陳方儀 王春雨 蔡長(zhǎng)術(shù) 姚永佶 覃曉偉

[摘要]金融行業(yè)信息化的生產(chǎn)方式、海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、高度的風(fēng)險(xiǎn)敏感性與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了代際錯(cuò)配、量級(jí)錯(cuò)配、效率錯(cuò)配，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)用信息化手段，重塑新思維，建構(gòu)管理新框架，在大數(shù)據(jù)時(shí)代實(shí)現(xiàn)自我變革。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)? ? 審計(jì)? ? 價(jià)值? ? 方法

一、對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)的“能與不能”

大數(shù)據(jù)審計(jì)可以極大提高審計(jì)質(zhì)效，但大數(shù)據(jù)也有做不了、不能做的事情。

1. 能審線(xiàn)上不能審線(xiàn)下。大數(shù)據(jù)審計(jì)以進(jìn)入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，但很多風(fēng)險(xiǎn)以非數(shù)據(jù)的方式存在，特別是近年來(lái)銀行案件風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)“線(xiàn)上轉(zhuǎn)線(xiàn)下”“表內(nèi)轉(zhuǎn)表外”“業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)聲譽(yù)”三個(gè)轉(zhuǎn)化的特點(diǎn)。如近年來(lái)頻頻發(fā)生的私蓋印章案，銀行人員違規(guī)私下使用印章對(duì)外提供擔(dān)保，給銀行帶來(lái)了巨大風(fēng)險(xiǎn)，但這一行為既沒(méi)有數(shù)據(jù)產(chǎn)生，也不進(jìn)入系統(tǒng)，無(wú)法使用審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)。

2. 能審他人不能審自身。使用審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)，在防控風(fēng)險(xiǎn)、提升質(zhì)效的同時(shí)，也帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)，其中最主要的風(fēng)險(xiǎn)是數(shù)據(jù)安全性問(wèn)題。大數(shù)據(jù)審計(jì)需要采集各主要系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析、加工、運(yùn)用，且最后提取的多是比較敏感的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，因此做好各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的安全、保密工作十分重要。如提取原始數(shù)據(jù)時(shí)，要使用“T+1”模式，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)隔離;查看數(shù)據(jù)時(shí)，要使用虛擬桌面，防止數(shù)據(jù)被非法復(fù)制。

3. 能被動(dòng)計(jì)算不能主動(dòng)思考。大數(shù)據(jù)審計(jì)的基本原理是通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)接其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，提取全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，開(kāi)發(fā)規(guī)則和模型，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證和預(yù)警，找出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。顯然，大數(shù)據(jù)審計(jì)的核心是開(kāi)發(fā)模型以及對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的再分析，因此，大數(shù)據(jù)審計(jì)的效果最終還是取決于審計(jì)團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)。當(dāng)然，隨著人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展，可以將智能化審計(jì)作為思考和探索的方向。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)的“變與不變”

實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)改變了審計(jì)的很多內(nèi)容，如效能、工具、模式，但也有很多內(nèi)容沒(méi)有改變，如目標(biāo)、原理、文化。只有深入理解大數(shù)據(jù)審計(jì)的“變與不變”，才能更好地做好審計(jì)工作，促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

1.效能改變而目標(biāo)不變。大數(shù)據(jù)審計(jì)極大地提高了審計(jì)效率，增強(qiáng)了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，但不管審計(jì)效能如何改變，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不會(huì)改變。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)工作必須避免陷入數(shù)據(jù)堆和事務(wù)主義之中，要緊緊圍繞組織目標(biāo)展開(kāi)，從戰(zhàn)略、文化、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、執(zhí)行等層面考察組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供幫助。

2.工具改變而原理不變。大數(shù)據(jù)審計(jì)利用信息科技技術(shù)為審計(jì)工作提供了一種對(duì)全數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)檢查的可能性，但其執(zhí)行的運(yùn)行規(guī)則卻是審計(jì)邏輯，審計(jì)邏輯越強(qiáng)大，審計(jì)信息系統(tǒng)就越強(qiáng)大。因此，大數(shù)據(jù)審計(jì)必須在系統(tǒng)外下功夫、在數(shù)據(jù)外下功夫，對(duì)行業(yè)趨勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)、審計(jì)方法進(jìn)行持續(xù)的跟蹤和研究，研究越深入、認(rèn)識(shí)越深刻、把握越準(zhǔn)確，大數(shù)據(jù)審計(jì)的效果就越好。

