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        股東知情權(quán)委托行使的法律分析

        2019-09-10 07:22:44周迎紅
        關(guān)鍵詞:知情權(quán)司法解釋行使

        周迎紅

        股東行使知情權(quán)在大多場合下需要委托專業(yè)人員,本文就目前法律規(guī)定的輔助進行查閱的前提、內(nèi)容、方式、程序等問題進行了探討,并對現(xiàn)行規(guī)定進行了反思,同時對注冊會計師輔助查閱的規(guī)范提出了建議。

        股東知情權(quán)的法律規(guī)定及學(xué)理通說

        公司法規(guī)定,股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東會會議記錄、董事會會議決議、監(jiān)事會會議決議和財務(wù)會計報告等。按照學(xué)者朱林的分析,股東權(quán)利主要指股東基于出資而享有的、以公司為相對人的財產(chǎn)性權(quán)利。但是公司法規(guī)定股東享有的權(quán)利,而未規(guī)定相對人承擔(dān)的義務(wù)。由于知情權(quán)為非直接性財產(chǎn)權(quán)利,而是股東為行使財產(chǎn)權(quán)所需享有的權(quán)利,同時基于公司法的權(quán)利性規(guī)定,實際操作中給股東行使知情權(quán)帶來了很大的困難,最高人民法院就此進行了具體規(guī)定。

        就法律規(guī)定而言,股東知情權(quán)指向的客體包括兩類,一類是公司財務(wù)類信息,另一類是公司經(jīng)營管理類信息。周友蘇老師把股東知情權(quán)的定義為股東知情權(quán)是指股東對公司經(jīng)營管理、財務(wù)狀況、重要文件和重大事項知曉和了解的權(quán)利??傊?,凡是與公司經(jīng)營狀況真實性完整性有關(guān)的事實與載體都應(yīng)包括在知情權(quán)范圍中。蔣大興老師認(rèn)為,股東知情權(quán)的本質(zhì)要義在于股東不僅有權(quán)知曉公司經(jīng)營過程中的某些真實信息,相應(yīng)地公司和有關(guān)主體還負(fù)有依法向股東提供有關(guān)真實信息的義務(wù)。

        目前對股東知情權(quán)的范圍限于法律規(guī)定的內(nèi)容,無論是從廣度和深度而言,無法達到學(xué)者所說的程度,不支持股東查閱、摘抄、復(fù)制或要求公司提供滿足財務(wù)真實完整性審計所需的程度。這既是出于平衡公司與股東利益的安排,也是司法適當(dāng)性干預(yù)的需要。如股東基于合理懷疑、合理需求等原因,確需知道公司真實、完整財務(wù)信息,可以通過股東代位訴訟、公司解散訴訟等方式另行尋求救濟,在目前法律規(guī)定下,無法通過知情權(quán)訴訟實現(xiàn)目的。

        知情權(quán)委托行使的現(xiàn)實及法理基礎(chǔ)

        知情權(quán)作為股東的法定權(quán)利,其行使方式囿于股東的特點,除股東自身行使權(quán)利外,委托行使為必然方式之一。例如,當(dāng)自然人股東缺乏相應(yīng)的財務(wù)知識時,其只能選擇他人代為查閱相關(guān)資料;非自然人股東(法人或其他組織、有限合伙企業(yè)等類型的股東),除非由法定代表人或負(fù)責(zé)人自身行使權(quán)利外,也只能通過委托方式行使權(quán)利。

        按照民法總則的規(guī)定,除非依照法律規(guī)定、當(dāng)事人約定或者民事法律行為的性質(zhì),應(yīng)當(dāng)由本人親自實施的民事法律行為,不得代理外,民事主體可以通過代理人實施民事法律行為。知情權(quán)雖基于股東身份而產(chǎn)生,但知情權(quán)的落腳點是股權(quán)對應(yīng)的財產(chǎn)權(quán)利,且法律無禁止性規(guī)定的情況下,應(yīng)可以委托他人代為行使。

