摘要：集團企業(yè)的結(jié)構(gòu)和層次在同行業(yè)競爭中更具優(yōu)勢，全面預(yù)算的運用能夠更好地發(fā)揮這些優(yōu)勢。全面預(yù)算是實現(xiàn)企業(yè)資源有效管控的重要途徑，作用于企業(yè)各個單位，用來加深企業(yè)內(nèi)部子公司之間的協(xié)同能力，充分改變不夠細化的企業(yè)經(jīng)營模式。本文通過對某建筑設(shè)計規(guī)劃企業(yè)實際發(fā)展過程中遇到的一些問題進行深入探討，為做好全面預(yù)算管理的優(yōu)化提供可靠的文字依據(jù)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;集團企業(yè);應(yīng)用

一、全面預(yù)算對企業(yè)管理的意義

（一）激勵職員工作積極性

全面預(yù)算的診斷控制系統(tǒng)從懲罰激勵、獎賞激勵、工作滿意度激勵、組織氣氛激勵、文化激勵一直發(fā)展至今，以考核辦法的制定不斷地提升企業(yè)職員的工作積極性。

（二）為企業(yè)戰(zhàn)略制定提供依據(jù)

企業(yè)全面預(yù)算管理是能把企業(yè)所有關(guān)鍵問題融合在一個體系中的管理辦法。在集團性企業(yè)中，全面預(yù)算針對下一年度經(jīng)營目標和財務(wù)狀況的具體要求合理進行統(tǒng)籌和預(yù)測，并對預(yù)算執(zhí)行流程進行監(jiān)督，不斷優(yōu)化預(yù)算目標和內(nèi)容，能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略制定以及日常事務(wù)的明確提供真實可靠的數(shù)據(jù)和制度基礎(chǔ)。

（三）為企業(yè)工作開展統(tǒng)一目標

全面預(yù)算管理能夠讓企業(yè)工作的開展都圍繞一個目標進行。通過以核心企業(yè)為企業(yè)集團中心的體系能夠更加高效進行聯(lián)合經(jīng)營，進而對相關(guān)部門和各項內(nèi)容進行合理控制。在企業(yè)經(jīng)營中為了更好地保障企業(yè)在市場競爭中的合理地位和優(yōu)勢，企業(yè)自身需要依據(jù)實際經(jīng)營狀況編制全面預(yù)算來適應(yīng)競爭壓力并對經(jīng)營所產(chǎn)生的費用進行有效控制。

二、全面預(yù)算在集團企業(yè)中運用存在的問題

（一）預(yù)算編制存在問題

1.全面預(yù)算重視度不夠

存在相關(guān)財務(wù)人員對全面預(yù)算與編制規(guī)劃不夠重視，加之全面預(yù)算特殊性，涉及范圍幾乎涵蓋整個企業(yè)各個部門和業(yè)務(wù)流程，存在與之相關(guān)的業(yè)務(wù)參與者和管理者認為全面預(yù)算只是企業(yè)內(nèi)部管理的一個形式，甚至認為全面預(yù)算規(guī)劃和編制占用了企業(yè)過多的資源，利潤利用率不高。

2.預(yù)算制訂不合理

企業(yè)制訂了全面預(yù)算規(guī)劃，但更新調(diào)整速度慢，預(yù)算編制不合理。全面預(yù)算不適用于企業(yè)實際經(jīng)營管理，沒有以財務(wù)或者戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，形式化問題嚴重。

（二）預(yù)算執(zhí)行存在問題

1.全面預(yù)算無法得到反饋

存在一些企業(yè)在全面預(yù)算使用過程中不能重視執(zhí)行，沒有按照全面預(yù)算的計劃進行資源的分配和使用，沒有對企業(yè)的標準成本與實際成本的差額進行有效記錄和分析，導(dǎo)致全面預(yù)算無法得到有效反饋。

2.全面預(yù)算制訂執(zhí)行死板

存在一些企業(yè)在全面預(yù)算制訂后就不再做進一步的更改和調(diào)整，造成全面預(yù)算的規(guī)劃并不適用于企業(yè)的經(jīng)營，導(dǎo)致預(yù)算與現(xiàn)實脫節(jié)，造成大量資源浪費，影響企業(yè)目標的達成。

（三）預(yù)算控制與考核存在問題

1.預(yù)算控制方面

無法建立科學合理的成本標準，口徑不一導(dǎo)致全面預(yù)算缺乏有效的控制，部門與部門之間成本劃分不合理，讓企業(yè)預(yù)算和控制施行困難。

2.考核方面

存在一些企業(yè)缺乏有效的考核標準，對每一個期間預(yù)算目標完成情況疏于稽查和評價，缺乏獎懲機制，導(dǎo)致職員工作懈怠，影響全面預(yù)算工作的有效進行。

三、企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)用問題的對策

（一）提高全面預(yù)算重視度

加大集團企業(yè)員工間接或者直接的管控力度，通過具體的會議和宣傳互動，調(diào)動全員參與的熱情，在全面預(yù)算編制前，號召全體員工針對預(yù)算管理提出合理建議。為了降低企業(yè)管理部門與員工之間的對立性，更加深入的貫徹全面預(yù)算的思想，企業(yè)需要進一步提升職員對相關(guān)內(nèi)容的重視，確保預(yù)算管理的落實。

具有針對性的制定業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算管理方式，由于各部門之間的業(yè)務(wù)職能不同，企業(yè)需要針對以上內(nèi)容號召不同經(jīng)營部門整合資源，調(diào)動相關(guān)在職人員的工作熱情，確立以人為本的核心，強調(diào)員工在預(yù)算編制中的特殊性，通過以上內(nèi)容的闡述，旨在促使每一位設(shè)計入能夠充分明晰預(yù)算管理對企業(yè)的意義。

