張新利

摘要：滾動(dòng)預(yù)算克服了定期預(yù)算對(duì)變化適應(yīng)性差，管理人員在預(yù)算期間缺乏長(zhǎng)期打算，組織的計(jì)劃、評(píng)價(jià)和戰(zhàn)略型決策不能適應(yīng)長(zhǎng)期規(guī)劃等缺點(diǎn)，按照“近細(xì)遠(yuǎn)粗”的原則，根據(jù)上一期的完成情況，調(diào)整和編制下一期預(yù)算，并將預(yù)算編制時(shí)間逐期向前滾動(dòng)。本文研究了目前互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)商業(yè)模式迭代快速的特點(diǎn)，并提出了在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算解決的對(duì)策。

1 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理的作用

近幾年隨著百度、京東、騰訊等互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的崛起，以及風(fēng)險(xiǎn)資本的投資推動(dòng)，各個(gè)行業(yè)都產(chǎn)生了一大批的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)在成立初期設(shè)想的商業(yè)模式，在平臺(tái)推出后將會(huì)依據(jù)平臺(tái)用戶(hù)的體驗(yàn)不斷進(jìn)行迭代，力求在眾多的競(jìng)爭(zhēng)者中脫穎而出，成為行業(yè)第一。在這個(gè)過(guò)程中預(yù)算管理是不可或缺的，預(yù)算管理具有以下作用。

1.1 全面預(yù)算管理是推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落地的有效工具

很大一部分互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)者都是懷揣著偉大的夢(mèng)想，希望通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)改變?cè)诩?xì)分行業(yè)的生態(tài)，創(chuàng)業(yè)者們?cè)趧?chuàng)立互聯(lián)網(wǎng)公司之初就為互聯(lián)網(wǎng)公司制定了令人熱血沸騰的宏偉的戰(zhàn)略目標(biāo)。面對(duì)既模糊又遙遠(yuǎn)的公司戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算管理就成為推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落地的有效公司。預(yù)算管理通過(guò)對(duì)公司戰(zhàn)略進(jìn)行一系列的規(guī)劃及分解，一步一步地將模糊的遠(yuǎn)期戰(zhàn)略分解為清晰的中期戰(zhàn)略規(guī)劃，就將中期戰(zhàn)略規(guī)劃落實(shí)到每一個(gè)具體的年度預(yù)算目標(biāo)上，從而達(dá)到推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落地的目標(biāo)。

1.2 全面預(yù)算管理是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)高效配置資源的工具

全面預(yù)算通過(guò)對(duì)企業(yè)目標(biāo)逐層分解，將其落實(shí)到每一項(xiàng)具體的指標(biāo)上，同時(shí)也將完成各項(xiàng)指標(biāo)的資源進(jìn)行了高效配置。在預(yù)算制定時(shí)，根據(jù)分解的各個(gè)目標(biāo)分別制定了明確的行動(dòng)計(jì)劃及行動(dòng)的主次關(guān)系，并按照目標(biāo)的重要程度進(jìn)行資源配置。這樣，全面預(yù)算管理就成為了高效配置資源的工具。

1.3 全面預(yù)算管理是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)控的有力手段

預(yù)算管理是一個(gè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的強(qiáng)有力的手段。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)預(yù)算管理加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)控制。通過(guò)預(yù)算目標(biāo)來(lái)檢查各級(jí)人員目標(biāo)完成是否偏離，同時(shí)通過(guò)預(yù)算分析查找到預(yù)算偏離的原因并針對(duì)原因制定糾正措施，在每一次預(yù)算分析中不斷進(jìn)行總結(jié)，增強(qiáng)對(duì)公司發(fā)展的預(yù)見(jiàn)能力，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行指導(dǎo)。

1.4 全面預(yù)算為企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了科學(xué)依據(jù)

全面預(yù)算從預(yù)算編制階段就設(shè)定了公司的年度目標(biāo)，公司各部

門(mén)及全體員工也設(shè)定了年度預(yù)算指標(biāo)體系，為企業(yè)的績(jī)效考核提供了可參考的考核標(biāo)桿。在經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)，每個(gè)會(huì)計(jì)期間預(yù)算分析報(bào)告中的業(yè)績(jī)分析數(shù)據(jù)又為績(jī)效考核提供了量化的考核依據(jù)。預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定及預(yù)算分析的數(shù)據(jù)都為企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了科學(xué)的考核依據(jù)。

2 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)年度預(yù)算在落實(shí)公司戰(zhàn)略上錨定力較弱

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)由于地域邊界模糊，且商業(yè)模式迭代快速的特點(diǎn)，在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，快速變化的業(yè)務(wù)會(huì)弱化年度預(yù)算對(duì)公司戰(zhàn)略的錨定。

