崔紅

摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風險日趨多樣化，如何及時識別商業(yè)銀行的會計風險，加強風險的有效防范，已成了當前和今后社會關注的焦點。文中主要分析了商業(yè)銀行會計風險中防范對策及建議。

關鍵詞：會計風險;商業(yè)銀行;風險防范;對策

引言：

作為市場經(jīng)濟活動的中介，商業(yè)銀行所發(fā)揮的作用決不可忽視，并且越來越重要，但一系列的突出問題也暴露無疑。近期金融案件頻繁發(fā)生，大部分事件都與銀行會計工作存在的漏洞和管理不嚴有關，銀行會計風險日趨明顯。所以，如何有效地防范和化解商業(yè)銀行會計風險對維護我國金融秩序的穩(wěn)定和保持我國金融業(yè)持續(xù)快速健康的發(fā)展有著十分重要意義。

一、銀行會計的主要職責

從核算內(nèi)容上看，商業(yè)銀行會計的主要職責既核算對內(nèi)業(yè)務，又核算對外業(yè)務，并以對外業(yè)務為核算主體，使其具有廣泛的社會性、綜合性和客觀性。從核算范圍上看，商業(yè)銀行會計一方面核算商業(yè)銀行本身的業(yè)務活動，還要核算、反映和監(jiān)督各部門各企業(yè)各單位的資產(chǎn)活動情況。因此，商業(yè)銀行會計的核算對象及其廣泛，具有綜合性、社會性的特征，并且要以宏觀經(jīng)濟活動為核算的主體，以發(fā)揮商業(yè)銀行會計固有的對客觀經(jīng)濟活動進行綜合反映的特殊功能。

二、商業(yè)銀行會計風險防范對策建議

1.建立健全金融法規(guī)體系，提高合規(guī)性

在現(xiàn)代經(jīng)濟宏觀環(huán)境中，法制銀行建設的緊迫性和必要性已被公認。商業(yè)銀行無論何時都應遵照國家法律法規(guī)來經(jīng)營，完善的會計規(guī)范體系應具備會計法規(guī)、制度、準則、規(guī)范等內(nèi)容。會計法規(guī)體系是廣大會計從業(yè)者的行為約束規(guī)范，健全會計法規(guī)體系一方面可以增強規(guī)范的層次感、邏輯性，一方面對于員工工作作風改良和會計風險防范具有積極作用。

2.切實樹立防范風險的意識

真正確立對風險進行全面管控的理念，加強銀行會計內(nèi)控制度建設首先要建立相應的內(nèi)控責任機制，如崗位經(jīng)濟責任控制機制、稽核部門的日常監(jiān)督機制、權力制衡機制、財務監(jiān)測機制等。并注意樹立三個觀念：一是樹立風險防范觀念;二是樹立全局觀念;三是樹立信息安全觀念。

3.保障會計信息的準確性和真實性

確保商業(yè)銀行所披露的會計信息的準確性和真實性，并在現(xiàn)有報表基礎之上編制一份單獨的補充報表，對風險資產(chǎn)總額以及資本充足率、貸款的風險集中度、現(xiàn)有的不良資產(chǎn)的狀況等信息進行補充，使會計報表系統(tǒng)更加完善，比便對經(jīng)營行為進行更加準確的評估，對會計風險進行有效的防范。在現(xiàn)有會計報表的基礎上，單獨編制一張補充報表，將風險資產(chǎn)總額及資本充足率;逾期貸款平均余額及資本風險比率;備付金及備付金比率;貸款風險集中度;短期、中長期貸款、逾期貸款及貸款方式和結構;不良資產(chǎn)狀況，包括逾期、呆滯、呆賬;對外投資可能發(fā)生的損失;或有資產(chǎn)和負債等基層行風險信息補充進去，以正確評介經(jīng)營成果，防范會計風險。

