盛馨 張麗

摘 要：容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制對于鼓勵(lì)改革創(chuàng)新具有積極作用，但是在實(shí)際運(yùn)用中存在一些問題。本文針對當(dāng)前容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制存在的突出問題，探討了內(nèi)部審計(jì)視角下容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的構(gòu)建途徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);容錯(cuò)糾錯(cuò);構(gòu)建

前言：容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制是目前理論界的一個(gè)熱點(diǎn)話題，它是指當(dāng)干部因主動(dòng)作為而出現(xiàn)過錯(cuò)或失誤時(shí)，外部環(huán)境要有容忍、承受和糾正這類錯(cuò)誤的制度機(jī)制。我國在十二屆人大四次會議上首次提出要“健全激勵(lì)機(jī)制和容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，給改革創(chuàng)新者撐腰鼓勁”。建立健全容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，一方面可以為改革創(chuàng)新者們提供制度保障，保護(hù)他們改革創(chuàng)新的積極性，避免其因?yàn)閯?chuàng)新或認(rèn)真履職而動(dòng)輒得咎;另一方面可以為改革開放提供原生動(dòng)力，因?yàn)槿蒎e(cuò)糾錯(cuò)制度從本質(zhì)上是為了鼓勵(lì)大家大膽干事，努力創(chuàng)新，在自己的崗位上有所作為，以便更好的為改革開放事業(yè)做貢獻(xiàn)。

一、容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制存在的問題

容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的優(yōu)點(diǎn)和積極性是顯而易見的，但在實(shí)際工作中，還是存在一些問題：

首先，相關(guān)人員缺乏正確的思想觀念。一方面，隨著從嚴(yán)治黨的全面深入和展開，一些領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生了錯(cuò)誤的觀念，誤認(rèn)為做事就可能發(fā)生錯(cuò)誤，出錯(cuò)就意味著被查處問責(zé)。由于改革創(chuàng)新本就是做前人沒有做過的事，基本沒有成熟規(guī)范的準(zhǔn)則進(jìn)行指導(dǎo)，這樣就無法保證每一項(xiàng)改革或者創(chuàng)新都能取得成功。另一方面，目前一些內(nèi)部審計(jì)人員站位不夠高，對發(fā)現(xiàn)的問題喜歡就事論事，沒有從全局的角度辯證的看待問題，缺乏對單位整體規(guī)劃和戰(zhàn)略部署的了解，提出的審計(jì)建議可操作性不強(qiáng)。

其次，容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的體制不夠健全，錯(cuò)誤類型劃分與界定把握不準(zhǔn)確。目前國內(nèi)尚無體系完整的容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制來指導(dǎo)實(shí)踐工作，大家往往能領(lǐng)會容錯(cuò)糾錯(cuò)的精神但在實(shí)際操作中無法很好的落到實(shí)處。如何界定錯(cuò)誤類型和大小，如何把握容錯(cuò)糾錯(cuò)的范圍及尺度，是實(shí)際工作中的一個(gè)大難題。容錯(cuò)糾錯(cuò)不是對所有的錯(cuò)誤都能容忍，它有自身的范圍和限定。實(shí)踐中，管的太嚴(yán)起不到鼓勵(lì)創(chuàng)新的目的，管的太松又與決策追責(zé)制度相左，因此急需建立和完善容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，做到容錯(cuò)有界、糾錯(cuò)有道、懲治有據(jù)。

二、內(nèi)審中容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的改進(jìn)建議

針對上述問題，內(nèi)部審計(jì)可以從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)，逐步完善容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制體系，使其更好的應(yīng)用于實(shí)際工作，發(fā)揮其積極作用。。

（一）完善容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制體系。內(nèi)部審計(jì)部門要與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門合作，共同構(gòu)建容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制體系，保護(hù)改革創(chuàng)新者的積極性，同時(shí)對違紀(jì)違規(guī)者進(jìn)行懲處。

