王維 滕麗昀 閆濤

摘要：本文主要分析了電子商務(wù)稅收流失的原因，并針對問題提出幾點個人建議，望對完善國家電子商務(wù)稅收，避免國家財務(wù)流失，有些許幫助。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)? ?稅收流失? ?稅收征管

引言

稅收是我國財政收入的主要來源之一，然而，由于電子商務(wù)的便捷性、低成本、高效率等優(yōu)點，使其對傳統(tǒng)交易產(chǎn)生強烈沖擊，導(dǎo)致傳統(tǒng)稅收方式，無法跟上其發(fā)展步伐，稅收流失現(xiàn)象嚴重，因此，必須且急需解決好電子商務(wù)稅收，以保障國家財政收入的穩(wěn)定。

一、電子商務(wù)稅收流失的原因

1、網(wǎng)上交易加大稅收難度

電子商務(wù)網(wǎng)上交易與傳統(tǒng)商務(wù)交易相比存在較大的差異性，網(wǎng)上交易打破了時空的限制，在很大程度上為人們的交易提供了便利，同時還大大的提高了交易效率。但是就目前我國稅收體系來看，對于電子商務(wù)環(huán)境下稅收活動相關(guān)的法律規(guī)定還是比較缺乏，其中存在較大的漏洞，這也就為企業(yè)逃避稅收提供了便利。所以相對于線下交易而言，網(wǎng)上交易征稅更加困難，進而導(dǎo)致電子商務(wù)稅收流失問題的發(fā)生。

2、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為逃稅提供便利

基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的電子商務(wù)線上交易更加靈活、隨意，這就為企業(yè)退稅提供了便利，比如企業(yè)間可以為了獲得不當(dāng)利益達成一些隱蔽協(xié)議，這樣一來，稅收征管部門就難以對電子商務(wù)活動中的貿(mào)易類型以及貿(mào)易金額進行衡量，同時稅收征管部門也無法正確確認企業(yè)應(yīng)繳納和稅款項目及數(shù)目。所以，在電子商務(wù)活動中，逃稅現(xiàn)象普遍存在，進而使得電子商務(wù)稅收流失嚴重。

3、稅收稽查難度大

由于電子商務(wù)具有隱秘性、靈活性的特點，所以很多企業(yè)會通過設(shè)置用戶名以及超級密碼來對相應(yīng)的信息進行加密，這就在很大程度上提高了稅收稽查難度。另外，隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，也為國家互聯(lián)網(wǎng)上的跨境交易提供了便利，這也會在很大程度上提高稅收稽查難度。近年來，跨境電商發(fā)展迅速，而相關(guān)的法律法規(guī)及制度體系并沒有完善，所以稅收稽查難度較大，而商務(wù)稅收流失問題也越來越嚴重。

二、避免電子商務(wù)稅務(wù)流失的建議

1、加快電子商務(wù)稅收法律制度建設(shè)

要避免電子商務(wù)稅收流失問題的發(fā)生，就必須針對電子商務(wù)稅收流失問題制定相應(yīng)的法律制度，通過法律制度來約束、引導(dǎo)電子商務(wù)的有序、健康發(fā)展。就目前來看，我國稅法重要是針對傳統(tǒng)商務(wù)活動而制定的，對于電子商務(wù)方面，相應(yīng)的法律法規(guī)、制度政策等還是較為缺乏。對此，就需要政府部門提高對電子商務(wù)發(fā)展的重視，認識到電子商務(wù)法律、法規(guī)、制度建設(shè)的必要性和迫切性。首先，可以從現(xiàn)行稅法和各稅種的征收范圍出發(fā)，比如一些稅種的征收范圍結(jié)合電子商務(wù)進行擴展，增加與電子商務(wù)相關(guān)的制度、條款等。另外，在現(xiàn)行稅法中，對于電子商務(wù)活動的概念也應(yīng)該根據(jù)當(dāng)下電子商務(wù)的特性和實際發(fā)展進行重新界定。同時，現(xiàn)行稅法中的常設(shè)機構(gòu)也可以結(jié)合電子商務(wù)的特性對相關(guān)的認定標準進行修正。這樣一來，電子商務(wù)的定義、概念等就能夠更加清晰、明確。政府部門還需要在堅持稅收財政收入原則的基礎(chǔ)上，加強對現(xiàn)行稅法的完善和健全，比如要針對電子商務(wù)對其稅收條款進行增加和補充，以及對電子商務(wù)這一新的貿(mào)易形式進行明確，使得電子商務(wù)有法可依、有法可循。對于電子商務(wù)中的企業(yè)、單位、個人等都應(yīng)該納入到稅收的范圍，使得從事電子商務(wù)的主體成為合法的納稅人。這樣，不僅可以使得電子商務(wù)得到法律的保護，同時也能有利于我國經(jīng)濟市場的良性發(fā)展。

2、實現(xiàn)稅收電子化

電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)有著本質(zhì)的區(qū)別，因此，在稅收方面也有著較大的差異，如果采用傳統(tǒng)商務(wù)稅收方法對電子商務(wù)進行稅收，那么很容易出現(xiàn)問題和漏洞。對此，就需要深化征收改革，實現(xiàn)稅收電子化。首先，應(yīng)該實行電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，要求電子商務(wù)納稅人進行稅務(wù)登記，并和納稅人簽署協(xié)議，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部設(shè)立責(zé)任追究機制，可以對納稅人進行監(jiān)督和管理。稅務(wù)機關(guān)在對電子商務(wù)納稅人進行監(jiān)督管理過程中，要嚴格審核其信息是否真實、完善、可靠，對于存在欺騙行為的納稅人應(yīng)該給予相應(yīng)的處罰措施。其次，可以依托計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對網(wǎng)上交易進行監(jiān)督和控制。稅務(wù)部門可以針對電子商務(wù)的特點設(shè)計出相應(yīng)的征稅軟件，以此來對網(wǎng)上交易進行自動追蹤，防止網(wǎng)上交易惡意篡改等。對征稅軟件的設(shè)計和開發(fā)可以與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門、稅務(wù)機關(guān)等合作完成。最后，應(yīng)該實施電子商務(wù)協(xié)查制度。針對電子商務(wù)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該加強管理和稽查，而由于電子商務(wù)稅收管理具有一定的難度和復(fù)雜性，單單靠稅務(wù)機關(guān)的力量還不夠，對此，稅務(wù)機關(guān)可以加強與銀行、海關(guān)、財政等部門的合作，以此來形成對電子商務(wù)的全面、系統(tǒng)管理，避免出現(xiàn)偷稅、逃稅等問題發(fā)生。

3、加強對跨國電子商務(wù)活動的監(jiān)管力度

近年來，電子商務(wù)發(fā)展迅速，其中跨國電子商務(wù)活動更是蒸蒸日上，但是由于跨國電子商務(wù)活動涉及到諸多因素，所以使得避稅問題較為嚴重。對此，就需要政府部門加強對跨國電子商務(wù)活動的監(jiān)管，比如稅務(wù)機關(guān)可以加強與其他國家的合作，同時不斷的提高征管水平，對轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則盡心完善等，以此來實現(xiàn)對跨國電子商務(wù)活動的監(jiān)督和管理，比面避免出現(xiàn)避稅問題。

結(jié)束語

綜上，電子商務(wù)模式雖然在稅務(wù)管理方面較為復(fù)雜，但卻非避免稅務(wù)繳納之地。筆者相信，在相關(guān)部門的努力下，不久的未來，電子商務(wù)稅收問題一定會得到有效的解決，從而成為國家財政收入的堅實后盾。

參考文獻

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