姜昕 宋月婷

[內容提要]遼寧自貿區(qū)作為東北地區(qū)唯一的自貿試驗區(qū)，因其良好的區(qū)位優(yōu)勢、優(yōu)越的港口條件、便捷的交通環(huán)境以及雄厚的工業(yè)基礎和技術人才儲備，對實現東北經濟振興具有重要意義。恰逢“一帶一路”倡議的提出，自貿區(qū)的稅收改革對自貿區(qū)的發(fā)展具有舉足輕重的作用。本文通過分析各自貿區(qū)稅收改革的先進舉措，對遼寧自貿區(qū)的稅收改革提出建議。

[關鍵詞]遼寧自貿區(qū) 稅收改革 “一帶一路”

一、“一帶一路”背景下自貿區(qū)稅收改革的意義

“一帶一路”包括“新絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”。這一戰(zhàn)略構想引起了國內及相關國家、地區(qū)甚至全世界的關注，其中包含著無限的發(fā)展機遇。目前，中國經濟發(fā)展已進入“新常態(tài)”，在這種情況下的外貿經濟發(fā)展中存在機遇與挑戰(zhàn)并存。加強自由貿易區(qū)建設，實施“一帶一路”戰(zhàn)略，成為中國走向全球化的重要命題，也是全面深化改革的必然選擇。

內陸自由貿易區(qū)的發(fā)展離不開政府的大力支持，稅收優(yōu)惠政策一直是國家加快自由貿易區(qū)發(fā)展的有效手段。稅收政策可以鼓勵投資，積極的稅收差別待遇可以適用于通過特許進入自由貿易區(qū)的投資者，這有利于吸引投資。同時，稅收優(yōu)惠政策可以促進貿易創(chuàng)造，擴大生產規(guī)模效益，促進產業(yè)集聚，促進區(qū)域經濟發(fā)展和集聚優(yōu)勢資源，是提高自貿區(qū)對外資企業(yè)吸引力的必要條件之一。

為了促進自由貿易區(qū)的更好發(fā)展，制定有競爭力的稅收政策是吸引外資的重要舉措。關稅優(yōu)惠可以增加貿易進口，因此有限的資源可以用來生產更有效的貿易商品，避免不合理的資源分配和浪費，并有助于促進國際貿易的發(fā)展，降低進出口商品的成本。降低企業(yè)所得稅是自貿區(qū)普遍采用的稅收優(yōu)惠政策，本地區(qū)企業(yè)的企業(yè)所得稅低于區(qū)域以外的企業(yè)所得稅，有利于指導企業(yè)的投資方向，為該地區(qū)提供更多就業(yè)機會，降低失業(yè)率。同時，個人所得稅優(yōu)惠政策對于吸引、留住、利用自貿區(qū)的優(yōu)質稀缺人才，尤其是國家戰(zhàn)略性新興產業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

二、各自貿區(qū)稅收改革的先進舉措

1.人資幫扶更精準，稅收管理新課題。高效的政策體系、高度科普的技術以及自貿區(qū)稅務部門的專業(yè)稅務咨詢都是企業(yè)的有利條件。深圳前海蛇口自貿區(qū)稅務部門將稅務服務與電子稅務局合并，推出“一戶一策一團隊”，為304個創(chuàng)業(yè)團隊提供稅務咨詢。來自中國香港的前海隨身寶（深圳）科技有限公司的創(chuàng)始人郭偉強，在稅務部門專家團隊的幫助下，完成了A輪千萬元級意向融資。在廈門自貿區(qū)，稅務機關整合稅務人才，建立“重點行業(yè)稅務專家組”，為港口企業(yè)定制一整套稅收解決方案。普陀島位于舟山市浙江省自由貿易試驗區(qū)，將征稅點提高到5個，并在主城區(qū)建立了“15分鐘辦稅圈”。納稅人可以使用身份證在任何稅收點處理與稅務相關的業(yè)務。在河南省洛陽自由貿易試驗區(qū)，稅務機關開始跟進企業(yè)登記的全過程，并根據區(qū)域特點進入稅務相關服務團隊。

2.納稅服務新方法，智慧稅務新舉措。在重慶，“1+7”自由貿易區(qū)服務快速反應機制將清算和結算業(yè)務縮短到5個工作日以內，縮短了處理時間近83.3%。在廈門，稅務局的“簡事易辦”窗口實現了稅務申報、發(fā)票認證等常規(guī)項目的快速辦理。在西安，省、市、區(qū)三級聯動服務模式準確地滿足了企業(yè)的需求，同時為這些問題提供了一攬子解決方案。在福建，稅務部門創(chuàng)新服務，實現發(fā)票自助打印。通過點擊自助服務機而無需排隊，企業(yè)可以更方便地獲得發(fā)票。在廈門，象嶼保稅區(qū)有許多中小企業(yè)。稅務局綜合整合數據，篩選大數據，并借助多個系統(tǒng)平臺準確定位，確保自由貿易區(qū)內各個中小企業(yè)實施優(yōu)惠待遇。鑒于自由貿易區(qū)科技創(chuàng)新企業(yè)的眾多特點，前海蛇口自貿區(qū)稅務機關實施了“互聯網自我申報”模式，簡化了所有減稅免稅備案事宜，實現享受228項稅收優(yōu)惠而無需報告，享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)數量日益增加，平均增長率為36%，減稅額平均增長率為121%，有效的稅務服務增強了投資者的信心。2018年前9個月，外資在中國自由貿易區(qū)中的實際使用量同比增長14.7%，占12.5%。

