查曉莉

摘要：近年來(lái)隨著信息化的普及，現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越重視預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。本文基于財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)，采用理論聯(lián)系實(shí)際的方法，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策展開(kāi)研究。研究表明，現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的主要問(wèn)題集中在預(yù)算管理意識(shí)不到位、制度不健全、方法落后、信息化程度不高、管理隊(duì)伍素質(zhì)不高、企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)分離等方面。本文闡述了現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義，分析了目前存在的主要問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

現(xiàn)代企業(yè)需要立足于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，充分利用科學(xué)化的管理手段、信息化的操作系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)自身利潤(rùn)增長(zhǎng)。預(yù)算管理的目標(biāo)是將企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)分化成一個(gè)個(gè)階段目標(biāo)，通過(guò)企業(yè)預(yù)算制度、預(yù)算執(zhí)行的配合，實(shí)現(xiàn)資源有效配置、優(yōu)化組合，達(dá)到最大的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)品牌升值。

1 現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

（l）現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的主要內(nèi)容。企業(yè)預(yù)算管理是以戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)為導(dǎo)向，既是決策的具體化，又是控制經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)字化、表格化、明細(xì)化的表達(dá)。而現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的有效工具，它是將企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范、人員激勵(lì)、績(jī)效評(píng)價(jià)等功能融為一體的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制。目前，現(xiàn)代企業(yè)逐漸將預(yù)算管理延伸為全員、全部門(mén)、全產(chǎn)業(yè)鏈的全面預(yù)算管理，在企業(yè)中發(fā)揮著重大作用。

（2）現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的主要意義?，F(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r和對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)，而形成的一套對(duì)企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)進(jìn)行資源協(xié)調(diào)、優(yōu)化配置的系統(tǒng)。預(yù)算是企業(yè)計(jì)劃的一部分，但不完全等同于部門(mén)計(jì)劃，計(jì)劃是企業(yè)的宏觀目標(biāo)，而預(yù)算管理在實(shí)施中具有全面性、可行性、高效性。預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理也不是完全一致，財(cái)務(wù)管理偏向?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析管理，通過(guò)對(duì)各財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算，分析企業(yè)短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等;預(yù)算管理不僅僅局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，還包含設(shè)定企業(yè)員工績(jī)效考核指標(biāo)、企業(yè)全部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度、企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)全流程的目標(biāo)。

第一，預(yù)算管理有助于企業(yè)緊跟發(fā)展戰(zhàn)略。預(yù)算管理的目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的分化，在企業(yè)制定預(yù)算管理相關(guān)指標(biāo)時(shí)，一定是基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的。這樣可以保證企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主線，使預(yù)算管理的各項(xiàng)指標(biāo)服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

第二，預(yù)算管理有助于促進(jìn)資源有效配置。預(yù)算管理有助于從宏觀角度，編制預(yù)算管理方案，既可以協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)之間的利益沖突，減少協(xié)商成本，又可以從企業(yè)角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)整體效果最優(yōu)，達(dá)到利益最大化。

第三，預(yù)算管理有助于企業(yè)防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理是基于企業(yè)實(shí)際情況和市場(chǎng)情形的預(yù)測(cè)，通過(guò)設(shè)定相關(guān)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)全流程業(yè)務(wù)部門(mén)的工作進(jìn)行量化分析，有助干企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部各部門(mén)的控制。當(dāng)實(shí)際值與預(yù)算值有較大差異時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，排查風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

第四，預(yù)算管理有助于高效進(jìn)行績(jī)效管理。預(yù)算管理注重從員工角度出發(fā)，預(yù)先設(shè)定考核關(guān)聯(lián)指標(biāo)，通過(guò)員工績(jī)效完成度和與部門(mén)間配合的情況，采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。既可以將員工的成長(zhǎng)、進(jìn)步與企業(yè)的發(fā)展結(jié)合起來(lái)，又可以根據(jù)每一年的預(yù)算評(píng)價(jià)，完善員工績(jī)效管理指標(biāo)，激勵(lì)員工更好地為企業(yè)服務(wù)。

