全敏

摘要：如今，商業(yè)銀行的發(fā)展受到很多方面的影響，銀行之間的競爭十分激烈。只有在財務(wù)運行管理運行機(jī)制方面進(jìn)行不斷的改進(jìn)創(chuàng)新，才能具有更強(qiáng)的競爭力，銀行制度更加完善，銀行發(fā)展也更加有前景。因此，不斷思考郵儲銀行財務(wù)管理運行機(jī)制，更有助于完善郵儲銀行機(jī)構(gòu)運行機(jī)制。銀行機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新對會計管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險防范都提出了更高的要求。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;會計管理

一、目前財務(wù)管理工作存在的問題與不足

當(dāng)前，郵儲銀行財務(wù)工作仍存在許多不足，需要探索建立科學(xué)的財務(wù)管理體系，從而節(jié)約運行成本、提高工作效率、防范操作風(fēng)險，最終實現(xiàn)向管理要效益的目標(biāo)。

（一）全面預(yù)算精細(xì)化管理不全面。商業(yè)銀行為了謀求更持久、有活力的發(fā)展趨勢，往往會在整體工作、事務(wù)上采取整體的全面預(yù)算，這種基于大局的預(yù)算模式可以有效的指導(dǎo)全局工作。而郵儲銀行的財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理不足，僅是將全面預(yù)算等同于財務(wù)預(yù)算，特別是未能考慮利率市場化帶來的影響，充分預(yù)算財務(wù)風(fēng)險成本，未能拓寬財務(wù)預(yù)算的范圍和內(nèi)容，未對財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制、執(zhí)行控制和結(jié)果考評進(jìn)行全流程的管控。

（二）專業(yè)技術(shù)人才儲備不足。金融市場業(yè)務(wù)想要得到高效的發(fā)展，就必須有實力過硬的業(yè)務(wù)團(tuán)隊。在其團(tuán)隊中，需配備各類專業(yè)人才，熟知其領(lǐng)域的相關(guān)問題，團(tuán)隊成員之間關(guān)系密切，合作默契，并在開展業(yè)務(wù)的過程中，互幫互助，相互學(xué)習(xí)共同進(jìn)步。

郵儲銀行目前的發(fā)展形式不容樂觀，在激烈的金融競爭態(tài)勢下，面臨著很多的財務(wù)風(fēng)險與問題，利率市場化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，對銀行財務(wù)管理工作提出了更高的要求，財務(wù)人員一定要具備過硬的業(yè)務(wù)知識，并具備現(xiàn)代銀行財務(wù)管理的手段，熟練掌握財務(wù)核算、財稅政策、資產(chǎn)負(fù)債管理等多方面知識，能主動參與到銀行的經(jīng)營發(fā)展中，為銀行領(lǐng)導(dǎo)層戰(zhàn)略決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐的管控手段，但郵儲銀行目前該方面人才儲備嚴(yán)重不足。

（三）風(fēng)險管理系統(tǒng)有待完善。該行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要來源于湖南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社開發(fā)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，缺乏有效支持?jǐn)?shù)據(jù)采集和其他科技支撐系統(tǒng)，無法系統(tǒng)性地收集、跟蹤、分析各類風(fēng)險相關(guān)數(shù)據(jù)，資本充足率的測算仍停留在手工操作和經(jīng)驗判斷為主的階段，影響資本計量的準(zhǔn)確性。

