周麗麗

摘 要：作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力，金融行業(yè)一直是備受關(guān)注的。而金融行業(yè)因其自身的特質(zhì)，使各種危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)極為明顯;同時(shí)，這些危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，會(huì)使整體的金融體系受到嚴(yán)重的損害。此外，由于金融市場(chǎng)的需求，使金融審計(jì)工作在金融發(fā)展的過程中，具有極為重要的地位。基于此，本文通過對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)與金融審計(jì)進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析;并對(duì)現(xiàn)階段的金融審計(jì)工作存在的一些現(xiàn)狀與問題，進(jìn)行簡(jiǎn)單的論述;最后，對(duì)金融審計(jì)應(yīng)采取的有效改進(jìn)策略進(jìn)行分析。以供相關(guān)人士的交流與閱讀。

關(guān)鍵詞：金融審計(jì) 現(xiàn)狀 對(duì)策

引言：

金融審計(jì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)、工作效率，以及風(fēng)險(xiǎn)的控制水平具有關(guān)鍵性的影響。合理、科學(xué)的金融審計(jì)與監(jiān)督，可以促進(jìn)金融單位的管理方式、水準(zhǔn)得到有效的提升，進(jìn)而使其綜合競(jìng)爭(zhēng)能力得到更加有效的提升，從而促進(jìn)金融行業(yè)健康、長(zhǎng)久的發(fā)展。

一、金融風(fēng)險(xiǎn)與金融審計(jì)概述

（一）簡(jiǎn)析金融風(fēng)險(xiǎn)

1.金融風(fēng)險(xiǎn)的含義

所謂金融風(fēng)險(xiǎn)是指，金融單位或是機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)的過程中，因錯(cuò)誤決策，或是其它的影響因素，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)變化;進(jìn)而造成企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)以及信用出現(xiàn)問題。企業(yè)的資產(chǎn)可以獲得多少收益，是無(wú)法進(jìn)行精準(zhǔn)確定的;而預(yù)期收益出現(xiàn)的了損失這一情況，則被認(rèn)為是金融風(fēng)險(xiǎn)。

2.金融風(fēng)險(xiǎn)的類型

第一，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。首先，造成金融市場(chǎng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，是由于金融市場(chǎng)中存在一些較為不穩(wěn)定的因素;比如，匯率、利率的變化，或是股價(jià)的波動(dòng)等，都會(huì)造成金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生一定的變化，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。這些經(jīng)常發(fā)生變化的，不確定因素，會(huì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)造成一定的影響，或產(chǎn)生一些危害[1]。

第二，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。由于資金的短缺，而使資金無(wú)法進(jìn)行正常的流動(dòng)，會(huì)使金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)一些問題。面對(duì)這一情況，金融機(jī)構(gòu)如果不能及時(shí)的獲得必要的流動(dòng)資金，就會(huì)使流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，使經(jīng)營(yíng)狀況受到影響。

第三，操作風(fēng)險(xiǎn)。金融風(fēng)險(xiǎn)中的操作風(fēng)險(xiǎn)，可以通過對(duì)相關(guān)的金融技術(shù)手段、各項(xiàng)規(guī)范制度，或是對(duì)相關(guān)的操作環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整與完善，進(jìn)行有效的避免。而造成操作風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是，金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)方面存在問題，使其在管理方面存在漏洞，或是存在人為的因素，進(jìn)而導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與出現(xiàn)。

（二）開展金融審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

首先，開展金融審計(jì)工作，是依法治國(guó)的要求。加強(qiáng)金融審計(jì)的工作力度，可以對(duì)金融政策進(jìn)行更為有效的落實(shí)，進(jìn)而使各金融單位與機(jī)構(gòu)進(jìn)一步適應(yīng)金融市場(chǎng)的改革，以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求;同時(shí)，可以有效的加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與規(guī)范，推進(jìn)金融市場(chǎng)的規(guī)范化;并對(duì)金融市場(chǎng)中的違法、違紀(jì)問題，進(jìn)行及時(shí)有效的處理，堅(jiān)決對(duì)金融市場(chǎng)中的腐敗現(xiàn)象、犯罪行為進(jìn)行嚴(yán)肅的打擊，在金融市場(chǎng)以及相關(guān)領(lǐng)域中，建立法律震懾，使金融行業(yè)的守法意識(shí)得到進(jìn)一步強(qiáng)化。

其次，開展金融審計(jì)工作，是金融行業(yè)自身特性的要求。金融行業(yè)自身就是具有高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，而受到經(jīng)濟(jì)起伏與金融危機(jī)的影響，再加上金融單位自身的高風(fēng)險(xiǎn)、高杠桿等特性，使金融行業(yè)處處都存在風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與單位進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)與監(jiān)督，是其自身健康發(fā)展的直接需求。

