許明簫

摘 要：個(gè)稅作為我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源之一。近年來(lái)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，個(gè)人收入也呈現(xiàn)上漲趨勢(shì)，國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅關(guān)注度也隨之提高?；谏鐣?huì)和諧、穩(wěn)定發(fā)展角度，調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配工作必將日漸深入。個(gè)稅改革作為調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配的有效手段之一，直接關(guān)乎我國(guó)國(guó)民的切身利益，也與社會(huì)收入分配公平息息相關(guān)。本文緊緊圍繞個(gè)稅改革、社會(huì)收入分配展開論述，在闡述個(gè)稅改革必要性、重要意義和作用、目標(biāo)的基礎(chǔ)上，就現(xiàn)階段個(gè)稅改革對(duì)社會(huì)收入分配的影響進(jìn)行探討，旨在推進(jìn)我國(guó)社會(huì)稅制改革發(fā)展，真正意義上實(shí)現(xiàn)社會(huì)收入分配公平。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅改革;社會(huì)收入分配;影響

一、引言

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，個(gè)稅改革在調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配中發(fā)揮出了重大作用。兩會(huì)期間，新一輪個(gè)稅改革方案的通過，預(yù)示著我國(guó)個(gè)稅征收起點(diǎn)正式提升到5000元，邁出了我國(guó)個(gè)稅體制改革的關(guān)鍵一步，為我國(guó)稅制改革開辟了新路徑。個(gè)稅改革事關(guān)人們的切身利益，有利于維護(hù)社會(huì)公平。因此，在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)、社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)型的背景下，如何有效實(shí)現(xiàn)社會(huì)收入分配公平，需高度認(rèn)識(shí)個(gè)稅改革的重要性與必要性，并予以有效措施解決個(gè)稅改革中的問題，以此充分發(fā)揮出個(gè)稅改革對(duì)社會(huì)收入分配既有作用。接下來(lái)，筆者在查閱大量與之相關(guān)文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上，就個(gè)稅改革、社會(huì)收入分配相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)論述，希望為廣大群眾重新認(rèn)識(shí)個(gè)稅改革對(duì)收入分配的影響提供參考資料。

二、稅改革相關(guān)內(nèi)容分析

（一）個(gè)稅改革必要性分析

首先，我國(guó)個(gè)稅制度實(shí)施時(shí)間短，相關(guān)制度尚未成熟。以英國(guó)個(gè)稅為例，1799年開始征收個(gè)人稅，后期執(zhí)行中，由于侵犯?jìng)€(gè)人隱私問題，致使個(gè)稅征收在較長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)停止征收，直至1842年才開始重新征收。而我國(guó)個(gè)人所得稅的征收，主要以改革開放起初的1980年為基準(zhǔn)，并且個(gè)人所得稅征收對(duì)象主要是來(lái)華工作的外籍人員，直到1993年我國(guó)個(gè)人所得稅進(jìn)行了重新修訂后才實(shí)施了新的《個(gè)人所得稅法》?，F(xiàn)階段，我國(guó)個(gè)稅處于起步階段，其發(fā)展必然會(huì)受到不同的阻難，為滿足時(shí)代發(fā)展需求，實(shí)施個(gè)稅改革顯然十分必要。

其次，個(gè)稅與人民切身利益息息相關(guān)，解決個(gè)稅問題，有助于促進(jìn)社會(huì)公平、和諧發(fā)展。近年來(lái)，隨著居民稅收收入的逐年增加，社會(huì)收入分配不均的話題開始走進(jìn)人們的生活，個(gè)人稅負(fù)高低的改革與發(fā)展方向越來(lái)越多的受到人們的關(guān)注。新個(gè)稅對(duì)社會(huì)收入分配具有更強(qiáng)的調(diào)節(jié)功能，可有效調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，滿足社會(huì)發(fā)展需求。因此，保證個(gè)稅與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)個(gè)稅改革顯然十分必要。