2 現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

即使預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)設(shè)定奮斗目標(biāo)、進(jìn)行部門(mén)協(xié)調(diào)、加強(qiáng)內(nèi)部控制、進(jìn)行員工績(jī)效考核有重要意義，但是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的調(diào)研，可以發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)存在以下問(wèn)題。

（1）企業(yè)管理者預(yù)算管理意識(shí)不到位。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的問(wèn)題，都源于管理者預(yù)算意識(shí)不到位。第一，企業(yè)管理者預(yù)算意識(shí)不到位，使預(yù)算管理無(wú)法服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)發(fā)展會(huì)出現(xiàn)盲目性。第二，企業(yè)管理者管理意識(shí)不到位，很難在企業(yè)內(nèi)部建立起較為完善的預(yù)算管理體系，而且容易因?yàn)楣芾碚邆€(gè)人主觀原因，給企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)形成障礙。第三，企業(yè)管理者預(yù)算管理意識(shí)不到位，很難在企業(yè)內(nèi)部推行預(yù)算管理制度。因?yàn)轭A(yù)算管理要向全面預(yù)算管理延伸，需要全員、全過(guò)程、全部門(mén)參與，管理者需要做預(yù)算管理制度的推動(dòng)者。

（2）企業(yè)預(yù)算管理的制度不健全。企業(yè)預(yù)算管理制度是企業(yè)推動(dòng)預(yù)算管理體系的有力保障，但是很多企業(yè)忽視預(yù)算管理制度的建立。第一，預(yù)算管理制度有利于從制度層面，明確各部門(mén)的職責(zé)和義務(wù)，使預(yù)算管理制度在推行的過(guò)程中更加有序、高效。第二，預(yù)算管理制度有利于規(guī)范企業(yè)預(yù)算管理方法、績(jī)效考核方法。因?yàn)轭A(yù)算管理不僅僅局限于財(cái)務(wù)部門(mén)還涉及到各業(yè)務(wù)部門(mén)間的協(xié)調(diào)與配合，范圍較廣人員參與較多，因此必須從制度層面給出規(guī)范引導(dǎo)。

（3）企業(yè)預(yù)算管理方法落后。目前，企業(yè)也有預(yù)算管理方法，但大多數(shù)是集中在某一個(gè)或者某幾個(gè)部門(mén)，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全員、全流程、全產(chǎn)業(yè)鏈的全面預(yù)算管理。這有可能導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法完全發(fā)揮作用，無(wú)法從宏觀角度協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)的工作，也無(wú)法全面防范風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理失靈。

（4）企業(yè)預(yù)算管理信息化程度不高。企業(yè)預(yù)算管理需要依托大數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)，目前企業(yè)預(yù)算信息化程度不高，也是企業(yè)面臨的一大困境。企業(yè)要做到預(yù)算管理，事前要進(jìn)行預(yù)算管理指標(biāo)的設(shè)定和調(diào)整，對(duì)于員工、部門(mén)眾多的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果缺乏大數(shù)據(jù)預(yù)算管理系統(tǒng)，全部依靠員工手工記錄，會(huì)造成嚴(yán)重的低效率。而且事中企業(yè)要根據(jù)預(yù)算管理系統(tǒng)，進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控，以及事后對(duì)預(yù)算管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和調(diào)整，這都需要企業(yè)擁有較為完善大數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)。

（5）企業(yè)預(yù)算管理隊(duì)伍素質(zhì)不高。企業(yè)引進(jìn)預(yù)算管理系統(tǒng)或者設(shè)定預(yù)算管理指標(biāo)都需要一個(gè)專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理隊(duì)伍，但是目前很少有企業(yè)可以為預(yù)算管理配備專(zhuān)業(yè)高素質(zhì)人才，這也是企業(yè)面臨的困境之一。因?yàn)槠髽I(yè)不僅僅需要專(zhuān)業(yè)的人才對(duì)預(yù)算管理指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，還需要對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整、維護(hù)，這都需要專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理人才。

