范麗麗

摘要：隨著全球一體化，企業(yè)面臨的競爭越來越殘酷，全面預(yù)算管理作為控制成本的有效手段，通過將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解落實，并利用各項資源來提高企業(yè)核心競爭的能力，有效應(yīng)對各類風(fēng)險，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。但是由于推行預(yù)算管理的時間尚短，企業(yè)在全面預(yù)算管理實施過程中還有諸多的問題與不足，本文針對全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位，預(yù)算編制方法單一落后，預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督、預(yù)算考評與實際工作相脫節(jié)以及信息系統(tǒng)發(fā)展滯后等問題進(jìn)行了分析，并提出了解決辦法及建議，希望最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的目標(biāo)。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了關(guān)鍵時期，日趨激烈的市場競爭對企業(yè)的發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)和要求。而全面預(yù)算管理則是實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略、增強(qiáng)企業(yè)盈利能力、優(yōu)化資源配置、合理控制成本費(fèi)用的有效手段。但是就目前全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部實施的情況而言，還存在很多層面的原因影響全面預(yù)算管理發(fā)揮的功效。因此，本文淺析了預(yù)算管理過程中所面臨的諸多問題及解決方法，為全面發(fā)揮預(yù)算管理作用奠定了一定基礎(chǔ)。

1 目前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.1 對全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位

預(yù)算管理是20世紀(jì)20年代以泰羅的科學(xué)管理理論為開端迅速發(fā)展起來的一種管理方法，有著廣泛的應(yīng)用市場。而我國是在21世紀(jì)初才由財政部、國資委聯(lián)合推動在企業(yè)內(nèi)部開始實施全面預(yù)算管理。由于推動時間較晚，使得大多數(shù)人對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠準(zhǔn)確，只是把它作為財務(wù)預(yù)算的另一個代名詞，認(rèn)為預(yù)算編制只是財務(wù)部門的工作，與自己毫無關(guān)系。并且企業(yè)在開展此工作時只注重了預(yù)算的編制沒有對其后續(xù)的執(zhí)行、考評進(jìn)行綜合的管理與評價，沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理的本質(zhì)內(nèi)容。在定義其作用過程中忽略了以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，缺少全員參與對未來一定期間內(nèi)的所有經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，沒有進(jìn)行科學(xué)、合理配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源，并對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價和反饋，來實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

1.2 預(yù)算編制過程中存在的問題

由于各部門工作分工不同追求目標(biāo)不同，預(yù)算目標(biāo)常常無法統(tǒng)一，并且在信息傳遞途中因不能夠及時溝通造成預(yù)算工作的不準(zhǔn)確或停滯。另外，預(yù)算編制方法過于簡單且與公司戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。大多數(shù)企業(yè)在編制全面預(yù)算時，只注重短期經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)，忽視了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。比如有些企業(yè)為了降低經(jīng)營成本，大量減少科研項目的投入，這種做法就不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。編制時方法過于簡單，增量預(yù)算法是企業(yè)實踐中慣用的編制方法，但是受經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化影響，單一使用這種方法會導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏客觀性，起不到全面預(yù)算管理應(yīng)有的效果。單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷預(yù)算編制將會變得不合理、不可行，造成預(yù)算偏差，使成本控制和業(yè)績考核不準(zhǔn)確。

1.3 預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題

預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏必要的監(jiān)督程序，會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程的失控。片面強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格的預(yù)算控制管理，易導(dǎo)致資源重大浪費(fèi)，造成預(yù)算盲區(qū)，使得預(yù)算與實際相脫離;而過分強(qiáng)調(diào)柔性管理，則預(yù)算的隨意性較大，又會造成預(yù)算松弛使預(yù)算形同虛設(shè)。

1.4 預(yù)算考評過程中存在的問題

預(yù)算考核是評價各責(zé)任單位工作業(yè)績的重要手段，但有些企業(yè)出現(xiàn)了預(yù)算與考核相脫節(jié)，考核隨意，嚴(yán)重挫傷了員工積極性，使預(yù)算管理難以得到認(rèn)同，預(yù)算管理流于形式，最終導(dǎo)致預(yù)算管理失敗。

1.5 信息系統(tǒng)發(fā)展滯后

目前企業(yè)的信息系統(tǒng)主要用于財務(wù)核算，大部分企業(yè)的預(yù)算是通過手工編制而成，沒有通過信息系統(tǒng)打通溝通的橋梁，真正實現(xiàn)“業(yè)財融合”。預(yù)算管理工作跨職能跨部門，而且要求滿足實時處理、預(yù)測分析判斷各類財務(wù)及非財務(wù)信息。只通過傳統(tǒng)的電子表格根本無法滿足要求。