二、改進(jìn)財務(wù)管理工作的措施建議

（一）健全財務(wù)管理制度。一是充分發(fā)揮內(nèi)部審計的稽核作用，定期或不定期地對財務(wù)審批行為開展突擊，對違反財務(wù)審查與審批管理規(guī)定的行為，按照郵儲銀行相關(guān)違規(guī)行為處理辦法，對承擔(dān)責(zé)任的人員實施經(jīng)濟(jì)處罰和紀(jì)律處分相結(jié)合的處理方法。二是借助外部監(jiān)督檢查的力量，聘請第三方會計師事務(wù)所，對財務(wù)費用發(fā)生的真實性，秉承資金流的來龍去脈有跡可尋原則，發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票套取資金的行為，并對郵儲銀行財務(wù)費用管理要求、費用報銷流程，開展專項檢查，評估制度建設(shè)是否存在風(fēng)險漏洞，及時改進(jìn)和優(yōu)化該行財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，郵儲銀行的財務(wù)人員，應(yīng)嚴(yán)格遵循財務(wù)制度規(guī)定，對不合規(guī)的票據(jù)不受理、不列支，充分發(fā)揮財務(wù)審核、審批行為的獨立性。健全財務(wù)管理制度，加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)，建立行之有效的支出約束機(jī)制，嚴(yán)格按計劃對收入和支出預(yù)算進(jìn)行管理。根據(jù)我行的業(yè)務(wù)特點、管理等要求，建立完善的內(nèi)部控制制度，做到有章可循嚴(yán)格按制度辦事，嚴(yán)格把關(guān)，以堵塞漏洞。設(shè)定不同的考核指標(biāo)，做到事前有規(guī)劃、事中有控制、事后有監(jiān)督，逐步建立起以提高資金使用效益為目標(biāo)的機(jī)制。

（二）建立財務(wù)精細(xì)化核算模型。加快郵儲銀行財務(wù)核算方式的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)由粗放型向精細(xì)化的轉(zhuǎn)型，郵儲銀行的財務(wù)人員應(yīng)主動學(xué)習(xí)現(xiàn)代財務(wù)管理知識，掌握管理會計的基本原理，利用管理會計系統(tǒng)的相關(guān)模塊，逐步建立起扁平化的管理體制，實現(xiàn)事后靜態(tài)核算向全過程、全方位的動態(tài)控制方向轉(zhuǎn)變，促使經(jīng)濟(jì)資源配置達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。使經(jīng)營導(dǎo)向性更加清晰、明確，使業(yè)務(wù)條線、部門條線、產(chǎn)品條線、機(jī)構(gòu)條線業(yè)績體現(xiàn)更為直接，核算結(jié)果更加精細(xì)、盈利模式更加明確。建立以經(jīng)濟(jì)增加為核心的績效考核模式。要做深做強(qiáng)傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)，需要轉(zhuǎn)變管理方式，應(yīng)用管理會計工具，保持并尋找盈利增長點。正確定位目標(biāo)客戶，實現(xiàn)4精準(zhǔn)營銷”;合理評價產(chǎn)品水平，實現(xiàn)價值導(dǎo)向;創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)品，實現(xiàn)“差異化產(chǎn)品”。

（三）推行預(yù)算全流程管理。加強(qiáng)全面預(yù)算管理、強(qiáng)化財務(wù)目標(biāo)控制要求，郵儲銀行的全面預(yù)算應(yīng)實行全流程的管控，實行“三步走”的方式，即科學(xué)全面編制預(yù)算、嚴(yán)格預(yù)算計劃執(zhí)行、落實預(yù)算執(zhí)行評價，實現(xiàn)財務(wù)管理工作的流程化。

一是科學(xué)全面編制預(yù)算。為加強(qiáng)預(yù)算制定的管理，將預(yù)算作為全年財務(wù)管理工作的導(dǎo)航標(biāo)，實現(xiàn)財務(wù)管理的事前控制職能，計劃財務(wù)部應(yīng)在總結(jié)分析上年度財務(wù)計劃執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合本年度經(jīng)營目標(biāo)、資金營運計劃、機(jī)構(gòu)人員費用成本及相關(guān)財稅政策，發(fā)揮各部門預(yù)算職能，對全面預(yù)算的包含的所有項目，從多維度科學(xué)預(yù)算，牽頭負(fù)責(zé)編制財務(wù)預(yù)算計劃，提交責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)審議后形成財務(wù)預(yù)算方案，提交董事會審議批準(zhǔn)。