3.模式改變而文化不變。大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)要素進(jìn)行了重組，對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行了再造，審計(jì)模式發(fā)生了深刻變化，但其背后的審計(jì)文化并未改變。

二、重慶農(nóng)商行實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)的原因

面對(duì)海量數(shù)據(jù)，重慶農(nóng)村商業(yè)銀行運(yùn)用信息化手段，重塑新思維，建構(gòu)管理新框架。

（一）現(xiàn)實(shí)中的三個(gè)錯(cuò)配

1.代際錯(cuò)配。重慶農(nóng)村商業(yè)銀行已建成101套信息系統(tǒng)，形成了核心、渠道、管理等多級(jí)信息系統(tǒng)體系。全行大部分主營(yíng)業(yè)務(wù)，如柜面業(yè)務(wù)、支付平臺(tái)、自助設(shè)備交易、手機(jī)銀行、網(wǎng)上銀行、中間業(yè)務(wù)、信用卡、國(guó)際業(yè)務(wù)等，已實(shí)現(xiàn)交易操作流程的高度電子信息化。傳統(tǒng)手工審計(jì)模式與信息化生產(chǎn)方式之間的代際差異，根本無(wú)法匹配。

2.量級(jí)錯(cuò)配。實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)前，主要靠手工抽查的方法進(jìn)行檢查，柜面業(yè)務(wù)抽查占比僅為0.06‰，審計(jì)抽查量與全行業(yè)務(wù)量根本不在一個(gè)量級(jí)上，大量交易和數(shù)據(jù)無(wú)法被審計(jì)覆蓋，員工僥幸心理增加，難以達(dá)到應(yīng)有的震懾作用。

3.效率錯(cuò)配。建設(shè)審計(jì)信息系統(tǒng)之前，全行內(nèi)審人員占員工總數(shù)的比率已達(dá)2%，是監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的兩倍，人均現(xiàn)場(chǎng)工作天數(shù)達(dá)280天，比標(biāo)準(zhǔn)工作日多30天，審計(jì)人員配置以及人均勞動(dòng)量幾乎都達(dá)到了極限。但業(yè)務(wù)量仍在飛速增長(zhǎng)，審計(jì)資源的有限性與業(yè)務(wù)量的無(wú)限增長(zhǎng)，成為傳統(tǒng)內(nèi)審模式下難以破解的迷局。

（二）變革后的三個(gè)提升

1.價(jià)值提升。實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)，審計(jì)工作的系統(tǒng)性、敏感性、專(zhuān)業(yè)性進(jìn)一步增強(qiáng)，審計(jì)價(jià)值得到了大幅提升。一是系統(tǒng)性增強(qiáng)。由于樣本由個(gè)別抽樣向全數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變，審計(jì)實(shí)現(xiàn)了由合規(guī)判斷向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變、由個(gè)別糾正向系統(tǒng)性管控轉(zhuǎn)變。二是敏感性增強(qiáng)。審計(jì)人員從重復(fù)性勞動(dòng)中解放出來(lái)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行深入研究，對(duì)熱點(diǎn)問(wèn)題迅速作出反應(yīng)。如2016年針對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為高管層及時(shí)防控風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)管理提供了建議。三是專(zhuān)業(yè)性增強(qiáng)。審計(jì)的職業(yè)敏感和專(zhuān)業(yè)判斷通過(guò)全數(shù)據(jù)和模型支持，往往可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理?xiàng)l線(xiàn)難以發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)行為和風(fēng)險(xiǎn)，為組織創(chuàng)造更大價(jià)值。

2.質(zhì)效提升。一是大幅提升效率和精準(zhǔn)度。2013年至2016年，總行內(nèi)審部門(mén)年度實(shí)施項(xiàng)目從每年8個(gè)增加到46個(gè)。傳統(tǒng)審計(jì)模式下，每年審計(jì)業(yè)務(wù)539萬(wàn)筆;大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下，每年審計(jì)數(shù)據(jù)4.5億條，且審計(jì)的精準(zhǔn)度和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力均大幅提升，以“客戶(hù)資金進(jìn)入員工賬戶(hù)”為例，以前查出率低，現(xiàn)在查出率100%。二是常態(tài)化監(jiān)測(cè)主要風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)審計(jì)模式下，日常監(jiān)測(cè)很難實(shí)施;大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下，通過(guò)部署預(yù)警模型，覆蓋會(huì)計(jì)、信貸、財(cái)務(wù)、資金、國(guó)際結(jié)算、電子銀行等主要業(yè)務(wù)范圍，基本可實(shí)現(xiàn)對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的日常自動(dòng)化監(jiān)測(cè)。三是有效管控重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)審計(jì)模式下，由于抽樣覆蓋面低，員工存在僥幸心理，屢查屢犯是一個(gè)管理頑疾;大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下，運(yùn)用審計(jì)模型對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)整治，諸如“柜員自辦業(yè)務(wù)”“離崗不簽退”等屢查屢犯的管理難題基本解決。

