岳麗麗

摘 要：在中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有效性對(duì)其穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理關(guān)系出發(fā)，分析了當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，提出了基于內(nèi)控視角的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 ?財(cái)務(wù)管理 事業(yè)單位

引言

事業(yè)單位作為我國(guó)國(guó)家公共事務(wù)的重要管理組織，在經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，就必須要做好財(cái)務(wù)管理。然而，當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，仍舊存在一定的問(wèn)題制約管理有效性。因此，需要事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理工作的重要性，不斷健全財(cái)務(wù)管理組織，重視內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮的有效作用，通過(guò)建立完善的內(nèi)控體系，進(jìn)一步提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率，為事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供重要保障。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理關(guān)系

（一）良好的財(cái)務(wù)管理模式有利于加強(qiáng)單位內(nèi)部控制

事業(yè)單位是服務(wù)于國(guó)家公共事務(wù)，且不具有盈利性質(zhì)的組織機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位的資金來(lái)源具有無(wú)償、單一性。因此，就事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理而言，其與一般企業(yè)財(cái)務(wù)管理相比具有一定的特殊性，以?xún)?nèi)部控制強(qiáng)化管理的需求更高。此外，事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，重點(diǎn)是對(duì)單位整體的運(yùn)行情況、資金使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行實(shí)時(shí)掌控，及時(shí)針對(duì)業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)做出反應(yīng)，通過(guò)有效的內(nèi)控手段不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。并且財(cái)務(wù)管理模式的不斷優(yōu)化，會(huì)提升內(nèi)控體系的完善程度，從而保障事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)的整體性與高效性。

（二）單位內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障

事業(yè)單位建立健全的內(nèi)部控制制度，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理組織及機(jī)制的優(yōu)化、管理業(yè)務(wù)的完善提供重要保障，是提升財(cái)務(wù)管理水平的前提基礎(chǔ)。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)中，通過(guò)對(duì)量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并將內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)合理的嵌入其中，及時(shí)發(fā)展業(yè)務(wù)中的問(wèn)題，從而加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)組織、機(jī)制、業(yè)務(wù)等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。同時(shí)，建立健全的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，對(duì)事業(yè)單位實(shí)施全方位、多層次內(nèi)控評(píng)價(jià)，為單位財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新高效管理手段，提高財(cái)務(wù)管理水平提供了新思路。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）單位對(duì)財(cái)務(wù)管理重視度不足

事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理重視度不足的問(wèn)題，很大一部分是由于歷史原因造成的。由于我國(guó)事業(yè)單位長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，單位財(cái)務(wù)管理人員對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理思想的認(rèn)識(shí)度不足，在實(shí)際工作中不能充分發(fā)揮其管理職能。事實(shí)上，很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的觀念較為落后，認(rèn)為事業(yè)單位不以盈利為目的，所以財(cái)務(wù)管理不是那么重要。同時(shí)，由于單位內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有建立完善的考核制度，財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)劃性不足，形式化嚴(yán)重，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理有效性難以充分發(fā)揮。從單位預(yù)算工作來(lái)說(shuō)，一些事業(yè)單位存在將預(yù)算工作拆分至下級(jí)職能部門(mén)，然后進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總，或者沒(méi)有根據(jù)部門(mén)實(shí)際情況，進(jìn)行單位內(nèi)部統(tǒng)一預(yù)算的形式，導(dǎo)致預(yù)算不合理、與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)等情況，嚴(yán)重降低了單位財(cái)務(wù)管理水平。

（二）財(cái)務(wù)管理者專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提升

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員更新往往較慢，現(xiàn)階段，很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門(mén)人員為臨退休人員，雖然這些工作人員具有非常豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，但隨著現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，需要財(cái)務(wù)人員具有創(chuàng)新思維，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念。而這一部分人員對(duì)于新事物的接受程度較低，導(dǎo)致其整體專(zhuān)業(yè)素質(zhì)難以適應(yīng)現(xiàn)代管理要求，影響了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提升。

（三）內(nèi)部監(jiān)督不完善

事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督不完善，是導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理水平不高的一項(xiàng)重要因素，近年來(lái)，在事業(yè)單位審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部監(jiān)督不完善也是導(dǎo)致審計(jì)問(wèn)題出現(xiàn)的主要因素?，F(xiàn)階段，政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的重點(diǎn)，很多事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，或者審計(jì)部門(mén)不能發(fā)揮其監(jiān)督作用。內(nèi)部監(jiān)督力度不足，不能對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理操作不規(guī)范進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理水平難以提升。

