王囡囡

【摘 要】隨著我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系各項(xiàng)措施陸續(xù)實(shí)施，國內(nèi)市場環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，各行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)呈現(xiàn)數(shù)量化及規(guī)?；鲩L態(tài)勢，在某種程度上增強(qiáng)了市場活力。而作為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”，資金在企業(yè)預(yù)算管理及生產(chǎn)經(jīng)營中的地位明顯提升，預(yù)算管理活動(dòng)在企業(yè)資金中的開展，將其基礎(chǔ)方法和原則穿插于資金管理全過程，在促使企業(yè)資金利用率提升的同時(shí)，極大改善了企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);資金預(yù)算;管理

【中圖分類號(hào)】F275.1 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2019）06-0281-02

1 資金預(yù)算管理概述

1.1 資金預(yù)算管理的含義

所謂資金預(yù)算管理，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)經(jīng)營過程中的一種日常管理活動(dòng)，該活動(dòng)主要以歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)條件，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營情況，對(duì)內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)及相關(guān)部門所需資金進(jìn)行合理預(yù)測。從內(nèi)容上來看，資金流出、資金流入、資金不足、資金多余等均屬于其功能所覆蓋的范圍，并且負(fù)責(zé)資金不足的籌措或充裕部分利用方案的制定。通過對(duì)資金的精準(zhǔn)預(yù)測，可協(xié)助企業(yè)順利開展各類經(jīng)營性質(zhì)的活動(dòng)，且能夠在某種程度上對(duì)企業(yè)資金余缺情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化反映。

1.2 加強(qiáng)資金預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

一方面，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言，資金預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在資金利用率水平的提高，以及對(duì)企業(yè)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。資金預(yù)算管理有權(quán)監(jiān)督控制各部門、各環(huán)節(jié)資金使用情況，確保企業(yè)各部門嚴(yán)格遵照預(yù)算執(zhí)行資金的投入與產(chǎn)出，達(dá)到與企業(yè)成本效益對(duì)等標(biāo)準(zhǔn)，這一要求的提出無形中強(qiáng)化了企業(yè)對(duì)資金的內(nèi)部控制力度，實(shí)現(xiàn)了對(duì)經(jīng)營及投資過程中各類超預(yù)算行為的有效控制，各部門及個(gè)人責(zé)任意識(shí)不斷增強(qiáng)，促使貨幣資金及金融風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸朝著規(guī)范化方向發(fā)展。特別是經(jīng)歷全球金融危機(jī)風(fēng)波后，全球經(jīng)濟(jì)市場中的競爭日益嚴(yán)峻，企業(yè)管理中心逐漸轉(zhuǎn)向?qū)?jīng)濟(jì)市場風(fēng)險(xiǎn)的防范。針對(duì)資金的來源和用途、資金預(yù)算進(jìn)行了明確規(guī)定，深入分析和對(duì)比各種資金籌措渠道與方式，有效衡量籌資成本及所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，提高資源配置效率;綜合評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況，促使資金使用效率全面提升，且能夠減少資金使用無效情況的發(fā)生，提高投資報(bào)酬率。

另一方面，從經(jīng)濟(jì)市場整體發(fā)展形勢來看，各行業(yè)發(fā)展水平參差不齊，特別是一些處于上升階段的企業(yè)，為了能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，需以當(dāng)前經(jīng)營狀況為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行維穩(wěn)處理，從而為企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力。與此同時(shí)，時(shí)刻掌握市場最新發(fā)展動(dòng)態(tài)，第一時(shí)間占領(lǐng)市場份額，并從外部資源入手迅速擴(kuò)展，購入相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)制度。

目前，對(duì)于資金的有效運(yùn)用及資金鏈條斷裂風(fēng)險(xiǎn)的防范，是各大企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中亟待解決的問題之一。企業(yè)需進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算管理，努力保持資金收入與支出平衡，找到經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的歸集點(diǎn)，通過執(zhí)行各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從根本上保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