3.稅收治理新升級，風險監(jiān)管已加強。廣州南沙開發(fā)區(qū)稅務局最大限度地減少了審批項目，最大限度地簡化了稅務處理流程，提高了減稅和免稅的速度和效率。在深圳前海蛇口自貿區(qū)，稅務機關與19個政府部門共享30億條數據，獨立建立1100個數據查詢子集，對企業(yè)進行綜合評價和風險管理。

三、遼寧自貿區(qū)稅收改革的建議

1.整合人資，增加稅點。一是遼寧自貿區(qū)稅務部門要根據自身特點整合人力資源，建立有效的政策體系，努力推廣科技，為企業(yè)提供科技支撐以及專業(yè)的稅務指導，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更有利的條件。稅務機關應組織更多專家組，為企業(yè)和創(chuàng)業(yè)團隊提供稅務指導，幫助企業(yè)向社會融資;將稅務服務與電子稅務局合并，為不同的創(chuàng)業(yè)團隊制定個人稅務相關指導計劃;整合稅務人才，建立專家組，專家組應幫助物流公司等涉外企業(yè)了解沿海國家稅收協(xié)定和地方稅收風險，從而開發(fā)和拓展新的運輸路線和分銷渠道及離岸物流網絡。二是由于地理環(huán)境，經濟和文化條件的不同，全國各貿易區(qū)遇到的稅務問題也不盡相同。遼寧自貿區(qū)應增加稅點，在主要片區(qū)建立“稅圈”，方便納稅人能夠在任何稅點通過使用身份證辦理稅務相關業(yè)務。稅務機關可以從企業(yè)登記開始跟蹤全過程，并根據當地情況特點進入稅務相關服務團隊。稅務機關應整合人力資源，建立更專業(yè)的稅務隊伍，積極推動自貿區(qū)的快速發(fā)展。

2.辦稅加減法，創(chuàng)建智能稅收。一是自由貿易區(qū)中的稅務機關處于改革的最前沿。應做到服務做加法，過程做減法，盡量縮短匯款和結算的工作時間和處理時間，多付退稅（抵扣）稅等業(yè)務;稅務服務辦公室可以設置單獨的窗口，縮短報稅、發(fā)票認證等日常事務的處理時間，以便立即開展業(yè)務。其中，稅種認定和再扣除業(yè)務可以改為通話結算，從而實現真正的效率服務。利用“互聯網+”轉變新的措施，讓納稅人擺脫辦稅和升級服務的成本。通過“互聯網+”實現自助辦稅，創(chuàng)建智能稅務服務大廳，配置24小時稅務服務終端，實現“一分鐘收發(fā)票”。二是稅收優(yōu)惠高度導向，受到社會的高度關注。自貿區(qū)稅務機關要努力落實對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策。自由貿易區(qū)中有很多中小企業(yè)。稅務機關要全面整合數據，在各種系統(tǒng)平臺的幫助下篩選大數據，并精確定位，確保每個自由貿易協(xié)定中的中小企業(yè)受到優(yōu)惠。自由貿易區(qū)的稅務機關可以實施“網上自我申報”模式，簡化所有減稅和免稅備案事宜，并在不報告的情況下享受稅收優(yōu)惠。優(yōu)惠待遇企業(yè)數量增加，稅收服務有效實施，加強投資者信心，以提高外資在遼寧自貿區(qū)的實際利用率。

3.加強監(jiān)督，精簡稅收流程。一是稅務局在風險控制的前提下，應最大限度地減少審批項目，最大限度地簡化稅務相關處理流程，以提高速度和減稅免稅的效率。只要去一次窗口，半天就能做到企業(yè)經營的所有業(yè)務;還可以推進后臺事務，簡化處理流程，讓納稅人只需要訪問一次，就可以完成新的戶口登記和收據發(fā)票，以最大限度地壓縮創(chuàng)業(yè)周期。二是在自由貿易區(qū)建設過程中，在一系列措施背后，更重要的是如何妥善管理。稅務部門可以依靠“大數據”“互聯網+”等新方法，加強監(jiān)管，精確措施，發(fā)揮稅收管理作用，建立更加公平公正的業(yè)務環(huán)境。自貿區(qū)的大多數企業(yè)從事進出口貿易和國際貨物運輸等業(yè)務，在實際操作中面臨各種與稅收相關的風險。因此，加強風險監(jiān)管是稅務機關提高治理能力的關鍵點。稅務機關可以與政府部門共享數據，獨立建立數據查詢子集，對企業(yè)進行全面評估和風險管理。

（作者單位：沈陽大學工商管理學院）

責任編輯：張永輝