境，為現(xiàn)代國內(nèi)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展和快速增值創(chuàng)造了契機。在這一時代背景的影響下，不但形成了萬眾創(chuàng)業(yè)大眾創(chuàng)新的良好局面，而且還使國內(nèi)不同領(lǐng)域的優(yōu)質(zhì)企業(yè)不斷做大做強，成為助力現(xiàn)代國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的重要因子。然而，與此同時越來越發(fā)透明的市場格局，也給現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展帶來了市場的風險。無論產(chǎn)品與服務(wù)的實體經(jīng)濟市場，還是資金供給與吸收的資本市場，均給現(xiàn)代的企業(yè)的發(fā)展帶來了較多的風險。這些風險的形成來自市場需求者的數(shù)量增多和整體實體增強，而且也來自市場供給者的自身增值與價值創(chuàng)造壓力。在這種格局的影響下，國內(nèi)企業(yè)也紛紛開始從小做大，以期使用規(guī)模化運作的方式，借助集團化的發(fā)展途徑來減少市場中眾多風險的沖擊。然而，在中小企業(yè)規(guī)模的基礎(chǔ)上實現(xiàn)快速集團化發(fā)展并非易事。能否在資源集聚的過程當中優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，并對組織結(jié)構(gòu)中的各個業(yè)務(wù)單元、職能部門加以考核，并建立一種良效互通的信息共享機制，從而實現(xiàn)對內(nèi)外部各項決策的準備把控等，都成為中小企業(yè)實現(xiàn)集團化運作的重要難題。集團化發(fā)展的本質(zhì)目的是實現(xiàn)整個企業(yè)的價值增值，并提升整體財務(wù)實力以減少市場風險帶來的影響，從而也就決定了財務(wù)管控在現(xiàn)代集團公司的重要作用與地位。既能管得住，又能幫助業(yè)務(wù)發(fā)展，成為集團化財務(wù)管控的核心方向。在本文中作者將從此思路出發(fā)，基于財務(wù)管控的視角，對現(xiàn)代集團公司實現(xiàn)有效管控的創(chuàng)新手段進行研究。

二、現(xiàn)代集團公司的財務(wù)管控核心研究

中小企業(yè)在發(fā)展為集團公司的過程中，極為容易在財務(wù)管控體系層面出現(xiàn)問題。財務(wù)管控體系發(fā)展至今，已然不是財務(wù)工作部門的簡單基礎(chǔ)核算工作，而且從戰(zhàn)略視角提出的財務(wù)規(guī)劃，以及為規(guī)劃所設(shè)計的配套實施方案與手段。財務(wù)工作者也需要借助自身對于財務(wù)數(shù)據(jù)的掌握，逐步深入到業(yè)務(wù)當中，通過業(yè)財融合的手段逐步提升財務(wù)管理的范圍。在這種思路與模式下才可真正把握到現(xiàn)代集團公司的財務(wù)管控核心。本文作者將結(jié)合現(xiàn)代公司治理的理論對現(xiàn)代集團公司對于財務(wù)管控的核心把控提出兩個方面的規(guī)劃。

（一）公司代理理論

公司代理理論是指，隨著公司規(guī)模的擴大，投資人的實力已經(jīng)不能滿足公司的發(fā)展需求，這時就需要為公司引進優(yōu)秀的人才，并在企業(yè)當中擔任管理者的角色。在公司投資人的決策下，管理者能夠肩負起保障投資者財富、為投資人創(chuàng)造財富的重要任務(wù)。但是，與此同時也出現(xiàn)了投資人與管理者之間的博弈。投資人為了能夠?qū)φ麄€企業(yè)實現(xiàn)有效的控制，會建立董事會、監(jiān)事會、審計委員會等一系列的組織結(jié)構(gòu)，以實現(xiàn)投資者與管理者之間的信息互通，并對管理者實現(xiàn)有效的控制，以合理維護自身的利益。而管理者也會為了獲得更好的報酬、更佳的工作環(huán)境等，向投資者爭取最大化的自身利益。在這一理論的基礎(chǔ)上，針對集團化公司而言，就勢必會形成多元化的權(quán)力機構(gòu)與管理單元。而財務(wù)管控的重點是有效協(xié)調(diào)投資者與管理者之間的關(guān)系，一方面需要站在投資者的角度去維護整個企業(yè)的利益，另一方面需要站在管理者的角度去幫助管理者為投資者創(chuàng)造更多的價值。把握好兩方的關(guān)系，并在多層次的機構(gòu)設(shè)計中有效保障每項財務(wù)信息的獲取、加工、輸送、分析等，都成為集團化財務(wù)管控的核心。特別是在多層次、復(fù)雜結(jié)構(gòu)的現(xiàn)代集團化機構(gòu)設(shè)置中，容易出現(xiàn)集團化財務(wù)管控的薄弱點，或者是信息的孤島，從而讓在整個集團內(nèi)部實現(xiàn)財務(wù)管控變得十分困難。