三、基于內(nèi)控視角的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理優(yōu)化路徑

（一）健全單位財(cái)務(wù)管理組織，提高管理重視度

基于內(nèi)部控制角度，健全單位財(cái)務(wù)管理組織，首先要明確財(cái)務(wù)管理與預(yù)算管理的區(qū)別，做好二者的有效分離，從而從管理組織上實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部事權(quán)與財(cái)權(quán)的分離，形成財(cái)務(wù)部門(mén)與其他職能部門(mén)之間相互牽制、相互制衡的關(guān)系。其次，建立一體化預(yù)算管理體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的相互聯(lián)系，從而保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)在制定預(yù)算管理過(guò)程中，能夠從業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)際需求出發(fā)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性。同時(shí)，針對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)難以理解的預(yù)算難點(diǎn)，可以通過(guò)加強(qiáng)溝通，提高相關(guān)業(yè)務(wù)與預(yù)算內(nèi)容的銜接性，實(shí)現(xiàn)二者的有效對(duì)接。最后，事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算編制工作過(guò)程中，還需要嚴(yán)格遵守財(cái)政部相關(guān)要求，獲得批復(fù)后，才能逐步逐規(guī)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算編制。財(cái)務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)與收支管理等方面的內(nèi)容。

（二）優(yōu)化單位財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)

在單位內(nèi)控視角下，優(yōu)化單位財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，需要將預(yù)算作為核心，通過(guò)細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，在單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)中合理嵌入預(yù)算管理，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理有效性。從預(yù)算編審工作中看，單位預(yù)算比那身需要同時(shí)進(jìn)行采購(gòu)預(yù)算以及資產(chǎn)科目預(yù)算的編制，且需要將績(jī)效目標(biāo)作為編制前提。在源頭編制與審核過(guò)程中，可以以債務(wù)管理及非稅收益作為收入歸口，通過(guò)收支平衡情況進(jìn)行預(yù)算編審工作。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，還需要注意與預(yù)算編審、結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)工作的有效對(duì)接，從而增強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算審批的可靠度，并在批復(fù)后對(duì)政府采購(gòu)工作進(jìn)行監(jiān)督。在績(jī)效管理方面，需要針對(duì)績(jī)效主體進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，建立績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)關(guān)聯(lián)，將收支執(zhí)行率納入績(jī)效評(píng)估工作中。此外，基于內(nèi)控視角，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)需要由專(zhuān)業(yè)的直接領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，通過(guò)梳理業(yè)務(wù)流程，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制等措施，不斷優(yōu)化單位財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)。同時(shí)，單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立不相容崗位分離制、預(yù)算管理及歸口管理制度等，提高財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)及績(jī)效評(píng)估有效性。

（三）完善內(nèi)部控制體系建設(shè)

首先，建立健全的內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)包括收支管理、預(yù)算管理、合同管理、政府采購(gòu)管理等多方面的管理制度。通過(guò)完善的管理制度，能夠?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)部控制提供明確的管理路徑。并且單位內(nèi)部控制制度，推動(dòng)了各職能部門(mén)的有效溝通，從而提升預(yù)算管理的有效性。此外，在內(nèi)部控制制度建立過(guò)程中，單位還應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，做好制度的創(chuàng)新發(fā)展，從而提高自身內(nèi)控的適應(yīng)性，為財(cái)務(wù)管理水平的提升提供重要保障。

其次，加快信息化建設(shè)。隨著當(dāng)前信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在單位管理中的有效應(yīng)用，事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，也應(yīng)當(dāng)加快建立信息化管理系統(tǒng)。一方面，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身管理目標(biāo)建立具有較高可行性的信息系統(tǒng)建設(shè)方案，完善系統(tǒng)功能，為日常管理工作提供便利;另一方面，在單位內(nèi)部建立專(zhuān)門(mén)的信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，有效整合匯總單位內(nèi)部各部門(mén)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)加快風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立，提高信息系統(tǒng)的完整性。

最后，優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制。事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)化，應(yīng)當(dāng)將建立專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控人才隊(duì)伍為主要支撐點(diǎn)，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控人員現(xiàn)狀，通過(guò)建立完善內(nèi)部人員培訓(xùn)機(jī)制，以及設(shè)置科學(xué)合理的人才引進(jìn)制度，通過(guò)提升內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)能力，為財(cái)務(wù)管理水平的提升提供基礎(chǔ)保障。同時(shí)，在人員設(shè)置過(guò)程中，還需要堅(jiān)持崗位不相容原則，明確各崗位權(quán)責(zé)，根據(jù)內(nèi)部控制制度制定財(cái)務(wù)內(nèi)控程序，從而逐步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制。

總結(jié)

基于內(nèi)控視角的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，是適應(yīng)新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理要求的，是進(jìn)一步推進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新發(fā)展，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，完善管理機(jī)制的有效途徑，對(duì)于提高單位財(cái)務(wù)管理水平發(fā)展重要作用。因此，以立足于單位內(nèi)控優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，為事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障。

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