岳鴻燕

摘 要：和許多大型的企業(yè)不同，我國大多數(shù)的中小企業(yè)財務管理體系仍然不夠完善，稅收籌劃也仍然需要更完善的財務管理體系作為支撐。雖然已有許多學者進行研究，但是中小企業(yè)財務管理的稅收籌劃方法仍存在一些不足。為了中小企業(yè)可以盡快完善稅收籌劃走出困境，本文則對中小企業(yè)財務管理中的稅務籌劃進行了具體的分析，希望可以對中小企業(yè)合理地進行稅務提供一些建議，并且對中小企業(yè)財務管理中的稅務籌劃具有重要意義，實現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；稅收籌劃

1 中小企業(yè)財務管理中稅收籌劃存在的問題

1.1觀念上存在偏差

由于國外稅收籌劃理論很早就出現(xiàn)，國外市場的參與者很重視企業(yè)的稅收籌劃。但在我國，企業(yè)對于稅收籌劃仍然不夠重視，這嚴重影響了對中小企業(yè)進行稅收籌劃活動。例如，許多中小企業(yè)認為，只有在企業(yè)設(shè)立或投資時，才需要有系統(tǒng)的稅收籌劃。然而并非如次，稅收籌劃是影響企業(yè)經(jīng)營成本的重要因素之一。只有重視稅收籌劃并且合理規(guī)劃才能有助于企業(yè)的發(fā)展，使得企業(yè)可以做出合理正確的決策。

1.2稅收籌劃目標過于單一

目前，大多數(shù)中小企業(yè)認為，稅收籌劃的主要目的是減輕企業(yè)的稅收負擔，稅收籌劃的基本目標是減輕個人的稅收負擔。在我國市場經(jīng)濟不成熟的時期，“減輕稅收負擔”已成為市場經(jīng)濟中的一個流行語。如果中小企業(yè)只堅持“減輕稅收負擔”的概念，那么很容易集中在單一稅種的規(guī)劃上，而忽視了企業(yè)的總體稅收規(guī)劃，最終很難實現(xiàn)企業(yè)稅收最大化的目的。在稅收籌劃中，應考慮稅收籌劃的成本效益，將稅收籌劃與企業(yè)的財務管理和經(jīng)營活動緊密結(jié)合。根據(jù)中小企業(yè)的市場環(huán)境和資源配置，設(shè)立合理的稅收籌劃的方案，使得企業(yè)的利潤和效率達到最大化。

1.3專業(yè)性的人才缺乏

當前，我國大部分的中小企業(yè)稅收籌劃存在兩種主要的方式。第一種方式是企業(yè)運用財務工作人員進行稅收籌劃，這種方法對企業(yè)財務人員的能力要求很高。第二種方式是委托專門的稅務代理人或者咨詢機構(gòu)來開展企業(yè)的稅務籌劃活動。由于收費標準較高，中小企業(yè)難以實施。由于稅收籌劃成本高，我國大型企業(yè)通常聘請稅務機關(guān)進行稅收籌劃，涉及的中小企業(yè)較少。雖然我國中小企業(yè)財務管理人員不斷提高，但稅務籌劃工作更加專業(yè)，人才綜合素質(zhì)更高。

2 中小企業(yè)財務管理中稅收籌劃存在問題的原因分析

2.1稅收籌劃方法不合法

目前，中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問題和我國稅收執(zhí)法水平有著密不可分的關(guān)系。在我國某些不發(fā)達的地區(qū)，稅務機關(guān)的人員不能嚴格的依法行事。各種稅收執(zhí)法事件頻繁發(fā)生。另外，我國一些基層稅務人員和管理人員的專業(yè)素質(zhì)不高。在中小企業(yè)會計核算過程中，很難及時發(fā)現(xiàn)各種偷稅漏稅現(xiàn)象。由于偷稅漏稅成本低，許多中小企業(yè)不敢冒偷稅漏稅的風險，而不是通過稅收籌劃來減輕稅收負擔。因此，逐步將稅務籌劃納入財務管理的日常工作，加強我國稅收執(zhí)法的整體水平，對中小企業(yè)尤為重要。