2 全面預(yù)算管理存在問題的改進(jìn)建議

2.1 加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

2.1.1樹立企業(yè)預(yù)算管理文化

在全面預(yù)算管理的制定與執(zhí)行中，企業(yè)管理層應(yīng)有意識的培養(yǎng)企業(yè)預(yù)算文化，強(qiáng)化員工的責(zé)任意識，積極投身到全面預(yù)算管理的工作中來，以主人翁的姿態(tài)參與企業(yè)的各項管理工作;同時管理層也應(yīng)認(rèn)真審視內(nèi)外部環(huán)境變化，深刻考慮政治經(jīng)濟(jì)、行業(yè)動態(tài)、法律科技等因素，制定合理的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，并將戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理工作有機(jī)結(jié)合，使企業(yè)的長期目標(biāo)、短期目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)之間協(xié)調(diào)一致。

2.1.2建立完善的預(yù)算管理機(jī)制

在全面預(yù)算管理過程中必須依靠完善的管理制度來實現(xiàn)各項指標(biāo)，制度的制定要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的管理模式及特點(diǎn)，另外制度要明確規(guī)定預(yù)算管理工作的組織架構(gòu)，職能分工，人員安排，崗位權(quán)限，工作流程，意見溝通及反饋，考核依據(jù)及獎懲等方面。只有完善合理的制度規(guī)定才能發(fā)揮預(yù)算在預(yù)測、監(jiān)控及調(diào)節(jié)等方面的作用。企業(yè)才能更好地進(jìn)行預(yù)算的科學(xué)編制、實施、考核評價及改進(jìn)。

2.2 建立合理的全面預(yù)算編制方法體系

企業(yè)要以未來戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)確認(rèn)預(yù)算總目標(biāo)，同時還應(yīng)結(jié)合近來經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行分析，根據(jù)經(jīng)營水平、季節(jié)變化、行業(yè)發(fā)展及成本的可控因素，對總目標(biāo)的影響進(jìn)行逐級分解.落實到每個環(huán)節(jié)，每個責(zé)任單元上，并且對各個環(huán)節(jié)，各個責(zé)任體進(jìn)行授權(quán)，保證權(quán)利與義務(wù)的相當(dāng)，避免有責(zé)無權(quán)的現(xiàn)象;預(yù)算目標(biāo)要有一定的先進(jìn)性，指標(biāo)體系要兼顧財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)的平衡，領(lǐng)先與滯后指標(biāo)的平衡，短期與長期指標(biāo)的平衡，及內(nèi)外部指標(biāo)的平衡。

2.3 完善預(yù)算監(jiān)督制度

預(yù)算執(zhí)行過程中離不開有效的監(jiān)督，通過監(jiān)督既能對企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的工作予以約束，又能對業(yè)務(wù)發(fā)展事前風(fēng)險予以發(fā)現(xiàn)，預(yù)算部門可及時向管理層反映，管理層可根據(jù)實際情況對預(yù)算作出必要的調(diào)整，為預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)保駕護(hù)航。對于調(diào)整后的預(yù)算，監(jiān)督部門也要嚴(yán)格審核，避免影響企業(yè)預(yù)算管理效率，提高預(yù)算的靈活度。

2.4 完善預(yù)算考核制度

預(yù)算的分析考評主要是對各項業(yè)務(wù)完成情況同預(yù)算目標(biāo)的一致性和偏離度的檢測，同時也是對預(yù)算編制質(zhì)量的一個檢驗?？己耸穷A(yù)算管理工作的落腳點(diǎn)，沒有考核，預(yù)算工作就無法執(zhí)行。企業(yè)在考評時要把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任人和員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，與職工的職位晉升相掛鉤，通過預(yù)算管理工作調(diào)動職工的積極性和創(chuàng)造性。同時要堅持動態(tài)考評和綜合考評相結(jié)合。動態(tài)考評有助于及時發(fā)現(xiàn)問題，是一種實施考評;綜合考評側(cè)重于期末評價;是一種事后考評。

2.5 建立預(yù)算信息系統(tǒng)

預(yù)算管理工作跨職能跨部門，而且要求滿足實時處理、預(yù)測分析判斷各類財務(wù)及非財務(wù)信息。只通過傳統(tǒng)的電子表格根本無法滿足要求。企業(yè)只有加快信息建設(shè)，依托現(xiàn)代計算機(jī)與信息處理技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)分析對各種信息進(jìn)行整合，消除信息孤島，對資金流，信息流進(jìn)行集成管理與運(yùn)作，才能提高企業(yè)預(yù)算管理的效率，保證全面預(yù)算的合理、準(zhǔn)確。

3 結(jié)語

隨著全球一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，企業(yè)面臨的競爭越來越殘酷，全面預(yù)算管理作為控制成本的有效手段，通過將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解落實，并利用各項資源提高企業(yè)管理能力，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，同時又為應(yīng)對風(fēng)險提供了保障。所以，企業(yè)應(yīng)通過樹立全面預(yù)算管理的企業(yè)文化、建立完善的預(yù)算管理機(jī)制、建立合理的預(yù)算編制方法體系、完善預(yù)算監(jiān)督制度、完善預(yù)算考核制度以及建立預(yù)算信息系統(tǒng)等方法來促進(jìn)全面預(yù)算管理的有效實施。