二是嚴(yán)格預(yù)算計劃執(zhí)行。要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理，特別是對財務(wù)費用預(yù)算的執(zhí)行，費用預(yù)算應(yīng)堅持“誰控制、誰匯總、誰預(yù)算”的原則，機(jī)關(guān)各職能部門應(yīng)根據(jù)費用控制條線分工，負(fù)責(zé)年度費用預(yù)算的管控。首先，強(qiáng)化支行費用的考核。按月將列支費用上報計劃財務(wù)部，計劃財務(wù)部組織專人進(jìn)行會審，確保費用支出規(guī)范、合格，對超支的限額費用，無特殊情況不予追加，對支行的變動費用，堅持“業(yè)務(wù)發(fā)展與費用配比”的原則、實時調(diào)整、據(jù)實列支;其次，強(qiáng)化機(jī)關(guān)費用的考核。特別對機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)營銷費用、專項費用，采取事前報備、事中控制的原則，對超預(yù)算的費用，必須通過預(yù)算追加方可執(zhí)行，否則一律不予列支。通過對全行費用執(zhí)行的控制，有效落實年初制定的財務(wù)預(yù)算，強(qiáng)化財務(wù)收支行為。

三是落實預(yù)算執(zhí)行評價。對于制定的財務(wù)計劃，通過多種方式強(qiáng)化計劃執(zhí)行的控制，來實現(xiàn)對財務(wù)計劃執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的缺陷的及時補(bǔ)充整改。首先，突出計劃控制的捆綁考核。計劃財務(wù)部對支行基礎(chǔ)費用應(yīng)實行限額核定制，按年核定標(biāo)準(zhǔn)，要求費用列支一律不得突破核定限額，如突破一律不予列支，通過費用追加的支行，年末考核時視追加原因，相應(yīng)調(diào)整支行的績效，激勵基層勤儉持行、壓降經(jīng)營成本。其次，突出計劃執(zhí)行的監(jiān)督評價。采取以價值為核心的業(yè)績評價體系，通過考評指標(biāo)的評價，促進(jìn)各項經(jīng)營行為與全行整體經(jīng)營目標(biāo)保持一致。

（四）強(qiáng)化銀行流動性風(fēng)險管理

流動性壓力測試能夠分析銀行在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、政策變化和突發(fā)事件等可能對銀行流動性狀況造成負(fù)面沖擊的各類因素影響下，銀行流動性狀況的變化情況，以及在支付能力出現(xiàn)問題時的緊急融資能力，進(jìn)而衡量銀行經(jīng)營的穩(wěn)健性，防范流動性風(fēng)險。郵儲銀行應(yīng)充分借鑒同業(yè)銀行的做法，定期開展流動性壓力測試，結(jié)合當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢以及該行業(yè)務(wù)實際，隨機(jī)以某日數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，綜合設(shè)置潛在的存款流失、同業(yè)存款規(guī)模下降、到期貸款未按期償還等各項壓力參數(shù)，將期限缺口分析與現(xiàn)金流量分析結(jié)合起來進(jìn)行，對各種受壓項目設(shè)定為輕度、中度、重度等三種假設(shè)，確定各種壓力情景下現(xiàn)金流量狀況，對流動性風(fēng)險狀況開展壓力測試，通過壓力測試深入分析假設(shè)情景對其他流動性風(fēng)險要素的影響，根據(jù)壓力測試分析結(jié)果，提出具體的風(fēng)險應(yīng)對措施，為該行預(yù)防流動性風(fēng)險的發(fā)生，提前做到未雨綢繆。

（五）加強(qiáng)財務(wù)人員隊伍建設(shè)

財務(wù)人員要敢于堅持原則，把好關(guān)，做好參謀。定期對財務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)知識培訓(xùn)，加強(qiáng)對財務(wù)人員的后續(xù)教育，通過走出去，請進(jìn)來的方式，使財務(wù)會計人員能夠不斷更新知識，不斷規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，提高業(yè)務(wù)管理水平，讓財務(wù)人員財務(wù)管理意識不斷地增強(qiáng)，有效化解財務(wù)風(fēng)險。

（作者單位：邵陽學(xué)院）