（三）金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.審計(jì)信息不對(duì)稱

在進(jìn)行金融審計(jì)時(shí)，審計(jì)單位需要對(duì)被審計(jì)單位的金融信息與資料進(jìn)行檢驗(yàn)、核實(shí);并需要根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表或記錄開展審查工作。而在實(shí)際的審查工作，審計(jì)單位與被審計(jì)單位之間的差異會(huì)更加明顯。比如，被審查的資料主要來自被審查單位，這使一些主觀資料會(huì)較為齊全;但在進(jìn)行上交審查時(shí)，會(huì)遺漏一些比較重要的信息、數(shù)據(jù)，從而造成審計(jì)結(jié)果會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)誤[2]。由于缺少一些材料和信息，導(dǎo)致審計(jì)工作人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，無(wú)法進(jìn)行更為全面的了解與分析，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)果存在片面性，且結(jié)果的準(zhǔn)確性存在一定的問題，進(jìn)而影響金融審計(jì)的客觀性、公正性。

2.審計(jì)成果的質(zhì)量存在一定的風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行金融審計(jì)時(shí)，常出現(xiàn)一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)，而質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)則是其中典型的代表。比如，在進(jìn)行審計(jì)取證時(shí)進(jìn)展不順利，導(dǎo)致取證的質(zhì)量較低;相關(guān)的信息資料或是報(bào)表的內(nèi)容不準(zhǔn)確，使金融審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性缺失，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果準(zhǔn)確性較低。再或是，金融審計(jì)在技術(shù)方面存在一些漏洞。當(dāng)前的審計(jì)工作基本是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的;而在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)，由于工作人員的疏忽，會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果整體出現(xiàn)問題，使審計(jì)成果的質(zhì)量存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)階段，金融審計(jì)存在的一些缺陷與問題

（一）金融審計(jì)的制度仍然存在缺陷

盡管涉及到金融審計(jì)的法律法規(guī)相繼頒布;同時(shí)，也對(duì)金融審計(jì)的流程與范圍作出了相應(yīng)的規(guī)定。但是，對(duì)一些金融經(jīng)營(yíng)、審核以及監(jiān)督工作的規(guī)定并不明確，這些缺陷的存在不利于金融審計(jì)工作的有效進(jìn)行。

（二）金融審計(jì)的方式較為落后

現(xiàn)階段的金融審計(jì)工作，并為形成一個(gè)有效的審計(jì)整體;同時(shí)，在金融審計(jì)的方式上較為落后，缺少現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)與方法。因此，審計(jì)工作無(wú)法及時(shí)開展，且進(jìn)行審計(jì)時(shí)，多采用事后審計(jì)。這導(dǎo)致在進(jìn)行金融審計(jì)時(shí)，信息缺失、資源浪費(fèi)、無(wú)法進(jìn)行有效控制等問題的出現(xiàn)，進(jìn)而導(dǎo)致金融審計(jì)的目的無(wú)法得到有效的實(shí)現(xiàn)。

（三）金融審計(jì)的范圍存在一定的局限性

隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展，使各金融單位與機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍，在不斷的擴(kuò)大與發(fā)展。但是，相關(guān)的金融審計(jì)的工作范圍仍然沒有進(jìn)一步發(fā)展與擴(kuò)大，極少涉及新興的金融業(yè)務(wù)與范圍;即金融審計(jì)的發(fā)展落后于金融業(yè)發(fā)展。這對(duì)金融審計(jì)在進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督與審查工作是極為不利的，且無(wú)法實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)的目的。

（四）金融審計(jì)的問責(zé)機(jī)制不夠完善

當(dāng)前，金融審計(jì)的問責(zé)機(jī)制存在一定的缺失;而對(duì)其進(jìn)行有效的完善，則是對(duì)金融審計(jì)效率與質(zhì)量進(jìn)行提升的關(guān)鍵所在。金融審計(jì)的問責(zé)機(jī)制，在其確立與完善的過程中，必須符合相關(guān)法律與法規(guī);且在對(duì)責(zé)任進(jìn)行確定時(shí)，可以對(duì)其進(jìn)行最根溯源，以便對(duì)其及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而使金融審計(jì)的相關(guān)問責(zé)機(jī)制更加完善。