        但是,從目前來看,只有司法解釋明確規(guī)定可以委托他人代為行使權(quán)利,但這只適用于知情權(quán)訴訟判決或調(diào)解后的執(zhí)行,并無法律規(guī)定在股東主動行使知情權(quán)時,可以直接要求由他人代為行使。且司法解釋規(guī)定的委托行使屬于輔助模式,必須要求股東在場等諸多限制,非嚴(yán)格意義上的委托方式。由此可以看出,知情權(quán)的行使在法律層面仍然偏向于從嚴(yán),系基于對公司利益的保障和各方利益的平衡。但是,從實踐來看,近年來知情權(quán)案件增加較快,更多的公司需要面對該類案件,公司的穩(wěn)定性反而遭到很大影響。更有甚者,當(dāng)小股東行使知情權(quán)受阻時,直接提起公司利益侵害之訴、公司解散之訴,反而直接動搖了公司的穩(wěn)定性,因此,進一步完善知情權(quán)的制度設(shè)計非常必要,這點上可以借鑒域外的經(jīng)驗。例如,美國示范公司法第16.03節(jié)a款規(guī)定,股東的代理人或者律師與其代理的股東享有同等的查閱、復(fù)制權(quán)。我國臺灣地區(qū)公司法第229條也規(guī)定,股東得隨時查閱,并得偕同其所委托之律師或會計師查閱。我國澳門商法典的規(guī)定最具操作性,其第53條規(guī)定,公司賬簿的查閱須在企業(yè)內(nèi)進行,由企業(yè)主或其指定之人在場,企業(yè)得采取適當(dāng)措施以適當(dāng)保存及保管簿冊及文件;在任何情況下,獲準(zhǔn)查閱之人得按法院認(rèn)為需要之方式及數(shù)目由技術(shù)員輔助檢查。

        知情權(quán)委托行使的邏輯及司法解釋規(guī)定的探討

        司法解釋第十條規(guī)定,人民法院審理股東請求查閱或者復(fù)制公司特定文件材料的案件,對原告訴訟請求予以支持的,應(yīng)當(dāng)在判決中明確查閱或者復(fù)制公司特定文件材料的時間、地點和特定文件材料的名錄。股東依據(jù)人民法院生效判決查閱公司文件材料的,在該股東在場的情況下,可以由會計師、律師等依法或者依據(jù)執(zhí)業(yè)行為規(guī)范負(fù)有保密義務(wù)的中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員輔助進行。

        生效判決是前提

        根據(jù)司法解釋,股東只有基于生效的判決,才可以委托相關(guān)人員輔助查閱相關(guān)資料。這里需要厘清幾個問題。其一,股東主張知情權(quán)時,如沒有訴請要求輔助查閱,法院則無法判決支持,則日后查閱時只能股東自己查閱;其二,基于判決的股東查閱,屬于案件的執(zhí)行,執(zhí)行時,股東能否要求輔助查閱存疑;其三,如知情權(quán)案件達成和解,且公司同意輔助查閱,則股東可以行使輔助查閱權(quán)。

        股東在場與輔助進行

        根據(jù)司法解釋,輔助人員查閱時,股東必須在場,且該股東為判決書上確認(rèn)的股東(知情權(quán)之訴的原告股東)。股東在場的要求,是與輔助查閱相匹配,即司法解釋沒有賦予輔助查閱人員獨立的權(quán)限,其查閱行為只是股東在場下的輔助行為。相應(yīng)地,輔助人員的查閱結(jié)果沒有獨立的法律意義,對查閱結(jié)果的確認(rèn)與否以及對查閱結(jié)果的異議,只能透過股東提起,這與注冊會計師獨立行使權(quán)利、審計結(jié)果可以直接作為第三方證據(jù)使用完全迥異。

        輔助人員

        根據(jù)司法解釋,輔助查閱的人員限定為會計師、律師等依法或者依據(jù)執(zhí)業(yè)行為規(guī)范負(fù)有保密義務(wù)的中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員。該規(guī)定與我國臺灣地區(qū)的規(guī)定類似。負(fù)有保密義務(wù)的人員要求是與公司法及司法解釋規(guī)定的股東行使知情權(quán)負(fù)有保密義務(wù)相呼應(yīng)。會計師、律師等人員執(zhí)業(yè)的保密義務(wù)既是法定的義務(wù),也是與委托人約定的義務(wù)。中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員的規(guī)定透過司法解釋對律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所進行了約定,似有不妥?!皶嫀?、律師等”中“等”字的規(guī)定,將輔助人員的范圍進行了擴大,審計師、稅務(wù)師、評估師等似乎可以納入“等”字所及的人員范圍。