預(yù)算是落實(shí)公司戰(zhàn)略的管理工具，預(yù)算指標(biāo)也是始終錨定公司的戰(zhàn)略方向制定。但是預(yù)算管理往往按照年度作為預(yù)算期間，并在年度內(nèi)進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃分解，制定年度預(yù)算指標(biāo)。在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)這樣商業(yè)模式的迭代瞬息萬(wàn)變的環(huán)境中，商業(yè)模式迭代可能會(huì)影響到戰(zhàn)略規(guī)劃及預(yù)算目標(biāo)。按照年度進(jìn)行的預(yù)算，在這種變化下對(duì)公司戰(zhàn)略的錨定上就被弱化了。

2.2 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)商業(yè)模式迭代速度快使得預(yù)算與實(shí)際存在較大差異

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)普遍存在商業(yè)模式迭代速度快，盈利模式不斷創(chuàng)新的情況，這會(huì)從幾個(gè)方面加大預(yù)算的差異。首先，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在平臺(tái)推向市場(chǎng)后，會(huì)根據(jù)獲得的客戶(hù)體驗(yàn)數(shù)據(jù)，對(duì)平臺(tái)的模式進(jìn)行調(diào)整?？蛻?hù)體驗(yàn)與平臺(tái)預(yù)期設(shè)想差別比較大的，甚至要對(duì)商業(yè)模式進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，這必然會(huì)對(duì)預(yù)算產(chǎn)生影響。另外，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對(duì)平臺(tái)上積累的用戶(hù)數(shù)據(jù)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，從而通過(guò)挖掘出平臺(tái)上用戶(hù)的潛在需求而開(kāi)啟新的業(yè)務(wù)，這往往是預(yù)算外事項(xiàng)，往往意味著需要對(duì)新業(yè)務(wù)進(jìn)行新的投入，產(chǎn)生新的收入，而這些新業(yè)務(wù)也必然對(duì)預(yù)算產(chǎn)生較大的影響。其次，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)由于商業(yè)模式的快速迭代及新業(yè)務(wù)的不斷產(chǎn)生，也會(huì)帶來(lái)業(yè)務(wù)流程的重組以及組織架構(gòu)的調(diào)整，而這些對(duì)企業(yè)的預(yù)算產(chǎn)生影響。

2.3 按照會(huì)計(jì)年度作為預(yù)算期間使得企業(yè)管理人員缺乏長(zhǎng)期計(jì)劃

很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的全面預(yù)算管理，往往將預(yù)算期間與會(huì)計(jì)核算期間混同，將會(huì)計(jì)年度作為預(yù)算期間，這就使得互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理人員只盯著預(yù)算期間而缺乏長(zhǎng)期計(jì)劃性。很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，尤其是初創(chuàng)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)是按照會(huì)計(jì)年度作為預(yù)算期間，給企業(yè)各級(jí)管理者設(shè)定了年度的目標(biāo)。預(yù)算的剛性，使得企業(yè)的管理者人員將完成年度預(yù)算作為首要的目標(biāo)，從而忽視了達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的長(zhǎng)期計(jì)劃性。

2.4 按照會(huì)計(jì)年度作為預(yù)算期間將使互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)業(yè)績(jī)考核偏離正確方向

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的業(yè)績(jī)考核，是為了引導(dǎo)企業(yè)向未來(lái)的戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)的管理工具，預(yù)算管理也是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)落實(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的管理工具，然而按照會(huì)計(jì)年度作為預(yù)算期間進(jìn)行預(yù)算管理，卻不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)業(yè)績(jī)考核的要求。

在隨時(shí)會(huì)發(fā)生商業(yè)模式變化的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中，按照會(huì)計(jì)年度作為預(yù)算管理的期間，制定的預(yù)算目標(biāo)在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的商業(yè)模式發(fā)生迭代及業(yè)務(wù)更替中會(huì)逐漸脫節(jié)。而業(yè)績(jī)考核一方面是引導(dǎo)企業(yè)各級(jí)管理人員朝著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn);另一方面又與預(yù)算指標(biāo)有著很強(qiáng)的相關(guān)性。當(dāng)年度預(yù)算指標(biāo)不能適應(yīng)變化互聯(lián)網(wǎng)的快速迭代時(shí)，也最終會(huì)帶著業(yè)績(jī)考核偏離正確的方向。

3 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題的解決措施——滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用策略

3.1 滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)

