全敏

摘要：如今，商業(yè)銀行的發(fā)展受到很多方面的影響，銀行之間的競爭十分激烈。只有在財(cái)務(wù)運(yùn)行管理運(yùn)行機(jī)制方面進(jìn)行不斷的改進(jìn)創(chuàng)新，才能具有更強(qiáng)的競爭力，銀行制度更加完善，銀行發(fā)展也更加有前景。因此，不斷思考郵儲(chǔ)銀行財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，更有助于完善郵儲(chǔ)銀行機(jī)構(gòu)運(yùn)行機(jī)制。銀行機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新對會(huì)計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范都提出了更高的要求。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)管理

一、目前財(cái)務(wù)管理工作存在的問題與不足

當(dāng)前，郵儲(chǔ)銀行財(cái)務(wù)工作仍存在許多不足，需要探索建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，從而節(jié)約運(yùn)行成本、提高工作效率、防范操作風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)向管理要效益的目標(biāo)。

（一）全面預(yù)算精細(xì)化管理不全面。商業(yè)銀行為了謀求更持久、有活力的發(fā)展趨勢，往往會(huì)在整體工作、事務(wù)上采取整體的全面預(yù)算，這種基于大局的預(yù)算模式可以有效的指導(dǎo)全局工作。而郵儲(chǔ)銀行的財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理不足，僅是將全面預(yù)算等同于財(cái)務(wù)預(yù)算，特別是未能考慮利率市場化帶來的影響，充分預(yù)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本，未能拓寬財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍和內(nèi)容，未對財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制、執(zhí)行控制和結(jié)果考評進(jìn)行全流程的管控。

（二）專業(yè)技術(shù)人才儲(chǔ)備不足。金融市場業(yè)務(wù)想要得到高效的發(fā)展，就必須有實(shí)力過硬的業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)。在其團(tuán)隊(duì)中，需配備各類專業(yè)人才，熟知其領(lǐng)域的相關(guān)問題，團(tuán)隊(duì)成員之間關(guān)系密切，合作默契，并在開展業(yè)務(wù)的過程中，互幫互助，相互學(xué)習(xí)共同進(jìn)步。

郵儲(chǔ)銀行目前的發(fā)展形式不容樂觀，在激烈的金融競爭態(tài)勢下，面臨著很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與問題，利率市場化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，對銀行財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員一定要具備過硬的業(yè)務(wù)知識，并具備現(xiàn)代銀行財(cái)務(wù)管理的手段，熟練掌握財(cái)務(wù)核算、財(cái)稅政策、資產(chǎn)負(fù)債管理等多方面知識，能主動(dòng)參與到銀行的經(jīng)營發(fā)展中，為銀行領(lǐng)導(dǎo)層戰(zhàn)略決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐的管控手段，但郵儲(chǔ)銀行目前該方面人才儲(chǔ)備嚴(yán)重不足。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有待完善。該行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要來源于湖南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社開發(fā)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，缺乏有效支持?jǐn)?shù)據(jù)采集和其他科技支撐系統(tǒng)，無法系統(tǒng)性地收集、跟蹤、分析各類風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)，資本充足率的測算仍停留在手工操作和經(jīng)驗(yàn)判斷為主的階段，影響資本計(jì)量的準(zhǔn)確性。

二、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的措施建議

（一）健全財(cái)務(wù)管理制度。一是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的稽核作用，定期或不定期地對財(cái)務(wù)審批行為開展突擊，對違反財(cái)務(wù)審查與審批管理規(guī)定的行為，按照郵儲(chǔ)銀行相關(guān)違規(guī)行為處理辦法，對承擔(dān)責(zé)任的人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰和紀(jì)律處分相結(jié)合的處理方法。二是借助外部監(jiān)督檢查的力量，聘請第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性，秉承資金流的來龍去脈有跡可尋原則，發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票套取資金的行為，并對郵儲(chǔ)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)用管理要求、費(fèi)用報(bào)銷流程，開展專項(xiàng)檢查，評估制度建設(shè)是否存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞，及時(shí)改進(jìn)和優(yōu)化該行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，郵儲(chǔ)銀行的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對不合規(guī)的票據(jù)不受理、不列支，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審核、審批行為的獨(dú)立性。健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，建立行之有效的支出約束機(jī)制，嚴(yán)格按計(jì)劃對收入和支出預(yù)算進(jìn)行管理。根據(jù)我行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理等要求，建立完善的內(nèi)部控制制度，做到有章可循嚴(yán)格按制度辦事，嚴(yán)格把關(guān)，以堵塞漏洞。設(shè)定不同的考核指標(biāo)，做到事前有規(guī)劃、事中有控制、事后有監(jiān)督，逐步建立起以提高資金使用效益為目標(biāo)的機(jī)制。

（二）建立財(cái)務(wù)精細(xì)化核算模型。加快郵儲(chǔ)銀行財(cái)務(wù)核算方式的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)由粗放型向精細(xì)化的轉(zhuǎn)型，郵儲(chǔ)銀行的財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理知識，掌握管理會(huì)計(jì)的基本原理，利用管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的相關(guān)模塊，逐步建立起扁平化的管理體制，實(shí)現(xiàn)事后靜態(tài)核算向全過程、全方位的動(dòng)態(tài)控制方向轉(zhuǎn)變，促使經(jīng)濟(jì)資源配置達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。使經(jīng)營導(dǎo)向性更加清晰、明確，使業(yè)務(wù)條線、部門條線、產(chǎn)品條線、機(jī)構(gòu)條線業(yè)績體現(xiàn)更為直接，核算結(jié)果更加精細(xì)、盈利模式更加明確。建立以經(jīng)濟(jì)增加為核心的績效考核模式。要做深做強(qiáng)傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)，需要轉(zhuǎn)變管理方式，應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工具，保持并尋找盈利增長點(diǎn)。正確定位目標(biāo)客戶，實(shí)現(xiàn)4精準(zhǔn)營銷”;合理評價(jià)產(chǎn)品水平，實(shí)現(xiàn)價(jià)值導(dǎo)向;創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)“差異化產(chǎn)品”。