（二）集權(quán)與分權(quán)的理論

集權(quán)與分權(quán)的理論，是建立在公司代理理論上的繼續(xù)發(fā)展。在現(xiàn)代化集團財務(wù)管控核心的分析中，擁有著重要的作用。集權(quán)與分權(quán)理論實則是在研究管理成本的投入與產(chǎn)出關(guān)系。集權(quán)的管理優(yōu)勢在于能夠在同一時間快速形成共同的決策、能夠在集團化的資源集中基礎(chǔ)上實現(xiàn)集聚資源辦成大事，也能夠使集團化企業(yè)快速實現(xiàn)變革。而分權(quán)也同樣擁有著自身的優(yōu)勢，與集權(quán)是恰好相反的，其更加能夠幫助集團化企業(yè)在多元化業(yè)務(wù)的拓展過程中，通過激烈的討論選擇出來最優(yōu)的模式，也能幫助集團化企業(yè)借助扁平化的組織機構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)信息的快速傳遞與資源的合理共享，也能夠幫助集團化企業(yè)減少管理的成本以提升市場的競爭力。而財務(wù)管控作為集團化企業(yè)的重要手段，其既能夠反映價值增值的信息，又能夠督促業(yè)務(wù)單元更加關(guān)注業(yè)績指標，從而使財務(wù)管控勢必需要進行集權(quán)與分權(quán)的設(shè)計，并通過影響財務(wù)審批、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等方面工作來實現(xiàn)對整個集團化企業(yè)集團與分權(quán)的全景設(shè)計。在此過程當中，財務(wù)管控需要根據(jù)集權(quán)與分權(quán)理論，合理設(shè)置財務(wù)審批的各個權(quán)限，并逐漸從下游至上游來逐漸增強對事項審批環(huán)節(jié)的管控。與此同時，也需要借助全面預(yù)算管理的手段，通過計劃、預(yù)算、結(jié)算、業(yè)績考核來進行全流程的價值創(chuàng)造管控。另外，還需要根據(jù)現(xiàn)有集團化企業(yè)的資產(chǎn)管理模式，不斷提出有利于借助集權(quán)與分權(quán)實現(xiàn)的供應(yīng)鏈管理、品牌宣傳，以及資本市場運作的有效合理途徑。通過把握好這些財務(wù)管控中的核心要點，充分利用好集權(quán)與分權(quán)的優(yōu)化設(shè)計，將能夠幫助現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)集團化的有效管理。

三、現(xiàn)代集團公司的財務(wù)管控創(chuàng)新手段研究

在針對國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)的集團化運作與發(fā)展過程中的財務(wù)管控核心進行了理論與實踐相互結(jié)合的研究。研究發(fā)現(xiàn)，對于集團化企業(yè)的財務(wù)管控設(shè)計需要從多個管理維度去加以關(guān)注。在本部分中，作者將從上文中所梳理出的關(guān)鍵點人手，針對現(xiàn)代集團化運作與發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管控創(chuàng)新手段進行設(shè)計與應(yīng)用研究。