2 企業(yè)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

2.1 資金預(yù)算缺乏科學(xué)性

從當(dāng)前企業(yè)編制形式上看，大部分企業(yè)尚未以資金預(yù)算為核心設(shè)立專門的編制，時(shí)常出現(xiàn)與經(jīng)營預(yù)算相混淆現(xiàn)象，所涉及的內(nèi)容僅有幾項(xiàng)，如資金額度需求、預(yù)計(jì)稅前利潤、周轉(zhuǎn)次數(shù)、資金額度回報(bào)率等，使得預(yù)算與理論兩者相互脫離，科學(xué)性不強(qiáng)。從編制內(nèi)容上看，歷史指標(biāo)是絕大多數(shù)企業(yè)預(yù)算編制的主要參考依據(jù)，該指標(biāo)在某種程度上無法實(shí)現(xiàn)對(duì)未來預(yù)測指標(biāo)值的全面反映，無法認(rèn)真評(píng)估企業(yè)未來發(fā)展動(dòng)態(tài)，所選取的預(yù)算指標(biāo)過于客觀，使得企業(yè)資金預(yù)算工作始終停留于表面數(shù)據(jù)匯總，難以深入分析和預(yù)測資金數(shù)據(jù)，無法發(fā)揮其引導(dǎo)性作用。此外，對(duì)于企業(yè)編制方法而言，現(xiàn)階段財(cái)務(wù)核算是其主要編制方法，財(cái)務(wù)管理意義嚴(yán)重缺失，尚未引入彈性預(yù)算或者零基預(yù)算等先進(jìn)的預(yù)算編制方法，嚴(yán)重影響了預(yù)算事前指導(dǎo)與控制作用的根本發(fā)揮。

2.2 資金預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力度

資金預(yù)算編制在某種程度上無法全面體現(xiàn)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況，但不合理的資金預(yù)算編制是導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)拓展受阻的主要因素。不同于資金計(jì)劃，為避免資金預(yù)算執(zhí)行過程中惡性事件突發(fā)，企業(yè)需增強(qiáng)資金預(yù)算的彈性，增強(qiáng)資金預(yù)算編制中各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和要求的可行性。除此之外，企業(yè)應(yīng)高度重視資金預(yù)算的控制、執(zhí)行及調(diào)整，定期或者不定期檢查企業(yè)財(cái)務(wù)部門各經(jīng)營單位經(jīng)營和資金預(yù)算執(zhí)行情況，并向企業(yè)管理層及時(shí)反饋，但從企業(yè)實(shí)際管理來看，并未有效處理資金預(yù)算執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的一系列偏差。未能精確劃分與平衡資金預(yù)算編制和資金計(jì)劃兩者之間的關(guān)系，部分業(yè)務(wù)資金預(yù)算編制相對(duì)簡單，由于濫用資金預(yù)算調(diào)整權(quán)，使得超資金預(yù)算或無資金預(yù)算項(xiàng)目照樣開展，極大削弱了資金預(yù)算對(duì)實(shí)際行為的預(yù)防和控制作用。

2.3 對(duì)資金預(yù)算重視不夠、認(rèn)識(shí)模糊

企業(yè)預(yù)算管理人員作為財(cái)務(wù)管理部門的核心組成部門，普遍缺乏對(duì)企業(yè)銷售和利潤的全面認(rèn)識(shí)，企業(yè)管理研究傾向被嚴(yán)重忽視，并且受自身專業(yè)綜合素質(zhì)水平影響，缺乏有效的預(yù)算管理技能和方法。盡管部分企業(yè)以資金為核心開展了一系列計(jì)劃管理，但卻將資金預(yù)算管理與資金計(jì)劃管理兩者相混淆，導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算管理存在狹隘性質(zhì)。

3 對(duì)加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的思考

3.1 建立健全資金評(píng)價(jià)和監(jiān)督管理制度

隨著新財(cái)會(huì)制度的全面貫徹落實(shí)，在資金投入和資金使用問題上企業(yè)更具自主性，但仍構(gòu)建有相應(yīng)的約束機(jī)制。企業(yè)在獲得自主權(quán)的同時(shí)，也承擔(dān)起了國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，效益否決制在企業(yè)內(nèi)全面實(shí)行，極大降低了資金在使用過程中的隨意性。企業(yè)在各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展與實(shí)現(xiàn)中，以流動(dòng)性的資金作為支撐條件，通過全面分析企業(yè)資金流動(dòng)情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)、有效地監(jiān)督與控制。對(duì)資金預(yù)算而言，預(yù)算工作執(zhí)行情況、完成情況及最終效益等是其監(jiān)督重點(diǎn)，預(yù)算合法性與合理性、項(xiàng)目決策的經(jīng)濟(jì)性及內(nèi)部制度的嚴(yán)密性均屬于系統(tǒng)監(jiān)控范圍。