（二）個(gè)稅改革的重要作用

稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的重要渠道，也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要基礎(chǔ)資金來(lái)源。近些年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)各方面制度日漸完善，稅收工作長(zhǎng)期實(shí)踐下，也逐步形成了包括企業(yè)稅收、增值稅以及個(gè)人所得稅等較為完善的稅收體系。個(gè)人所得稅作為我國(guó)稅收的重要組成部分，與人們自身利益息息相關(guān)。所以，發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用，可促進(jìn)社會(huì)收入分配公平。

結(jié)合近三年數(shù)據(jù)可發(fā)現(xiàn)，我國(guó)個(gè)人所得稅增長(zhǎng)大幅度提高，年均增長(zhǎng)幅度超過了16%。結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)而言，在國(guó)民收入持續(xù)增長(zhǎng)的背景下，個(gè)人所得稅將會(huì)在未來(lái)的一段時(shí)間內(nèi)繼續(xù)呈現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)趨勢(shì)。基于社會(huì)消費(fèi)水平、通貨膨脹等客觀因素對(duì)國(guó)民收入水平的影響，個(gè)稅改革只有結(jié)合社會(huì)發(fā)展實(shí)際情況不斷調(diào)整，才能充分發(fā)揮個(gè)稅平衡社會(huì)群眾個(gè)體收入分配的職能，避免社會(huì)利益出現(xiàn)兩極分化，更好地為國(guó)民提供服務(wù)，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。

（三）個(gè)稅改革目標(biāo)

改革的主要目的在于適應(yīng)時(shí)代更好的發(fā)展，而改革是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，是檢驗(yàn)改革是否有效的重要判斷依據(jù)?，F(xiàn)階段，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，成就了一部分高收入人群，拉大了居民收入的兩極分化，而個(gè)稅在收入分配調(diào)節(jié)職能中，尚未發(fā)揮其既有的作用，造成社會(huì)收入嚴(yán)重不公，工薪階層對(duì)現(xiàn)階段的薪酬機(jī)制不滿。因此，個(gè)稅改革的目標(biāo)應(yīng)該定位在收入分配調(diào)節(jié)上，而不是以個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整。

首先，我國(guó)現(xiàn)階段的個(gè)稅改革需重點(diǎn)考慮其社會(huì)個(gè)體收入分配職能，同時(shí)也需要注重其社會(huì)收入穩(wěn)定發(fā)展作用。然而現(xiàn)實(shí)生活中，相關(guān)人員需高度認(rèn)識(shí)到個(gè)稅改革僅是一種手段，作為調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配眾多手段中的一種。一旦人們認(rèn)為社會(huì)收入分配不公平時(shí)，需分析產(chǎn)生這種不公平現(xiàn)象的本質(zhì)原因與具體原因，而不是將這種不公平現(xiàn)象的產(chǎn)生原因，歸結(jié)于個(gè)稅問題。同時(shí)，人們也需要高度認(rèn)識(shí)到不是所有的社會(huì)收入分配問題，可以借助個(gè)稅手段加以解決。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，在社會(huì)收入分配問題出現(xiàn)時(shí)，并不是完全可以借助個(gè)稅解決問題。個(gè)稅調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，也有著一定的局限?；诖耍覈?guó)個(gè)稅改革目標(biāo)是調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，但是不能過分放大個(gè)稅改革作用，需將其限定在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，才能保證個(gè)稅改革實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，同時(shí)可保證個(gè)稅改革與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)。