（一）梳理并優(yōu)化集團的流程與審批權(quán)限

現(xiàn)代集團公司要想有效搭建起完善的財務(wù)管控體系，應(yīng)當從代理理論角度和集權(quán)與分權(quán)理論角度，針對集團公司的現(xiàn)有流程與審批權(quán)限進行優(yōu)化設(shè)計。流程是現(xiàn)有工作的方法與指引，其能夠告訴每個參與業(yè)務(wù)、管理人員下一步應(yīng)當干什么，與此同時也是在一定程度上約束了每個參與業(yè)務(wù)、管理的人員下一步必須干什么。優(yōu)秀的流程設(shè)計將能夠幫助每個工作人員更加清晰自己的工作思路，更加便于進行整個企業(yè)管理目標的實現(xiàn)。但是這種集權(quán)并非固化，可以根據(jù)現(xiàn)有流程為每個參與到流程當中的業(yè)務(wù)與管理人員進行授權(quán)。授權(quán)的設(shè)計通常是用于把控關(guān)鍵節(jié)點、進行不相容崗位分離等內(nèi)部控制的需要，與此同時也可以在不同事項的處理上精簡整個組織，也可以增進組織的管理效率。財務(wù)管控十分需要各項流程與權(quán)限的幫助，一方面是由于財務(wù)管控報告中的任何一個財務(wù)數(shù)據(jù)均來自業(yè)務(wù)單元，能否按照流程進行高質(zhì)量的傳遞，將會對最終報告的編制、整理與分析奠定基礎(chǔ);另一方面流程與權(quán)限可以為最終的財務(wù)目標所服務(wù)，也可能會由于管控過嚴導(dǎo)致最終出現(xiàn)財務(wù)舞弊事件。因此，在結(jié)合整個集團的規(guī)模、業(yè)務(wù)數(shù)量、人員數(shù)量等綜合因素的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有流程與審計權(quán)限進行梳理，并在此基礎(chǔ)上進行優(yōu)化設(shè)計，將能夠為現(xiàn)代集團公司的財務(wù)管控提供一種創(chuàng)新的手段。

（二）實施集團信息化建設(shè)與管理

集團化企業(yè)本身所具有的特點，決定了在集團公司當中很容易形成以一個部門、一個角色等為單位的信息孤島。信息孤島會導(dǎo)致信息流出現(xiàn)信息缺失、信息中斷、信息渠道無效等眾多問題。對于集團化企業(yè)而言，信息是最為重要的，將會影響到集團的決策。財務(wù)管控的重要依據(jù)就是數(shù)據(jù)與信息，如果沒有這些信息與數(shù)據(jù)，就會導(dǎo)致財務(wù)管控缺乏最為本質(zhì)的可控內(nèi)容。因此，針對這一問題，充分把握現(xiàn)代集團企業(yè)財務(wù)管控的核心要點，在整個集團范圍內(nèi)實現(xiàn)信息化建設(shè)與管理十分重要。在進行現(xiàn)代企業(yè)信息化建設(shè)與管理過程中，應(yīng)當把握兩個方面。其一，信息化建設(shè)與設(shè)計應(yīng)當從實際出發(fā)，考慮當前的落地與實施需求，不應(yīng)過于超前，也不應(yīng)為了滿足最為基本的需要過于落后。主要原因是信息化領(lǐng)域的發(fā)展十分迅速，如果在剛開始建設(shè)過程中沒有打好基礎(chǔ)框架，就會對未來信息化的不斷更新與建設(shè)帶來阻礙。其二，信息建設(shè)與設(shè)計應(yīng)當建立數(shù)據(jù)中心。信息化建設(shè)與設(shè)計在集團化公司當中重要作用的發(fā)展，來自其所擁有的強大數(shù)據(jù)與信息處理能力。特別是對于集團財務(wù)管控而言，需要信息化建設(shè)與管理的重要成果，以便于能夠?qū)崿F(xiàn)管控路徑的通暢、基礎(chǔ)信息的完備。因此，在信息化建設(shè)與管理過程中，要對集團范圍的各項數(shù)據(jù)口徑進行梳理，并形成主數(shù)據(jù)平臺來建設(shè)數(shù)據(jù)中心，從而為有效支撐集團化公司的財務(wù)管控工作提供重要基礎(chǔ)。