2.2管理人員知識結(jié)構(gòu)不合理

我國絕大多數(shù)中小企業(yè)一開始都是個體戶，所以我國一些中小企業(yè)的經(jīng)營模式仍然是之前的傳統(tǒng)模式。與現(xiàn)代的大型企業(yè)相比，中小企業(yè)管理者的知識儲備明顯的不如大型企業(yè)的管理者豐富。事實上，稅收籌劃受到國家宏觀稅收政策的深刻影響。這就要求中小企業(yè)管理者密切關(guān)注稅收政策動態(tài)，把握稅收籌劃過程中的正確方向，同時也體現(xiàn)了及時更新中小企業(yè)管理知識結(jié)構(gòu)的重要性。

2.3開展籌劃業(yè)務的中介較少

在發(fā)達的西方國家，許多的稅務中介機構(gòu)會為中小企業(yè)提供相關(guān)的咨詢服務，解決中小企業(yè)在稅務籌劃的過程中遇到的一些問題。但相對而言，中國很少有專門從事稅務籌劃的稅務中介機構(gòu)。目前主要有三種類型。一個是會計師事務所，另一個是稅務局，另一個是律師事務所，會計師事務所占大部分。但是，目前我國會計師事務所的業(yè)務仍然局限于一般的傳統(tǒng)業(yè)務。會計師事務所在稅務規(guī)劃和咨詢方面，與其他項目相比利潤較低。因此，很少有會計師事務所愿意提供稅務籌劃相關(guān)的咨詢服務。通常來說，稅務局應承擔主要的稅務籌劃服務。但目前，我國稅務機關(guān)基本上是由原稅務局改制而來。不僅職工人數(shù)少，而且許多人仍留在原有的稅法中，不能滿足現(xiàn)代中小企業(yè)發(fā)展的需要。

3 推進中小企業(yè)財務管理中進行稅收籌劃的建議

3.1樹立正確的稅收籌劃理念，豐富中小企業(yè)稅收籌劃目標

一直以來國家稅務的強制性被過分的進行強調(diào)，要求每一個企業(yè)必須遵守國家稅法的規(guī)定納稅才能合法經(jīng)營。這使得大多數(shù)企業(yè)只履行納稅義務，而忽視了納稅人在納稅過程中的納稅權(quán)利。建議國家加強稅收籌劃宣傳，使廣大中小企業(yè)正確認識稅收籌劃與逃稅、逃稅的區(qū)別，創(chuàng)造良好的稅收籌劃。使中小企業(yè)能夠建立正確的稅務規(guī)劃概念，并將其納入日常財務管理。在這一過程中，我們應該通過法律手段來維護我們的稅法權(quán)利。

3.2加快稅收籌劃人才隊伍建設(shè)

與西方發(fā)達國家相比，我國市場經(jīng)濟起步相對較晚，企業(yè)稅收籌劃發(fā)展相對較晚。在此之前，有人討論了制約中小企業(yè)稅收籌劃的一些問題。相對而言，未來企業(yè)稅務籌劃人才的地位將不低于財務管理人才。因此，為了使更多的中小企業(yè)在財務管理中實施稅務籌劃，稅務籌劃人才隊伍的建設(shè)是必不可少的。一方面可以在高校開設(shè)稅務籌劃專業(yè)，或者在開設(shè)會計專業(yè)時把稅務籌劃課程放在重要位置，以加強學生對稅務籌劃基本理論的學習。另一方面，要繼續(xù)完善我國注冊納稅人的納稅評估方法，使更多的從業(yè)人員開始重視納稅籌劃能力的培養(yǎng)，加強納稅籌劃人員的納稅評估，促進其業(yè)務水平不斷的提高。

3.3提高稅收征管機關(guān)服務水平，營造良好稅收籌劃環(huán)境

長期以來，我國稅收征管機構(gòu)在管理過程中始終堅持“注重征收、管理和服務”的理念。在征收企業(yè)所得稅的過程中，中小企業(yè)往往不重視稅收征管機構(gòu)的服務理念。因此，應該為中小企業(yè)營造良好的稅收籌劃環(huán)境，提高稅收征管機構(gòu)的服務水平。

4 結(jié)論

本文從中小企業(yè)財務管理的角度，系統(tǒng)地研究了中小企業(yè)的稅收籌劃問題。小企業(yè)需要一定的外部條件來支持稅務規(guī)劃。國家積極引導中小企業(yè)實施稅收籌劃，為中小企業(yè)提供良好的外部環(huán)境。同時，中小企業(yè)應建立規(guī)范的財務管理體系。

參考文獻

[1]郝艷.我國中小企業(yè)稅收籌劃問題策略分析[J].經(jīng)濟師，2014（7）：71.