        按照會計法、注冊會計師法等法律的規(guī)定,狹義理解司法解釋所述中介機構(gòu)的人員,則注冊會計師為主要輔助人員,而不是會計師。會計師按照相關(guān)法規(guī)規(guī)定,為會計從業(yè)人員的職稱序列,分為初級、中級、高級會計師,且會計師一般在企事業(yè)單位或社會組織中任職,而不在中介服務(wù)機構(gòu),司法解釋的該等規(guī)定不夠準(zhǔn)確。

        查閱內(nèi)容

        公司法明確了股東查閱的內(nèi)容,司法解釋也有特定材料查閱的規(guī)定。目前對于公司章程及公司決議類文件的查閱并無太大異議,爭議主要集中在財務(wù)資料方面。會計法規(guī)定,單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計帳簿,編制財務(wù)會計報告。會計法同時明確規(guī)定,原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。因此,如果從真實反映公司財務(wù)情況的角度來說,查閱會計原始憑證,方能實現(xiàn)股東行使知情權(quán)的最終目的。比較一致的意見是,公司法規(guī)定行使查閱權(quán)范圍的會計賬簿與公司財務(wù)會計報告是由會計憑證特別是原始憑證形成而來,如果公司編制虛假的賬簿與會計報告,又不賦予股東對會計憑證查閱的權(quán)利,則股東根本無法了解公司真實的財務(wù)會計信息。

        查閱行為

        對于查閱行為,司法解釋規(guī)定了查閱和復(fù)制特定材料,這與實際的需求差距甚遠。對于查閱即通常所說的翻閱比較容易理解,但是,對于復(fù)制、摘抄等實際操作,爭議較大。首先,可否摘抄沒有明確規(guī)定,但根據(jù)可以復(fù)制倒推,摘抄應(yīng)屬于允許的行為。針對不同的文件形態(tài),紙質(zhì)材料可以復(fù)印,電子材料可以拷貝、復(fù)制。

        注冊會計師輔助行使查閱權(quán)的實務(wù)問題探討

        根據(jù)司法解釋第十一條的規(guī)定,輔助股東查閱公司文件材料的會計師、律師等泄露公司商業(yè)秘密導(dǎo)致公司合法利益受到損害,公司請求其賠償相關(guān)損失的,人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持。盡管按照民法代理理論,代理人(會計師)的責(zé)任應(yīng)該由本人(股東)承擔(dān),但泄露商業(yè)秘密的責(zé)任根據(jù)反不正當(dāng)競爭法的規(guī)定,應(yīng)該由泄露人承擔(dān)責(zé)任,或者根據(jù)保密協(xié)議的約定承擔(dān)責(zé)任。基于現(xiàn)行法律規(guī)定及實務(wù)要求,注冊會計師行使輔助查閱權(quán),應(yīng)關(guān)注如下問題:

        1、首先確認(rèn)委托股東是否取得生效的判決,且判決書明確記載可以輔助查閱;

        2、會計人員應(yīng)于判決書記載的時間、地點進行查閱;

        3、對于查閱的范圍應(yīng)根據(jù)判決書的記載,不得超越范圍進行查閱,對于委托股東提出的不合理要求應(yīng)予以拒絕,對于公司配合查閱的事項,則應(yīng)明確記載說明;

        4、對于查閱的內(nèi)容,應(yīng)根據(jù)判決書記載的方式進行,對查閱內(nèi)容進行摘抄或復(fù)制;

        5、會計師事務(wù)所應(yīng)參照其他業(yè)務(wù)要求,明確輔助查閱業(yè)務(wù)的成果交付形態(tài)。

        由于輔助查閱業(yè)務(wù)非注冊會計師法規(guī)定的具體業(yè)務(wù),針對該項業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所應(yīng)制訂內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)則,對委托手續(xù)、收費方式、風(fēng)險提示、業(yè)務(wù)流程、工作成果等進行規(guī)范。

        (作者單位:無錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計金融學(xué)院)

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