3.內(nèi)控提升。大數(shù)據(jù)審計(jì)徹底打消了違規(guī)僥幸心理，使違規(guī)無(wú)處遁形，真正達(dá)到“不敢為”“不能為”的效果，同時(shí)，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研判，對(duì)全行管理流程進(jìn)行系統(tǒng)性診斷，找準(zhǔn)薄弱點(diǎn)和改進(jìn)點(diǎn)，不斷提升全行內(nèi)控水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的方法

（一）建立系統(tǒng)

1.借力要自主。要避免對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)公司的過(guò)度依賴(lài)，將系統(tǒng)建設(shè)與新型審計(jì)人才培養(yǎng)相結(jié)合，從自身需求出發(fā)，挑選精通業(yè)務(wù)和IT技術(shù)的審計(jì)人員組成項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，從設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)到部署，始終掌控主導(dǎo)權(quán)，確保系統(tǒng)具有良好的適用性和可維護(hù)性。在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的同時(shí)，培養(yǎng)一支具有復(fù)合技能的信息化審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為信息化審計(jì)提供堅(jiān)實(shí)的人才保障。實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，要有系統(tǒng)、人員、管理與之配套，重慶農(nóng)村商業(yè)銀行采用的是統(tǒng)籌規(guī)劃、分步推進(jìn)的做法。2012年建成審計(jì)信息系統(tǒng)（一期），2013年在支行分批推進(jìn)試點(diǎn)，2014年正式運(yùn)行，2015年建成審計(jì)信息系統(tǒng)（二期），2016年二期完成測(cè)試并正式運(yùn)行，現(xiàn)在正在建設(shè)嵌入式審計(jì)模塊。這種漸進(jìn)式變革，保證了審計(jì)模式的平穩(wěn)過(guò)渡。

2.數(shù)據(jù)、管理、流程的轉(zhuǎn)型。

（1）從抽樣到數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)內(nèi)審的基本方法是樣本抽查，但面對(duì)巨大的數(shù)據(jù)流，及時(shí)性和有效性的問(wèn)題凸顯，審計(jì)信息系統(tǒng)（一期）就是解決這個(gè)問(wèn)題的：一是全面采集主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，按T+1的模式自動(dòng)更新，建立審計(jì)數(shù)據(jù)集市，審計(jì)對(duì)象由小量、靜態(tài)的樣本變?yōu)槿?、?dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)流。二是根據(jù)審計(jì)需要，編寫(xiě)規(guī)則，分析、提取疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。三是部署預(yù)警模型，每日對(duì)數(shù)據(jù)流進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)測(cè)，由隨機(jī)抽查、一查一處，變?yōu)槿粘１O(jiān)測(cè)、及時(shí)預(yù)警。

（2）從數(shù)據(jù)到管理。審計(jì)信息系統(tǒng)（二期）將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)項(xiàng)目管理、問(wèn)題整改跟蹤等納入系統(tǒng)管理，將審計(jì)信息系統(tǒng)打造成一個(gè)審計(jì)數(shù)字化指揮作戰(zhàn)中心。例如，通過(guò)程序化審計(jì)功能，為日常審計(jì)工作建立標(biāo)準(zhǔn)化和流程化的審計(jì)程序提供審計(jì)要點(diǎn)、執(zhí)行步驟，形成各環(huán)節(jié)的審計(jì)文書(shū)及問(wèn)題臺(tái)賬，并對(duì)問(wèn)題的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤管理。

（3）從管理到流程。為進(jìn)一步提升信息化審計(jì)水平，目前正在推進(jìn)嵌入式審計(jì)。在業(yè)務(wù)條線(xiàn)開(kāi)發(fā)，諸如實(shí)物資產(chǎn)管理系統(tǒng)、押品管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等新應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)，審計(jì)部門(mén)及時(shí)跟進(jìn)，嵌入審計(jì)模塊，將審計(jì)方式從事后數(shù)據(jù)分析推進(jìn)到實(shí)時(shí)監(jiān)督業(yè)務(wù)流程，進(jìn)一步提升審計(jì)對(duì)生產(chǎn)的服務(wù)價(jià)值。