3.2 不斷提高資金預(yù)算編制水平

資金預(yù)算工程在實(shí)際開展過程中具有一定的復(fù)雜性，若與企業(yè)現(xiàn)成模式長時(shí)間處于膠著狀態(tài)，企業(yè)需結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)有效設(shè)計(jì)相關(guān)預(yù)算管理制度。對(duì)中小型企業(yè)而言，編制工具可選擇使用專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件或者電子表格，而針對(duì)運(yùn)營規(guī)模相對(duì)較大的企業(yè)，可通過對(duì)綜合數(shù)據(jù)庫或交互式財(cái)務(wù)預(yù)算模型等財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金預(yù)算編制效果的有效改善。值得注意的是，企業(yè)在開展具體預(yù)算編制工作時(shí)，需有效銜接企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，避免因企業(yè)資金預(yù)算與整體預(yù)算相脫節(jié)造成預(yù)算編制失敗現(xiàn)象。此外，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)ERP集成化資金管理系統(tǒng)的開發(fā)與建設(shè)，推動(dòng)企業(yè)資金預(yù)算管理信息化水平不斷提升。

3.3 加強(qiáng)資金預(yù)算管理的辦法和手段

從綜合角度來看，資金預(yù)算屬于企業(yè)整體預(yù)算中的基礎(chǔ)組成部分之一，其形成主要以企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算及銷售預(yù)算等單一預(yù)算編制為基礎(chǔ)。從類型上看，可將資金預(yù)算按長期預(yù)算和短期預(yù)算劃分，企業(yè)通過對(duì)長期預(yù)算的全面分解得出短期資金預(yù)算，但與短期預(yù)算相比，長期預(yù)算編制的實(shí)效性和準(zhǔn)確性相對(duì)較差。企業(yè)對(duì)資金預(yù)算需根據(jù)月度或季度計(jì)劃產(chǎn)品的銷量、采購數(shù)量、價(jià)格及其他費(fèi)用等具體情況進(jìn)行有效確定，實(shí)際編制過程中可運(yùn)用各種預(yù)算方法，常見的預(yù)算主要包括彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算及固定增長預(yù)算等，企業(yè)應(yīng)選擇與自身發(fā)展規(guī)模和管理要求相適應(yīng)的預(yù)算方法。

3.4 建立健全資金審批制度

企業(yè)審批制度主要包括審批權(quán)限、審批程度及授權(quán)范圍等內(nèi)容。為實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金管理委員會(huì)行使權(quán)利的規(guī)范化處理，以及各業(yè)務(wù)部門在資金管理方面自身義務(wù)的明確，企業(yè)需凸顯財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部整體經(jīng)營管理中的主體地位，緊緊圍繞企業(yè)資金管理和經(jīng)濟(jì)效益，有效建立現(xiàn)代化資金管理機(jī)制，以適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。具體做法：第一，以縱向資金集中管理體系為主進(jìn)行系統(tǒng)完善，設(shè)立專門的資金管理委員會(huì)，并負(fù)責(zé)各項(xiàng)資金的全面化、綜合化管理。第二，以橫向資金集中管理體系為主進(jìn)行優(yōu)化，由財(cái)務(wù)部門管理企業(yè)的運(yùn)營資金、基建資金、技改資金、融通資金及專項(xiàng)資金等，加快落實(shí)“一支筆”審批制度，加快構(gòu)建高效率資金管理程序。第三，以全方位資金集中管理模式為主，將最新財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)用于企業(yè)，嚴(yán)格預(yù)算審核企業(yè)各項(xiàng)資金的籌集、使用、回收及分配，采用全方位管理手段對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行事前管理、事中管理、事后管理。

4 結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)價(jià)值及可持續(xù)發(fā)展道路上，資金預(yù)算管理在其中發(fā)揮著重要作用，企業(yè)相關(guān)管理人員須加快建立健全資金的評(píng)價(jià)和監(jiān)督管理制度，不斷提高資金預(yù)算編制水平，加強(qiáng)資金預(yù)算管理的辦法和手段，建立健全資金審批制度，從根本上實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段資金預(yù)算管理工作的改革與創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)在資金預(yù)算管理水平和管理質(zhì)量上邁向新的臺(tái)階。

參 考 文 獻(xiàn)

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[2]段芳梅.切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理，努力構(gòu)建客觀、公正的地勘會(huì)計(jì)體系[J].今日財(cái)富（中國知識(shí)產(chǎn)權(quán)），2018（3）：162.

[3]王小鳳.試析如何加強(qiáng)資金預(yù)算管理提高資金使用效率[J].中國市場，2017（25）：182-183.

[責(zé)任編輯：高海明]