（二）落實合理的預(yù)算執(zhí)行方針

1.成立組織機構(gòu)

設(shè)立預(yù)算管理委員會，實踐過程中，需要在掌握設(shè)計院內(nèi)部具體現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上構(gòu)建預(yù)算管理委員會，由相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)擔任委員會主席（設(shè)計院院長），成員的組成可直接由各個部門的工作人員擔任。工作的內(nèi)容主要是預(yù)算方案編制、年度執(zhí)行方案編制，以及預(yù)算實行報告的研究解析。

在管理委員會基礎(chǔ)上還應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理辦公室，辦公室組長、主任、副主任，分別由設(shè)計院院長、綜合管理部門主任、財務(wù)部門相關(guān)負責人擔任。預(yù)算管理辦公室主要職能包括;制定預(yù)算管理制度以及單位制度范文，為年度預(yù)算制定內(nèi)容紀要設(shè)定具體目標，按時向上匯報預(yù)算落實情況等。

2.做好預(yù)算編制工作

首先設(shè)計院提出預(yù)算編制目標，然后設(shè)計院院長根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況擬定年度目標，具體內(nèi)容制定需要以企業(yè)面臨的市場環(huán)境，上年度利潤基礎(chǔ)為標準。各個部門和運營單位之間在實踐操作中需要根據(jù)單位本身發(fā)展情況編制預(yù)算報告，并對預(yù)算內(nèi)容進行匯總，通過審核，對差距大的內(nèi)容做出有效的協(xié)商，最終制訂處理辦法。合理的進行監(jiān)督與控制，對預(yù)算執(zhí)行流程進行稽查，充分了解執(zhí)行流程進度反饋，根據(jù)反饋改變預(yù)算內(nèi)容，使其適應(yīng)當前預(yù)算目標。

3.全面控制預(yù)算編制

根據(jù)財務(wù)內(nèi)容具體了解相關(guān)收入、現(xiàn)金流入流出、凈利潤增長的情況，依據(jù)各項內(nèi)容的完成度和流程順序，有效管控預(yù)算工作的開展。在客戶和市場份額方面需要充分根據(jù)實際情況著手控制，有效改善外部環(huán)境對預(yù)算編制的影響。

側(cè)面分析相關(guān)設(shè)計人員的個人素養(yǎng)，針對流程技術(shù)的掌握和服務(wù)能力完善程度分配相應(yīng)的工作內(nèi)容，在基礎(chǔ)上加強對預(yù)算執(zhí)行的有效控制，針對設(shè)計人員的任用和單位勞動成本進行有效的流程執(zhí)行控制。

4.完善全面預(yù)算管理體制

設(shè)計院下屬財務(wù)部門需要對經(jīng)營過程中產(chǎn)生的費用從嚴審核批復(fù)，加強項目經(jīng)費的控制，高度關(guān)注財務(wù)人員的職責內(nèi)容，如果出現(xiàn)錯漏第一時間責令改正，消除相關(guān)隱患。關(guān)于經(jīng)營費用需要得到領(lǐng)導(dǎo)部門的審批才能報銷，有關(guān)的經(jīng)營費用要與批件合法收據(jù)相互對應(yīng)，避免出現(xiàn)不合理費用。對零散費用要進行有效的約束并制訂相應(yīng)的執(zhí)行標準，進一步實現(xiàn)對經(jīng)營費用的控制。

構(gòu)建先進的信息管理系統(tǒng)，利用相同的數(shù)據(jù)格式，網(wǎng)絡(luò)報表系統(tǒng)，方便實現(xiàn)數(shù)據(jù)及時共享。通過對相應(yīng)技術(shù)的學習，拔高企業(yè)的信息管理水平。通過相應(yīng)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的有效反饋，可以讓設(shè)計院領(lǐng)導(dǎo)層第一時間了解預(yù)算執(zhí)行情況。通過管理進一步降低預(yù)算差距，提高預(yù)算內(nèi)容的合理性。

（三）加強全面預(yù)算的控制與考核

加強對全面預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，加深了解各項資金的使用情況。統(tǒng)一內(nèi)部監(jiān)督管理制度，讓主辦部門積極參與到監(jiān)督活動中來，全面用于監(jiān)督資金走向確保資金應(yīng)用安全合理。根據(jù)考核方式的不同，分別制定日?？己?、年終考核，每月度進行日?？己?，通過對考核內(nèi)容的合理分析，重新制定調(diào)整預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容，防止出現(xiàn)二次偏差，保障預(yù)算過程順利進行。年終考核的主要目的是獎懲和稽查，通過相關(guān)責任的追責和鼓勵，進一步為來年預(yù)算制定提供有效的人員和數(shù)據(jù)支持。

在審核制度執(zhí)行過程中，企業(yè)全面預(yù)算管理委員會在不違背考核原則的情況下可以對審核制度進行修改和補充，但相關(guān)修改需要全體委員會成員討論通過后方可做出改正。

四、結(jié)束語

綜上，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化、人員的調(diào)度、工作的有效開展都離不開全面預(yù)算管理的施行，設(shè)計類企業(yè)針對自身的行業(yè)特殊性，結(jié)合發(fā)展目標對企業(yè)全面預(yù)算進行明確的定位，保證企業(yè)資源資金的高效利用，為企業(yè)的進一步發(fā)展夯實基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理不僅是財務(wù)部門的具體作業(yè)職責，也與設(shè)計院每一位在職人員有著密切的利益關(guān)系。通過對這項制度的應(yīng)用提高企業(yè)對風險防范的意識和能力，確保企業(yè)高效運作。

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作者簡介：

姚蕊，天津大學建筑設(shè)計規(guī)劃研究總院，天津。