董曉宏

摘 要：內(nèi)部控制體系是能源公司在現(xiàn)代化環(huán)境中發(fā)展的重要影響因素，體系是否健全、合理且具有科學(xué)性，直接影響能源公司未來的發(fā)展?；诖?，本文從企業(yè)文化缺失、人員素質(zhì)水平有待提升、整理結(jié)構(gòu)不健全等方面分析內(nèi)部控制體系存在的問題，進(jìn)而提出幾點(diǎn)高效的針對性措施予以解決，提高能源公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建及實踐效果。

關(guān)鍵詞：能源公司 內(nèi)部控制體系 構(gòu)建 實踐

在公司內(nèi)部實施控制措施，其主要目的是實現(xiàn)公司的運(yùn)營目標(biāo)，而內(nèi)部控制就是公司采取的一系列措施的總稱。內(nèi)部控制在公司的穩(wěn)定發(fā)展、長足發(fā)展中占據(jù)重要地位，而內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實踐有利于充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用、提升其價值。因此，能源公司需要重視內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實踐，嚴(yán)肅認(rèn)真對待這項工作，從而使能源公司能夠立足于市場環(huán)境。

一、能源公司內(nèi)部控制體系存在的問題

1.1企業(yè)文化的缺失

企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)歷過長期的發(fā)展實踐，由全體工作人員共同參與創(chuàng)造的文化，且具有較好的穩(wěn)定性，是企業(yè)發(fā)展過程中所需要的精神財富，也是企業(yè)落實各項管理活動的根本需要。這是因為企業(yè)文化具有非常好的導(dǎo)向性以及激勵性，能夠促使工作人員更好的工作，并且能夠為工作人員指引工作方向。與傳統(tǒng)的管理方法相比，企業(yè)文化能夠以逐漸滲透的方式對工作人員進(jìn)行管理，在潛移默化中一點(diǎn)一點(diǎn)改善工作人員的狀態(tài)。從目前能源公司的內(nèi)部控制體系構(gòu)建的實際情況進(jìn)行分析，很明顯的存在企業(yè)文化缺失問題。出現(xiàn)這一問題的原因體現(xiàn)在如下幾個方面：首先，部分領(lǐng)導(dǎo)者缺少對企業(yè)文化建設(shè)的正確認(rèn)識，沒有認(rèn)識到企業(yè)文化在管理工作中的地位，對于剛性管理措施過于依賴，忽視文化這一柔性管理方法的作用和價值，導(dǎo)致能源公司在實際發(fā)展中面臨著很多問題。其次，企業(yè)文化建設(shè)的全面性不足，沒有從其建設(shè)的實際需要角度出發(fā)，忽視風(fēng)險文化的價值和建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺少對風(fēng)險管理的認(rèn)識、風(fēng)險管理制度不足。

1.2人員素質(zhì)水平有待提升

內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實踐是保障企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的主要途徑，而該體系的實施是發(fā)揮其價值的關(guān)鍵內(nèi)容。執(zhí)行內(nèi)部控制制度工作的是企業(yè)的工作人員，而工作人員的素質(zhì)直接影響制度的執(zhí)行效果。在能源公司中，工作人員素質(zhì)水平需要進(jìn)一步提升表現(xiàn)在：其一，缺少合理的學(xué)歷結(jié)構(gòu)。能源企業(yè)本身屬于高技術(shù)領(lǐng)域，對工作人員的學(xué)歷要求較高，尤其是對于高學(xué)歷人才的數(shù)量需要較高[1]。因此，很多的能源公司將學(xué)歷作為招聘的主要條件，但忽視公司在發(fā)展中對多元化人才的需求，最終導(dǎo)致公司缺少管理層人才。其二，工作人員的綜合素質(zhì)有待提升。復(fù)合型人才是能源公司對人才的主要需求，既需要工作人員有著較高的專業(yè)能力，還需要有非常高的職業(yè)素養(yǎng)，這樣才能更好的適應(yīng)崗位需求，但在能源公司中缺少這樣的人才。此外，工作人員的流動性較大。能源公司人才流動比較頻繁，公司的內(nèi)部控制也會受到影響。

1.3治理結(jié)構(gòu)的不健全

對于能源公司而言，健全的治理結(jié)構(gòu)是確保能夠順利實施內(nèi)部控制體系的根本保障，是實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的重要前提條件。但是，從能源公司的角度進(jìn)行分析，能夠擁有健全治理結(jié)構(gòu)的公司少之又少，大多數(shù)的能源公司在治理結(jié)構(gòu)上存在的各種各樣的問題，影響其發(fā)展。治理結(jié)構(gòu)不健全可以總結(jié)為如下幾點(diǎn)：首先，董事會的職能被弱化。董事會是能源公司的權(quán)利機(jī)構(gòu)，具有獨(dú)立權(quán)利，尤其是在重大決策中能夠體現(xiàn)出董事會的作用。但在實際中，董事會的權(quán)利經(jīng)常會受到經(jīng)營者的影響，公司的權(quán)利普遍集中在經(jīng)營者或是大股東的手中，董事會無法發(fā)揮自己的合法權(quán)利，增加公司的決策風(fēng)險。其次，監(jiān)事會如同虛設(shè)。監(jiān)事會的主要工作是監(jiān)督公司的職責(zé)，主要是在重大項目決策中履行監(jiān)督職能，但受到能源公司現(xiàn)有的管理制度影響，監(jiān)事會無法自由的發(fā)揮自身監(jiān)督作用;同時，監(jiān)事會本身缺少科學(xué)的監(jiān)督方法，很難對經(jīng)營者和董事會作出有效監(jiān)督。最后，公司的信息透明度不足。目前，除已經(jīng)上市的能源公司公開自身的信息外，大多數(shù)的能源公司的信息公開度不足，甚至個別公司的經(jīng)營者為自身的利益而損害股東的利益。