4.建立科學的會計風險監(jiān)督體系

事前監(jiān)督。主要是制定商業(yè)銀行會計風險預警指標體系。通過會計定量預測技術和方法，辨別可能出現(xiàn)的風險。對可能帶來的損失進行測算，以減少損失發(fā)生的不確定性，把損失控制到最低。主要是對商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營情況進行動態(tài)監(jiān)控。加強稽核系統(tǒng)與柜面交易實時監(jiān)測系統(tǒng)的互動，在風險控制中互為補充，發(fā)揮兩套系統(tǒng)在風險預防和控制方面的協(xié)防能力。事后監(jiān)督。通過對憑證、賬簿和報表的檢查分析，對商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結果進行全面復審檢查，考核各單位控制會計風險責任指標的執(zhí)行情況，同時做到定期檢查和不定期抽查，增強后臺對前臺操作風險的控制能力，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以強化事后監(jiān)督的作

5.抓住會計核算這個基礎點

會計核算必須嚴格遵守銀行會計制度及支付結算辦法的規(guī)定，必須遵循真實性、及時性、權責發(fā)生制、謹慎性4項基本原則。正確使用會計科目，遵守記賬規(guī)則，準確反映表內(nèi)表外業(yè)務;印章、憑證、賬表堅持交接登記制度;各種有價單證和重要空白憑證均要設簿登記，表外核算，專人保管;嚴格執(zhí)行會計業(yè)務操作規(guī)程，以真實、有效的憑證為依據(jù)進行賬務處理，要有賬有據(jù)，當時記賬、當日結賬，達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務全部相符;正確計算存、貸款利息，合理合規(guī)地列支各項費用及稅金，正確反映各項收入，確保會計核算期間數(shù)據(jù)的真實、完整。

6.提高會計人員綜合素質(zhì)，并加強專業(yè)培訓

提高工作人員的政治素質(zhì)。銀行會計人員應具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀念、良好的思想品德和職業(yè)道德。提高會計人員的文化素質(zhì)。利用薪酬激勵、素質(zhì)考核等手段，鼓勵會計人員努力提升自己的學歷層次，重視知識復合。加強會計人員的業(yè)務素質(zhì)。要求會計人員應具有一定的會計專業(yè)基礎理論知識、會計管理水平和會計組織能力。對于銀行新進會計人員，應加大成本投入，提供多渠道、針對性、寬領域的崗前教育和培訓，保證員工能在上崗前熟練掌握必需的業(yè)務理論知識，做到持證上崗。針對已經(jīng)在崗的基層會計人員，可以開展各類定期或不定期的活動。銀行的會計管理層人員也要接受會計管理培訓課，培訓要有層次性、科學性、實用性。重點是要普及人力資源管理理論，使得會計主管能夠知人善用，充分挖掘基層會計人員的工作潛力。

三、商業(yè)銀行會計風險防范的重要性

商業(yè)銀行會計風險防范對于保證銀行穩(wěn)定發(fā)展具有不容忽視的作用和影響。商業(yè)銀行在實際運行中，采用先進的經(jīng)營模式、制度和管理方法，對于提高商業(yè)銀行會計風險防范具有積極影響。商業(yè)銀行實際運營的各個方面斗魚風險密切相關。而銀行資金流動、運作、經(jīng)營活動等都能夠通過會計操作準確的表現(xiàn)出來。銀行會計工作必須嚴格遵循客觀的原則，嚴謹弄虛作假行為出現(xiàn)，商業(yè)銀行的信用和經(jīng)營風險主要取決于會計工作質(zhì)量。所以，銀行一定要將會計風險控制在一定范圍內(nèi)，并將其作為重點防范和監(jiān)控的對象。在進行商業(yè)銀行會計風險控制時，要深入了解風險防范的必要性，以風險管理和控制的理論為指導，結合實際經(jīng)驗，提高可持續(xù)發(fā)展能力，有目的的提高應對會計風險的能力，貫徹落實相關法律法規(guī)，推動銀行建設的可持續(xù)發(fā)展。

四、總結

商業(yè)銀行會計的工作尤為重要，它始終貫穿于商業(yè)銀行的各項業(yè)務，加強商業(yè)銀行會計風險，迫在眉睫，長期而艱巨。深入研究我國商業(yè)銀行風險產(chǎn)生的各種因素，從會計風險管理體系、機制和技術方面出發(fā)，不斷完善和提高商業(yè)務銀行會計風險防范工作，才能有效抑制商業(yè)銀行風險的不斷蔓延，商業(yè)銀行才能在市場經(jīng)濟的競爭中立于不敗之地。

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