其次，個(gè)稅起征點(diǎn)作為個(gè)稅制度的重要組成部分，也是個(gè)稅改革中重要關(guān)注內(nèi)容之一，雖然是個(gè)稅改革中的一個(gè)小問題，但是基于法律角度而言，也是法律的一部分，應(yīng)該具備穩(wěn)定性特征，而不是局部出現(xiàn)不適應(yīng)，就需要進(jìn)行調(diào)整，基于這種情況下，調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)，將會(huì)影響到更大群眾的切身利益，不利于維護(hù)社會(huì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，在個(gè)稅改革中，需高度認(rèn)識(shí)到單純調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)，也無(wú)法保證個(gè)稅的適應(yīng)性，也無(wú)法保證個(gè)稅能夠更好發(fā)揮出調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配功能。從另一層面而言，個(gè)稅改革僅是聽從所謂的民意，在民意發(fā)生變化的情況下，就隨意調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)，稅法的威嚴(yán)性、尊嚴(yán)將無(wú)法保障。稅法出現(xiàn)小問題，是應(yīng)該加以完善，并不是跟隨民意改善，而是結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求，進(jìn)行合理改善，方可保證稅法的威嚴(yán)。

綜上，我國(guó)個(gè)稅改革需遵守事物發(fā)展的一般規(guī)律，而不是隨意改革調(diào)整個(gè)稅內(nèi)容與制度。個(gè)稅作為我國(guó)稅收的一部分，其首要功能是為我國(guó)財(cái)政提供收入來(lái)源，后是調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配?；诖耍瑐€(gè)稅改革目標(biāo)應(yīng)該著重考慮如何才能實(shí)現(xiàn)更好籌集財(cái)政資金目標(biāo)，保證我國(guó)財(cái)政收入持續(xù)增長(zhǎng)，為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)提供充足資金。個(gè)稅作為一個(gè)直接稅，在功能上有著一定的調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配功能。基于這一認(rèn)識(shí)，可見個(gè)稅改革的第二個(gè)目標(biāo)應(yīng)該是體現(xiàn)稅收的公平，以此促進(jìn)社會(huì)收入分配的公平性，進(jìn)而維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。個(gè)稅與人們切身利益息息相關(guān)，個(gè)稅改革勢(shì)必會(huì)引起人們的高度關(guān)注。因此，個(gè)稅的改革勢(shì)必會(huì)有著一定的示范作用，可為其他稅制的改革提供經(jīng)驗(yàn)。因此，個(gè)稅的改革需要肩負(fù)更多的社會(huì)責(zé)任，促進(jìn)我國(guó)稅法的進(jìn)一步完善。

三、改革對(duì)社會(huì)收入分配的影響分析

基于上述分析可知，個(gè)稅改革能有效調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。接下來(lái)，筆者基于個(gè)人角度，在查閱大量文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上，從個(gè)稅改革對(duì)社會(huì)收入分配的影響進(jìn)行分析，以此為業(yè)內(nèi)人士提供借鑒。