（6）企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)分離。目前，大多數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)相分離，兩者在溝通協(xié)作的過(guò)程中往往產(chǎn)生摩擦，不利于預(yù)算管理工作的執(zhí)行，這也是后期預(yù)算管理應(yīng)解決的一大問(wèn)題。業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)分離，使業(yè)務(wù)部門(mén)不理解預(yù)算管理的重要性，財(cái)務(wù)部門(mén)也無(wú)法根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)的特性，進(jìn)行預(yù)算管理指標(biāo)的調(diào)整，為企業(yè)制定合理的預(yù)算管理體系增加了難度。

3 優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策建議

（1）企業(yè)需要強(qiáng)化管理者預(yù)算管理意識(shí)。企業(yè)要建立預(yù)算管理體系，首先需要強(qiáng)化管理者的預(yù)算管理意識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部針對(duì)預(yù)算管理展開(kāi)培訓(xùn)，既有利于管理者強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，又有助于企業(yè)員工對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和理解，便于后期預(yù)算管理體系的推廣和執(zhí)行。

（2）企業(yè)需要完善預(yù)算管理制度。企業(yè)要建立預(yù)算管理體系，需要配合一系列的預(yù)算管理制度。一方面，有助于明確編制程序、修改預(yù)算的方法、預(yù)算執(zhí)行情況的分析方法、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲方法等，使預(yù)算管理體系建立的更加公正、透明;另一方面，有助于提高企業(yè)員工對(duì)預(yù)算管理制度的重視，便于預(yù)算管理體系日后的推廣和執(zhí)行。

（3）企業(yè)需要改進(jìn)預(yù)算管理方法。企業(yè)需要引進(jìn)全面預(yù)算管理的方法和思想，調(diào)動(dòng)企業(yè)全員參與預(yù)算管理的積極性，實(shí)現(xiàn)全員、全流程、全部門(mén)的全面管理。在營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制中適當(dāng)選擇增量預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法;在財(cái)務(wù)預(yù)算中，主要結(jié)合現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。

（4）企業(yè)需要提高信息化程度。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理體系建設(shè)需要完善大數(shù)據(jù)信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，提高信息化的程度。因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行預(yù)算管理也是為了企業(yè)管理更加高效，這必須依靠企業(yè)大數(shù)據(jù)信息中心對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)處理和監(jiān)控，防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，企業(yè)需要引進(jìn)預(yù)算管理系統(tǒng);另一方面，企業(yè)需要培養(yǎng)信息化高素質(zhì)人才，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和管理，保持?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)的安全和穩(wěn)定。

（5）企業(yè)需要提高預(yù)算管理隊(duì)伍素質(zhì)。企業(yè)需要通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)、外部引進(jìn)的方法，打造培養(yǎng)一批高素質(zhì)預(yù)算管理人才，一方面，對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)試，協(xié)助各部門(mén)進(jìn)行預(yù)算評(píng)價(jià);另一方面，推動(dòng)預(yù)算管理體系在企業(yè)內(nèi)部落地、推廣，提高各部門(mén)的工作效率。

（6）企業(yè)需要促進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)融合。企業(yè)促進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)融合，也是促進(jìn)預(yù)算管理體系的有力舉措。因?yàn)轭A(yù)算管理體系的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的協(xié)調(diào)。業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)融合，有助于企業(yè)內(nèi)部對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，也有助于加強(qiáng)部門(mén)間的溝通，減少摩擦，提高工作效率。

總之，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)從強(qiáng)化管理者預(yù)算管理意識(shí)、完善企業(yè)預(yù)算管理制度、改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理方法、提高企業(yè)信息化程度、提高預(yù)算管理隊(duì)伍素質(zhì)、促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合六方面提出相關(guān)措施以?xún)?yōu)化現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理體系，推動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理工作進(jìn)程。