（二）再造審計(jì)模式

1.突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。以風(fēng)險(xiǎn)為核心，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的流程再造、持續(xù)不懈的教育培訓(xùn)、多措并舉的質(zhì)量控制，降低個(gè)人差異對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，實(shí)現(xiàn)個(gè)人強(qiáng)向團(tuán)隊(duì)強(qiáng)的轉(zhuǎn)化，保證審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)定。

（1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向再造流程。結(jié)合業(yè)務(wù)情況，分析判斷可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編寫(xiě)分析查證模型，對(duì)全數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，找出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核查，予以排除或確認(rèn)。比如，根據(jù)某單位信貸權(quán)限、單筆貸款余額綜合判斷，可能存在“借名、化整為零貸款”的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)“一人為多人提供擔(dān)?！薄敖杩钇髽I(yè)關(guān)系圖”“多戶(hù)貸款流入同一人”“多戶(hù)還本或還息來(lái)源于同一人”等25個(gè)模型，通過(guò)整合分析鎖定疑點(diǎn)后，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱調(diào)查報(bào)告、佐證資料、支付資料等貸款資料，對(duì)其予以核實(shí)。

（2）持續(xù)不懈地進(jìn)行教育培訓(xùn)。通過(guò)“日常培訓(xùn)+審前培訓(xùn)+宣傳培訓(xùn)”，提升隊(duì)伍和審計(jì)質(zhì)量。日常培訓(xùn)方面，聘請(qǐng)審計(jì)領(lǐng)域大學(xué)教授、同業(yè)內(nèi)審專(zhuān)家開(kāi)展理論與實(shí)務(wù)培訓(xùn)，參加內(nèi)審協(xié)會(huì)研修班、CIA考試等。審前培訓(xùn)方面，通過(guò)內(nèi)審人員相互賽課、開(kāi)展進(jìn)出場(chǎng)會(huì)談模擬演練等方式，講清講透審計(jì)要點(diǎn)和方法，增強(qiáng)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)能力。宣傳培訓(xùn)方面，通過(guò)內(nèi)控專(zhuān)題講座等方式，加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的宣傳教育，做到審教結(jié)合。

（3）多措并舉控制質(zhì)量。通過(guò)質(zhì)量審理、項(xiàng)目巡視、審計(jì)回避、承諾制度、問(wèn)題整改五項(xiàng)措施，建立全面質(zhì)量管理模式：組建質(zhì)量審理團(tuán)隊(duì)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目及文書(shū)實(shí)行全流程質(zhì)量審理，確保流程合規(guī)、文書(shū)規(guī)范、結(jié)論恰當(dāng);組織開(kāi)展大型項(xiàng)目時(shí)，總行審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)人親自帶隊(duì)巡視審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供指導(dǎo);與審計(jì)單位或項(xiàng)目有利害關(guān)系的審計(jì)人員進(jìn)行回避，確?？陀^(guān)性;要求被審計(jì)單位報(bào)告審計(jì)期間內(nèi)的重大事項(xiàng)，并就所提供資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行承諾，節(jié)約審計(jì)資源、防止信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn);建立問(wèn)題整改長(zhǎng)效機(jī)制，點(diǎn)面結(jié)合深入整改，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控管理。

2.融合創(chuàng)造價(jià)值。在大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下，傳統(tǒng)總行內(nèi)審與支行內(nèi)審的邊界、內(nèi)審各科室的邊界、現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)的邊界都被打破，審計(jì)要素按最有效率的方式進(jìn)行重組，集團(tuán)化、團(tuán)隊(duì)化、一體化成為審計(jì)運(yùn)作的基本特點(diǎn)。

（1）突破上下邊界。在大數(shù)據(jù)支持下，統(tǒng)一篩選全行數(shù)據(jù)、統(tǒng)一安排審計(jì)項(xiàng)目、統(tǒng)一調(diào)動(dòng)審計(jì)力量，按“集團(tuán)軍”的方式開(kāi)展審計(jì)，有效增強(qiáng)了協(xié)同作戰(zhàn)能力，提高了審計(jì)效率，成功打造了“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)”“案件風(fēng)險(xiǎn)排查”“經(jīng)營(yíng)目標(biāo)審計(jì)”等一批高品質(zhì)大型審計(jì)項(xiàng)目。