三、對(duì)金融審計(jì)進(jìn)行有效改革應(yīng)采取的有效策略與措施

（一）對(duì)整體的金融審計(jì)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

現(xiàn)階段，隨著金融行業(yè)的深化改革與飛速發(fā)展，使金融審計(jì)工作所面對(duì)的環(huán)境越加復(fù)雜;因此，對(duì)金融審計(jì)的環(huán)境進(jìn)行有效的優(yōu)化，可以為審計(jì)工作的順利進(jìn)行提供基本的有利條件。對(duì)金融審計(jì)的環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，可以從社會(huì)、法律兩方面進(jìn)行。首先，對(duì)金融審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行完善，以政府的宏觀角度為出發(fā)點(diǎn)，利用政府機(jī)制對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)處理。同時(shí)，對(duì)金融審計(jì)的流程進(jìn)行更加明確的規(guī)范。其次，加大對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作的宣傳，促進(jìn)金融市場(chǎng)的進(jìn)一步規(guī)范化。

（二）對(duì)審計(jì)的方式進(jìn)行完善與改進(jìn)

為進(jìn)一步滿足金融發(fā)展的需要，金融審計(jì)的方式也應(yīng)得到相應(yīng)的改進(jìn)、創(chuàng)新與加強(qiáng);金融審計(jì)的方式可以由過去的被動(dòng)審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)進(jìn)行，或是由事后檢查，向事前監(jiān)督進(jìn)行轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)階段的金融審計(jì)工作，將工作的重心放在了問題發(fā)生后，對(duì)已出現(xiàn)的問題或漏洞進(jìn)行審查。這是一種極不合理與科學(xué)的審計(jì)方式，且具有極為顯著的滯后性與被動(dòng)性;無(wú)法使金融審計(jì)的功能進(jìn)行最大限度的發(fā)揮，因此需要對(duì)審計(jì)的方式進(jìn)行有效的調(diào)整與優(yōu)化。此外，隨著信息技術(shù)的深入發(fā)展，信息技術(shù)已被廣泛的應(yīng)用在金融行業(yè)之中;因此，可以在金融審計(jì)工作融入信息技術(shù)，并進(jìn)一步強(qiáng)化信息技術(shù)在金融審計(jì)工作中的作用。

（三）對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，進(jìn)一步提升金融審計(jì)的效率

在實(shí)際的金融審計(jì)工作中，審計(jì)工作與其它的金融監(jiān)督工作存在一定的重疊，這嚴(yán)重的影響到審計(jì)工作的效率與相關(guān)工作的順利進(jìn)行，且極易錯(cuò)過審計(jì)的最佳時(shí)機(jī)。因此，應(yīng)對(duì)金融審計(jì)的流程進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化與調(diào)整，在提升金融審計(jì)工作效率的同時(shí)，使審計(jì)的有效性得到提升。

（四）提升審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)

首先，需要根據(jù)金融審計(jì)的工作需求，對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行必要的專業(yè)基礎(chǔ)培訓(xùn)，使其審計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)得到提升，并注重對(duì)工作人員的宏觀掌控能力與審計(jì)綜合能力的培養(yǎng)與提升。其次，根據(jù)階段性的工作重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)工作人員開展針對(duì)性的培訓(xùn)[3]。然后，與各相關(guān)組織與部門進(jìn)行良好的溝通與交流，積極參加各部門的專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)各類金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)與掌握，使金融審計(jì)人員的專業(yè)水平得到有效的提升。最后，根據(jù)實(shí)際的審計(jì)工作要求，制定系統(tǒng)的學(xué)習(xí)計(jì)劃，使審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)進(jìn)一步規(guī)范性。

（五）積極的進(jìn)行相關(guān)的金融審計(jì)調(diào)查，提升其時(shí)效性

金融審計(jì)調(diào)查的涉及面較廣，且所獲得的信息量也較多。因此，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)積極進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)審計(jì)的范圍得到有效的擴(kuò)大，便于相關(guān)線索的發(fā)現(xiàn);同時(shí)，促進(jìn)審計(jì)效率的提升，并對(duì)審計(jì)的影響進(jìn)行擴(kuò)大。為使審計(jì)調(diào)查獲得信息更具普遍性與代表性，在進(jìn)行審計(jì)調(diào)查時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的信息進(jìn)行全面的收集，并對(duì)其它相關(guān)的單位進(jìn)行一定的調(diào)查。此外，應(yīng)注重對(duì)審計(jì)職能的充分發(fā)揮。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，金融市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，對(duì)金融審計(jì)工作提出了更高的要求。金融行業(yè)應(yīng)加強(qiáng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)種類與成因的認(rèn)知，并采取具有針對(duì)性的預(yù)防措施，改進(jìn)金融審計(jì)的技術(shù)與方法，深化金融審計(jì)的改革。同時(shí)，注重與被審計(jì)單位進(jìn)行有效的交流、溝通，進(jìn)而為金融審計(jì)工作的順利開展，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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