（一）個(gè)稅起征點(diǎn)的提高，有效降低了中低收入人群的經(jīng)濟(jì)壓力

一直以來(lái)，我國(guó)在個(gè)稅相關(guān)制度制定與具體實(shí)施中，時(shí)刻保持一個(gè)較為謹(jǐn)慎的工作態(tài)度。個(gè)稅雖在我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)踐發(fā)展中得以不斷完善，但相比一些發(fā)達(dá)國(guó)家，在細(xì)節(jié)方面還具有較大的改革空間。同時(shí)，在整體稅收制度上，也存在著諸多亟須完善的不足之處?？v觀我國(guó)國(guó)民收入水平，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)低收入人群在國(guó)民收入群體中所占比重最大，其生活水平與收入水平存在著明顯差距，個(gè)別人群的收入抵得上一個(gè)普通民眾幾十輩子收入的現(xiàn)象也確實(shí)存在，貧富差距仍然較大。個(gè)稅改革一旦不能結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，將會(huì)減少中低收入人群的收入，增加其社會(huì)生活經(jīng)濟(jì)壓力，這對(duì)我國(guó)人民生活質(zhì)量的提高與社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展具有較為嚴(yán)重的負(fù)面影響。現(xiàn)階段，我國(guó)在發(fā)展始終以構(gòu)建和諧社會(huì)為根本目標(biāo)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)收入分配上，需始終堅(jiān)持公平原則。借助個(gè)稅調(diào)節(jié)作用，可以增加中低收入人群的收入分配能力，促進(jìn)其消費(fèi)能力的提升，進(jìn)而能夠?yàn)槲彝w消費(fèi)水平的提高做出貢獻(xiàn)，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。除此之外，伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力的進(jìn)一步增強(qiáng)，社會(huì)收入分配水平也隨之發(fā)生變化。基于我國(guó)總體收入水平而言，可發(fā)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)收入水平出現(xiàn)了明顯的增長(zhǎng)，排除通貨膨脹、社會(huì)消費(fèi)水平等因素的影響，個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整顯然十分緊迫。個(gè)稅改革中，通過個(gè)稅起征點(diǎn)的合理調(diào)整，可降低中等收入人群的經(jīng)濟(jì)壓力，滿足我國(guó)社會(huì)發(fā)展提出的要求。同時(shí)調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)，可促進(jìn)個(gè)稅體系的完善，從源頭上促進(jìn)社會(huì)收入分配制度合理性的提高。結(jié)合數(shù)據(jù)加以分析，在考慮月應(yīng)納稅所得額和稅率不變，則個(gè)人將少繳納個(gè)稅45元，即（5000-3500）*3%。對(duì)于個(gè)人月應(yīng)納稅所得額原先在3500～5000元之間的人而言，受益將是最大的。結(jié)合中同現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)情況而言，工資處于3500 -5000元之前的人員，屬于中等收入及以下人群。因此，通過減少額外的稅收支出，可讓中等收入及以下的人民群眾，進(jìn)一步提高收入水平，以此促進(jìn)個(gè)人生活水平與質(zhì)量昀提高。

（二）個(gè)稅扣除項(xiàng)目的補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)了納稅環(huán)節(jié)人性化管理的發(fā)展目標(biāo)

結(jié)合我國(guó)長(zhǎng)期個(gè)稅實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，可發(fā)現(xiàn)我國(guó)個(gè)人所得稅的征收，作為一項(xiàng)復(fù)雜、綜合性的系統(tǒng)工作，其有著眾多構(gòu)成元素?，F(xiàn)階段，我國(guó)在居民收入可通過多種渠道獲取價(jià)值報(bào)酬，這使得我國(guó)居民收入結(jié)構(gòu)不斷創(chuàng)新，社會(huì)個(gè)體收入來(lái)源也有了更多的渠道，具體涉及工資、勞務(wù)費(fèi)用以及額外酬勞等。同時(shí)，在社會(huì)不斷發(fā)展中，社會(huì)福利制度也日漸完善，大部分社會(huì)居民參與到養(yǎng)老、醫(yī)療以及失業(yè)等福利中，意味著社會(huì)個(gè)體需在生活中，在養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)以及失業(yè)保險(xiǎn)等方面，有著一定的支出。值得注意的是這種支出是必然的，也是生活中，不可缺少的一部分。因此，一旦在征收個(gè)人所得稅時(shí)，不能將其區(qū)分開來(lái)，無(wú)疑是增加了大部分人群的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。基于此，在個(gè)稅改革中，需重視養(yǎng)老保險(xiǎn)等收入的支出，并且在繳稅時(shí)，需將這部分的收入?yún)^(qū)分開來(lái)。在2019一年中，子女教育、房租房貸、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除并擴(kuò)大中低檔稅率級(jí)距落實(shí)后，全年預(yù)計(jì)減稅總額6600億，是原稅制下稅收總額的1/3。與此同時(shí)，我國(guó)金融行業(yè)發(fā)展迅速，在消費(fèi)上，有著大部分人基于生活質(zhì)量的追求，提倡超前消費(fèi)，銀行貸款業(yè)務(wù)逐漸在人們生活方方面面有所體現(xiàn)，車貸、房貸逐漸成了這個(gè)時(shí)代消費(fèi)的代名詞，正因如此，人們的生活經(jīng)濟(jì)壓力日漸增長(zhǎng)?；诖?，個(gè)稅改革中，需將個(gè)稅繳納項(xiàng)目進(jìn)行合并與扣除，將社會(huì)個(gè)體生活必要性支出與個(gè)稅的繳納加以合理區(qū)分，這一有效舉措，可減少中等收入或者低收入人群的個(gè)稅繳納壓力，增加了社會(huì)收入的分配額度?；诹硪粚用娑?，在增加中等收入及其以下收入人群消費(fèi)水平的情況下，自然可激發(fā)起參與社會(huì)保障事業(yè)中，從而有助于社會(huì)保障行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，使個(gè)稅的征收項(xiàng)目管理朝向人性化方向發(fā)展。