（三）打造集團公司財務(wù)管控中心，及優(yōu)秀的管理人員隊伍

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)不再是單純的物質(zhì)資源的競爭，而是逐漸延伸到了人才資源的競爭當中。對于逐步走向集團化的現(xiàn)代企業(yè)而言，隨著財務(wù)管控對相關(guān)參與全員財務(wù)管理人員需求的增加，逐步對優(yōu)秀管理人才隊伍的組建提出了更加迫切地需要。而這些優(yōu)秀的管理人員能否真正發(fā)揮出自身的作用，與此同時也對整個集團公司的運營和發(fā)展模式提出了更為科學的優(yōu)化需要。因此，作者認為要想能夠使現(xiàn)代企業(yè)更加全面的適應(yīng)集團化發(fā)展需要，需要從組織環(huán)境和人才培養(yǎng)兩個層面給予創(chuàng)新。針對財務(wù)管控中心的概念，近年來也逐漸出現(xiàn)在現(xiàn)代集團化企業(yè)當中。隨著集團公司范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)種類逐漸增多、業(yè)務(wù)鏈條逐漸延伸，對財務(wù)人員需求的數(shù)量同樣會成倍數(shù)增加。由于財務(wù)人員本身并不會向業(yè)務(wù)人員直接產(chǎn)生價值，從而造成了財務(wù)人員的數(shù)量增加并非與業(yè)務(wù)相配比。整個集團范圍的財務(wù)人員可能會由于業(yè)務(wù)量不同、業(yè)務(wù)的決策關(guān)注程度不同產(chǎn)生較多的差異。從而在上述兩個因素的影響下，造成了整個企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員之間的個體差異較大，并會由于總體數(shù)量的快速增加帶來由財務(wù)人員所實施的財務(wù)管控能力大幅度下降。因此，現(xiàn)代集團公司十分有必要對整個財務(wù)人員隊伍進行建設(shè)，一方面可以利用財務(wù)管控中心，搭載現(xiàn)代化的集團信息化規(guī)劃藍圖，實現(xiàn)與技術(shù)相配比的組織架構(gòu);另一方面在財務(wù)管控中心中建立良好的職級、職責、考核激勵與教育培訓，從而將能夠使集團公司的財務(wù)管理人員整體素質(zhì)提升，也就能夠在一定程度上更加準確的核算信息、傳遞信息，并進行口徑一致、質(zhì)量相同的信息分析等，為幫助整個集團公司內(nèi)財務(wù)管理水平的提升提供重要的幫助。

四、結(jié)論

通過上文的研究，能夠發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)的集團化運作與發(fā)展模式已然成為趨勢。通過借助集團化運作與發(fā)展的功能性作用，能夠讓現(xiàn)代企業(yè)在已經(jīng)實現(xiàn)的發(fā)展規(guī)模、發(fā)展優(yōu)勢基礎(chǔ)上散發(fā)新的活力、創(chuàng)造更大的企業(yè)價值，從而可以幫助現(xiàn)代企業(yè)更快實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的發(fā)展。在集團化運作與發(fā)展過程中，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當對財務(wù)管理給予高度的重視，從創(chuàng)新的角度設(shè)計整個集團的財務(wù)管控模式，并與傳統(tǒng)的財務(wù)管控模式進行區(qū)分，幫助集團化運作與發(fā)展的企業(yè)能夠有效利用這種模式。一方面實現(xiàn)對整個企業(yè)內(nèi)部信息流、物流、價值流的整體控制，另一方面為企業(yè)業(yè)務(wù)的穩(wěn)步發(fā)展與創(chuàng)新拓展提供更優(yōu)質(zhì)的資金等資源保障。在本文中作者針對國內(nèi)企業(yè)集團化發(fā)展的重要原因及現(xiàn)狀進行了研究，并對現(xiàn)代集團公司的財務(wù)管控核心進行了挖掘;在此基礎(chǔ)上，從三個緯度對實現(xiàn)現(xiàn)代集團公司的科學財務(wù)管控提出了科學與合理化的建議。利用本文的研究，作者謹此希望能夠借助自身的力量為國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)的集團化發(fā)展提供一些思路與建議。在今后的工作與研究過程中，作者將繼續(xù)以此思路，從更加多元化的角度，對現(xiàn)代企業(yè)集團化運作與發(fā)展的開展研究，以期為該領(lǐng)域做出自身的貢獻。

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作者簡介：

李黔，中山供電局，廣東中山。