大體而言，容錯(cuò)糾錯(cuò)制度應(yīng)包括以下幾部分內(nèi)容：⑴容錯(cuò)免責(zé)的前提條件和適用情形。容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制具有限制性，需要符合一定的前提條件才能適用。⑵容錯(cuò)糾錯(cuò)制度的適用范圍和對象，即哪些錯(cuò)誤可以容忍，哪些錯(cuò)誤不能容忍。由于所有的行為在采取行動(dòng)之前都要經(jīng)過決策程序，因此容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制從本質(zhì)上就是容許決策失誤。目前比較可行的方式是規(guī)定負(fù)面清單，也就是列明不能容忍的決策失誤類型，對負(fù)面清單內(nèi)的決策失誤需追究責(zé)任，而清單外的一般不予追究。⑶減少決策失誤的方法路徑。目前常用的是“事前評估、事中實(shí)驗(yàn)、事后跟蹤”的方法。事前評估，就是嚴(yán)格遵守決策制定的程序，在選擇決策前運(yùn)用各種工具對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，盡量降低決策風(fēng)險(xiǎn)。事中實(shí)驗(yàn)，就是采取決策實(shí)驗(yàn)制度，對一些重大決策先在小范圍進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，根據(jù)實(shí)驗(yàn)結(jié)果確定決策采納與否。事后跟蹤，就是對決策實(shí)施后的效果進(jìn)行跟蹤評估，評價(jià)決策是否達(dá)到期望目標(biāo)，并根據(jù)結(jié)果對決策進(jìn)行修正。

詳細(xì)的容錯(cuò)免責(zé)規(guī)定可以讓決策失誤者從思想上深刻反省，認(rèn)真分析出現(xiàn)錯(cuò)誤的原因，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并且完善相關(guān)措施和行為，防止錯(cuò)誤的蔓延和再次發(fā)生，達(dá)到吸取教訓(xùn)的效果。

（二）堅(jiān)持問題導(dǎo)向，加強(qiáng)審計(jì)工作。 在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中，要以問題和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為導(dǎo)向，嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)范指引開展工作。一方面，科學(xué)安排審計(jì)計(jì)劃，提升審計(jì)監(jiān)督效果，合理區(qū)分發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題，整理問題產(chǎn)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)分析以及意見建議，分層次做好糾錯(cuò)工作。另一方面，在審計(jì)底稿中完整反映相關(guān)審計(jì)程序和審計(jì)方法，確保審計(jì)程序到位，重大事項(xiàng)無遺漏，問題原因分析透徹，責(zé)任界定清晰明了。要全面、客觀、公正的反映發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題，深刻剖析問題原因，提出具有操作性的審計(jì)建議。

（三）強(qiáng)化過程管控，促進(jìn)審計(jì)自身轉(zhuǎn)型。審計(jì)要發(fā)揮“防錯(cuò)誤”和“促整改”的作用，切實(shí)將監(jiān)督檢查成果有效轉(zhuǎn)化為企業(yè)健康發(fā)展的良藥。對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營開展跟蹤審計(jì)，通過實(shí)施監(jiān)管，及時(shí)揭露企業(yè)運(yùn)營過程中的缺陷和漏洞。突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的桎梏，將審計(jì)范圍從財(cái)務(wù)收支活動(dòng)延伸到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)管理的提升，要求內(nèi)部審計(jì)的職能范圍必須擴(kuò)展，審計(jì)署在2018年的內(nèi)審規(guī)定中要求內(nèi)部審計(jì)從服務(wù)的角度為企業(yè)提供建議，表明內(nèi)部審計(jì)不僅僅是監(jiān)督和評價(jià)，更應(yīng)該提供審計(jì)建議。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要提高站位，重新定位審計(jì)工作，做好傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，內(nèi)審人員從單位整體改革發(fā)展大局出發(fā)，與相關(guān)部門通力合作，采取信息共享、整體聯(lián)動(dòng)的方式，建立審計(jì)大格局。

三、結(jié)語

在容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制體系的構(gòu)建中，內(nèi)審人員要把審計(jì)工作納入單位整體統(tǒng)籌規(guī)劃中，以辯證的觀念看待單位發(fā)展和管理中出現(xiàn)的問題，幫助單位妥善處理好各重要事項(xiàng)之間的關(guān)系，對實(shí)際工作中出現(xiàn)的容錯(cuò)糾錯(cuò)難題多思考總結(jié)和探討研究，為容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制進(jìn)言獻(xiàn)策。各業(yè)務(wù)部門對發(fā)現(xiàn)的問題也要積極溝共同防控，防止小問題升級為大問題，為容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制搭建良好的溝通平臺，共同促進(jìn)該機(jī)制的健全和完善。

參考文獻(xiàn)：

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梁海燕. 內(nèi)部審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制的構(gòu)建與實(shí)現(xiàn)[J]中國內(nèi)部審計(jì)，2018（6）