（2）突破科室邊界。以審計(jì)方法劃分的科室界限逐漸模糊，以大數(shù)據(jù)為支撐的團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)成為基本模式。以“特別檢查”為例，俗稱(chēng)“飛虎隊(duì)”，采用隨機(jī)抽選網(wǎng)點(diǎn)、突然“空降”、整體接管、突擊檢查等方式，產(chǎn)生了極大震懾力。但由于全行有1700多個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，每年接管20個(gè)，每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)平均85年才有可能被接管一次。實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)后，不再進(jìn)行隨機(jī)接管，而是對(duì)全轄所有網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行全面多維分析，精準(zhǔn)打擊網(wǎng)點(diǎn)違規(guī)行為。

（3）突破現(xiàn)場(chǎng)非現(xiàn)場(chǎng)邊界。非現(xiàn)場(chǎng)主要是指標(biāo)監(jiān)測(cè)，如不良率等;而現(xiàn)場(chǎng)則通過(guò)抽樣進(jìn)行檢查，具有很大的盲目性。在大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下，現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)實(shí)行一體化融合，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、數(shù)據(jù)篩查、樣本鎖定，為現(xiàn)場(chǎng)檢查精準(zhǔn)制導(dǎo);現(xiàn)場(chǎng)則通過(guò)采集證據(jù)對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)或排除，實(shí)現(xiàn)對(duì)違規(guī)問(wèn)題的定點(diǎn)打擊。

3.建立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。積極推進(jìn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題詞條、標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)菜單、標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)模型，不僅提高了審計(jì)工作質(zhì)量，更實(shí)現(xiàn)了審計(jì)經(jīng)驗(yàn)由個(gè)人向團(tuán)隊(duì)的轉(zhuǎn)化和累積，使審計(jì)工作水平的持續(xù)提升成為可能。

（1）建立標(biāo)準(zhǔn)詞條，促進(jìn)定量管理。標(biāo)準(zhǔn)詞條是對(duì)問(wèn)題的規(guī)范化表達(dá)。詞條庫(kù)就是對(duì)曾發(fā)生過(guò)問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)的全面梳理和高度提煉，是一張從實(shí)踐中總結(jié)出的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別圖。重慶農(nóng)村商業(yè)銀行在逐條分析梳理問(wèn)題類(lèi)型和原因的基礎(chǔ)上，按業(yè)務(wù)屬性及類(lèi)別規(guī)范統(tǒng)一問(wèn)題詞條1559條，不僅使審計(jì)人員對(duì)問(wèn)題的定性更客觀(guān)準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)程序的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，更重要的是使審計(jì)工作具備了積累歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，從而使繪制風(fēng)險(xiǎn)地圖、進(jìn)行定量分析和管理成為可能。

（2）建立標(biāo)準(zhǔn)菜單，制定審計(jì)手冊(cè)。創(chuàng)新編制“菜單”式審計(jì)工作底稿，列出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化檢查方法、步驟，系統(tǒng)內(nèi)置“菜單”式工作底稿80余個(gè)，涉及全行業(yè)務(wù)領(lǐng)域的35個(gè)方面300多個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。并以菜單為基礎(chǔ)，進(jìn)一步編制了審計(jì)手冊(cè)，確定了內(nèi)審行為標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)，基本形成了一套完整的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架和具體規(guī)范，保證了執(zhí)行流程的規(guī)范化、審計(jì)尺度的標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)定性。

（3）建立標(biāo)準(zhǔn)模型，提升檢查能力。模型是審計(jì)邏輯的算法表達(dá)，是審計(jì)智慧的集中體現(xiàn)，是大數(shù)據(jù)審計(jì)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。開(kāi)發(fā)審計(jì)模型可以擺脫個(gè)人的局限性，通過(guò)提煉個(gè)人審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，使之不斷轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)智慧，持續(xù)提升審計(jì)水平。審計(jì)信息系統(tǒng)上線(xiàn)以來(lái)，依托信息化審計(jì)技術(shù)，對(duì)團(tuán)隊(duì)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和智慧進(jìn)行提煉并不斷優(yōu)化，形成信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)兩大類(lèi)逾400個(gè)審計(jì)模型，基本覆蓋了主要業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，初步構(gòu)建了“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)”的專(zhuān)業(yè)體系。

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