（三）推行預(yù)算全流程管理。加強(qiáng)全面預(yù)算管理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)目標(biāo)控制要求，郵儲(chǔ)銀行的全面預(yù)算應(yīng)實(shí)行全流程的管控，實(shí)行“三步走”的方式，即科學(xué)全面編制預(yù)算、嚴(yán)格預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行、落實(shí)預(yù)算執(zhí)行評價(jià)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的流程化。

一是科學(xué)全面編制預(yù)算。為加強(qiáng)預(yù)算制定的管理，將預(yù)算作為全年財(cái)務(wù)管理工作的導(dǎo)航標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的事前控制職能，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)在總結(jié)分析上年度財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合本年度經(jīng)營目標(biāo)、資金營運(yùn)計(jì)劃、機(jī)構(gòu)人員費(fèi)用成本及相關(guān)財(cái)稅政策，發(fā)揮各部門預(yù)算職能，對全面預(yù)算的包含的所有項(xiàng)目，從多維度科學(xué)預(yù)算，牽頭負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，提交責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)審議后形成財(cái)務(wù)預(yù)算方案，提交董事會(huì)審議批準(zhǔn)。

二是嚴(yán)格預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行。要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理，特別是對財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行，費(fèi)用預(yù)算應(yīng)堅(jiān)持“誰控制、誰匯總、誰預(yù)算”的原則，機(jī)關(guān)各職能部門應(yīng)根據(jù)費(fèi)用控制條線分工，負(fù)責(zé)年度費(fèi)用預(yù)算的管控。首先，強(qiáng)化支行費(fèi)用的考核。按月將列支費(fèi)用上報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部，計(jì)劃財(cái)務(wù)部組織專人進(jìn)行會(huì)審，確保費(fèi)用支出規(guī)范、合格，對超支的限額費(fèi)用，無特殊情況不予追加，對支行的變動(dòng)費(fèi)用，堅(jiān)持“業(yè)務(wù)發(fā)展與費(fèi)用配比”的原則、實(shí)時(shí)調(diào)整、據(jù)實(shí)列支;其次，強(qiáng)化機(jī)關(guān)費(fèi)用的考核。特別對機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)營銷費(fèi)用、專項(xiàng)費(fèi)用，采取事前報(bào)備、事中控制的原則，對超預(yù)算的費(fèi)用，必須通過預(yù)算追加方可執(zhí)行，否則一律不予列支。通過對全行費(fèi)用執(zhí)行的控制，有效落實(shí)年初制定的財(cái)務(wù)預(yù)算，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支行為。

三是落實(shí)預(yù)算執(zhí)行評價(jià)。對于制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃，通過多種方式強(qiáng)化計(jì)劃執(zhí)行的控制，來實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的缺陷的及時(shí)補(bǔ)充整改。首先，突出計(jì)劃控制的捆綁考核。計(jì)劃財(cái)務(wù)部對支行基礎(chǔ)費(fèi)用應(yīng)實(shí)行限額核定制，按年核定標(biāo)準(zhǔn)，要求費(fèi)用列支一律不得突破核定限額，如突破一律不予列支，通過費(fèi)用追加的支行，年末考核時(shí)視追加原因，相應(yīng)調(diào)整支行的績效，激勵(lì)基層勤儉持行、壓降經(jīng)營成本。其次，突出計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督評價(jià)。采取以價(jià)值為核心的業(yè)績評價(jià)體系，通過考評指標(biāo)的評價(jià)，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營行為與全行整體經(jīng)營目標(biāo)保持一致。

（四）強(qiáng)化銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理

流動(dòng)性壓力測試能夠分析銀行在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、政策變化和突發(fā)事件等可能對銀行流動(dòng)性狀況造成負(fù)面沖擊的各類因素影響下，銀行流動(dòng)性狀況的變化情況，以及在支付能力出現(xiàn)問題時(shí)的緊急融資能力，進(jìn)而衡量銀行經(jīng)營的穩(wěn)健性，防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。郵儲(chǔ)銀行應(yīng)充分借鑒同業(yè)銀行的做法，定期開展流動(dòng)性壓力測試，結(jié)合當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢以及該行業(yè)務(wù)實(shí)際，隨機(jī)以某日數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，綜合設(shè)置潛在的存款流失、同業(yè)存款規(guī)模下降、到期貸款未按期償還等各項(xiàng)壓力參數(shù)，將期限缺口分析與現(xiàn)金流量分析結(jié)合起來進(jìn)行，對各種受壓項(xiàng)目設(shè)定為輕度、中度、重度等三種假設(shè)，確定各種壓力情景下現(xiàn)金流量狀況，對流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況開展壓力測試，通過壓力測試深入分析假設(shè)情景對其他流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)要素的影響，根據(jù)壓力測試分析結(jié)果，提出具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，為該行預(yù)防流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提前做到未雨綢繆。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)人員要敢于堅(jiān)持原則，把好關(guān)，做好參謀。定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)知識培訓(xùn)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育，通過走出去，請進(jìn)來的方式，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能夠不斷更新知識，不斷規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高業(yè)務(wù)管理水平，讓財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理意識不斷地增強(qiáng)，有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：邵陽學(xué)院）