（三）個(gè)稅稅率的調(diào)整，優(yōu)化了社會(huì)收入分配結(jié)構(gòu)

個(gè)人所得稅的征收稅率是個(gè)稅制度實(shí)施的重要參考依據(jù)，個(gè)稅稅率的高低，直接關(guān)系到我同財(cái)政稅收收入水平的發(fā)展，同時(shí)也影響到個(gè)人收入。結(jié)合個(gè)稅改革特點(diǎn)，立足于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展基本同情，個(gè)稅征收制度需隨著時(shí)代的變化，與時(shí)俱進(jìn)，才能讓個(gè)稅更具適應(yīng)性?，F(xiàn)階段，我國(guó)在個(gè)稅稅率調(diào)整上，主要是通過分檔設(shè)置，針對(duì)一些較高檔次的個(gè)稅稅率則保持不變。基于這一個(gè)稅稅率的改革，可發(fā)現(xiàn)我國(guó)在個(gè)稅改革上，更加關(guān)注中低收入人群的經(jīng)濟(jì)狀況。結(jié)合我國(guó)個(gè)稅稅率的改革，可發(fā)現(xiàn)新一輪個(gè)稅稅率的改革，將有利于中低收人人群實(shí)際收入的提高，同時(shí)高收入人群收入稅費(fèi)支出保持不變，由此進(jìn)一步縮減社會(huì)不同人群收入差距，進(jìn)而將社會(huì)收入分配水平維持在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。例如：在考慮“三險(xiǎn)一金”扣除（假定“三險(xiǎn)一金”扣除2000元）基礎(chǔ)上，月收入1萬(wàn)元的人，現(xiàn)有稅制下僅需要繳納345元個(gè)稅：改革后個(gè)稅僅需要繳納90元，降幅超過70%。再比如月收入為2萬(wàn)元的人，現(xiàn)有稅制下需繳納2620元個(gè)稅;改革后個(gè)稅僅需要繳納1190元，降幅超過50%。再比如月收入5萬(wàn)元的人，現(xiàn)有稅制下需繳納10595元個(gè)稅：改革后個(gè)稅僅需要繳納8490元，降幅約20%?；谖覈?guó)社會(huì)發(fā)展角度而言，個(gè)稅稅率調(diào)整幅度相對(duì)較大，但是實(shí)踐中所取得的成效依舊是微乎其微的。然而個(gè)稅改革作為促進(jìn)社會(huì)收入合理分配手段之一，需通過不斷的改革，才能進(jìn)一步優(yōu)化社會(huì)收入分配結(jié)構(gòu)，保證全社會(huì)各群體總體利益的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)社會(huì)收入分配公正。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，個(gè)稅改革與社會(huì)中的個(gè)體切身利益息息相關(guān)。通過改革，可通過調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配縮小社會(huì)不同人群收入水平的差距，真正意義上實(shí)現(xiàn)社會(huì)收入分配的公正合理，為社會(huì)的和諧發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

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