滾動(dòng)預(yù)算是按照近細(xì)遠(yuǎn)粗的原則，保持一定的時(shí)間幅度，將預(yù)算編制期間逐期滾動(dòng)推進(jìn)，并根據(jù)上一起預(yù)算的安成情況，調(diào)整和編制下一期預(yù)算的方法。滾動(dòng)預(yù)算是按照長(zhǎng)計(jì)劃、短安排來(lái)進(jìn)行的，這種預(yù)算的安排方式就能夠使企業(yè)各級(jí)管理人員錨定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)于近期的預(yù)算按照市場(chǎng)情況進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，遠(yuǎn)期的預(yù)算核定一個(gè)總體目標(biāo)，再通過(guò)逐期滾動(dòng)預(yù)算，將每一個(gè)臨近的預(yù)算期間進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算能夠結(jié)合企業(yè)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)，有利于企業(yè)的管理人員考慮未來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。每一次進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算的編制，都會(huì)重新考量變化，并將這些變化在預(yù)算中進(jìn)行體現(xiàn)，預(yù)算的指標(biāo)更加貼近實(shí)際。滾動(dòng)預(yù)算的指標(biāo)由于考慮了公司業(yè)務(wù)的變化，因此對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意義變得更強(qiáng)。

3.2 滾動(dòng)預(yù)算在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用

通過(guò)對(duì)案例互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)當(dāng)前的預(yù)算管理進(jìn)行分析，以及對(duì)案例企業(yè)管理層進(jìn)行走訪(fǎng)調(diào)研，由財(cái)務(wù)部門(mén)作為實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算的牽頭部門(mén)，在案例企業(yè)實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)公司的特點(diǎn)進(jìn)行分析，并對(duì)各部門(mén)進(jìn)行訪(fǎng)談，結(jié)合公司現(xiàn)狀，制定實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算管理的相關(guān)步驟?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)在成立初期，面臨商業(yè)模式驗(yàn)證，業(yè)務(wù)頻繁調(diào)整等諸多變化，能夠?qū)κ袌?chǎng)變化進(jìn)行有效預(yù)判的時(shí)間一般在三個(gè)月左右。財(cái)務(wù)部門(mén)制定了以四個(gè)季度為滾動(dòng)周期的滾動(dòng)預(yù)算，滾動(dòng)預(yù)算周期內(nèi)第一個(gè)季度按月制定詳細(xì)的預(yù)算，第二個(gè)季度也按照月度進(jìn)行預(yù)算，第三個(gè)季度及第四個(gè)季度則按照季度進(jìn)行預(yù)算。季度結(jié)束后，對(duì)上一個(gè)季度進(jìn)行預(yù)算分析，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異，找出并總結(jié)差異原因，制定解決方案。分析完預(yù)算差異后，進(jìn)行下一個(gè)滾動(dòng)預(yù)算的編制工作，對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)情況進(jìn)行分析，按照滾動(dòng)預(yù)算編制方案編制下一個(gè)周期的滾動(dòng)預(yù)算。到第四季度，再結(jié)合公司戰(zhàn)略編制計(jì)劃編制下一年度的滾動(dòng)預(yù)算。

3.3 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)期效果評(píng)價(jià)

首先，滾動(dòng)預(yù)算的實(shí)施，在市場(chǎng)發(fā)生重大變化，公司對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整時(shí)，滾動(dòng)預(yù)算錨定公司戰(zhàn)略，滾動(dòng)預(yù)算隨著公司戰(zhàn)略規(guī)劃的調(diào)整及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，保障了戰(zhàn)略規(guī)劃的落實(shí)。

其次，市場(chǎng)變化瞬息萬(wàn)變，滾動(dòng)預(yù)算按照季度為預(yù)算期間，將互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)模式的迭代及時(shí)在預(yù)算中進(jìn)行調(diào)整，將互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)因?yàn)樯虡I(yè)模式迭代對(duì)預(yù)算差異的影響大幅度降低。

最后，滾動(dòng)預(yù)算的實(shí)施，使得互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理人員必須要關(guān)注變化，并及時(shí)對(duì)市場(chǎng)變化安排應(yīng)對(duì)計(jì)劃，加強(qiáng)了管理人員對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃性。

4 結(jié)語(yǔ)

國(guó)內(nèi)近幾年互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在各個(gè)行業(yè)不斷涌現(xiàn)，預(yù)算管理既是作為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略落地的管理工具，也是互聯(lián)網(wǎng)管理者推進(jìn)業(yè)務(wù)的參考指標(biāo)。滾動(dòng)預(yù)算管理本身具有的兼顧企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃落地與緊密結(jié)合市場(chǎng)變化的預(yù)算管理特點(diǎn)，對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)激烈的新興互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，將為其在戰(zhàn)略落地及計(jì)劃執(zhí)行上提供良好的管理方法，從而助推互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。