二、 能源公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建及實踐策略

2.1 實施優(yōu)秀的企業(yè)文化

對于現(xiàn)代化企業(yè)的管理而言，企業(yè)文化是管理活動中不可缺少的因素，合理利用企業(yè)文化，既能夠優(yōu)化管理效能，又能夠塑造良好的企業(yè)精神和企業(yè)氛圍。因此，能源公司在內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實踐中，應(yīng)將建設(shè)企業(yè)文化作為重要工作。首先，管理層工作人員需要認(rèn)識到企業(yè)文化的重要性，樹立正確的文化建設(shè)意識，將其作為企業(yè)發(fā)展建設(shè)的主要保障，在實行剛性管理措施的同時，充分利用企業(yè)文化的柔性管理作用，實現(xiàn)剛?cè)岵?jì)的管理，克服管理工作中存在的問題[2]。其次，豐富企業(yè)文化建設(shè)內(nèi)容。能源公司企業(yè)文化的建設(shè)中，不僅需要重視工作人員的向心力、凝聚力等一般文化的建設(shè)，還要加強(qiáng)風(fēng)險文化建設(shè)，利用風(fēng)險文化提升工作人員的風(fēng)險防范意識，使其推動內(nèi)部控制體系建設(shè)，為實踐創(chuàng)造良好的氛圍。企業(yè)文化建設(shè)是能源公司構(gòu)建和實踐內(nèi)部控制體系的先決條件，公司需要加強(qiáng)文化建設(shè)，并且保證文化建設(shè)內(nèi)容的全面性、建設(shè)成果的有效性，進(jìn)而提升內(nèi)部控制體系的有效性。

2.2 切實提升人員的職業(yè)素質(zhì)

無論企業(yè)的內(nèi)部控制制度如何健全、完善，其執(zhí)行都需要具體的人來完成，而人的素質(zhì)和能力就會對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果產(chǎn)生影響。因此，能源公司需要通過多樣化渠道和方法其實提升工作人員的職業(yè)素質(zhì)。對此，能源公司可以從以下三個方面開展工作：首先，優(yōu)化聘用制度。需要肯定的是，學(xué)歷在衡量一個人的素質(zhì)方面有一定的作用，但以學(xué)歷為唯一聘用條件的方式無法滿足能源公司對人才的需求，也不能滿足公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部控制的需求。因此，能源公司需要結(jié)合自身的實際情況，在聘用人才時采用多元化機(jī)制，選聘高學(xué)歷人才的同時，也需要重視人才的綜合素質(zhì)以及表現(xiàn)，優(yōu)化公司的人才結(jié)構(gòu)，增加管理型人才數(shù)量，解決管理人才數(shù)量不足的情況[3]。其次，加強(qiáng)工作人員的培訓(xùn)。能源公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實踐的效果不佳，其關(guān)鍵因素是工作人員的綜合素質(zhì)不高。因此，公司需要從崗位特點(diǎn)的角度出發(fā)，對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升其綜合素質(zhì)。這樣不僅能夠優(yōu)化該體系構(gòu)建與實踐效果，還能夠促進(jìn)工作人員的發(fā)展。最后，公司需要關(guān)注人力資源工作隊伍的穩(wěn)定性。人力資源隊伍流動性大與內(nèi)部控制效果不佳，二者互為因果關(guān)系，因此需要企業(yè)通過內(nèi)部控制體系提升隊伍的凝聚力，同時以穩(wěn)定的人力資源工作隊伍提高內(nèi)部控制效果。

2.3 完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

能源公司缺少完善的治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致其內(nèi)部權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象較為突出，部分權(quán)利主體的權(quán)利實際上處于真空狀態(tài)，還有一部分權(quán)利主體有明顯的越權(quán)現(xiàn)象，對公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實踐效果產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此，能源公司需要優(yōu)化及治理結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實踐效果。其中，最為關(guān)鍵的是明確并突出董事會的地位與作用。首先，應(yīng)完善董事會的職能，從公司管理需求的角度出發(fā)，以《公司法》作為依據(jù)完善其職能，保障董事會在核查公司戰(zhàn)略、召集股東大會、選聘經(jīng)理人以及監(jiān)督公司運(yùn)營等方面的權(quán)利。其次，完善董事會組織建設(shè)，以發(fā)揮董事會的綜合職能作為出發(fā)點(diǎn)，細(xì)化其內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)。此外，還要完善監(jiān)事會在公司運(yùn)營方面職能。發(fā)揮監(jiān)事會的決策監(jiān)督作用，加強(qiáng)信息公開化，提升公司管理的透明性。

總結(jié)

內(nèi)部控制是推動能源公司發(fā)展、實現(xiàn)目標(biāo)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)收益的主要方法。需要針對公司目前內(nèi)部控制工作中存在的問題，從能源行業(yè)發(fā)展、公司發(fā)展的角度，實施建設(shè)企業(yè)文化、提升人員素質(zhì)等措施，完善內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實踐。

參考文獻(xiàn)：

[1]李金克，王風(fēng)華.X能源公司基于COSO新框架的內(nèi)部控制實踐與探索[J].財務(wù)與會計，2014（12）：26-27.

[2]閆旭，李枝霖，于秉旭.屏美能源公司內(nèi)部控制制度評價[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2018，20（05）：361-369.

[3]鄭清智，王坊坤.國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)實踐探索——以中閩能源公司為例[J].財會學(xué)習(xí)，2018（20）：227+229.