康曉燕

[摘要]電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計管理職能的轉(zhuǎn)型升級，全覆蓋、全過程、全域數(shù)據(jù)的風(fēng)險控制需求，為基于多數(shù)據(jù)耦合的內(nèi)部審計模型構(gòu)建和應(yīng)用提供了實踐依據(jù)。本文以“獲得電力”為典型應(yīng)用場景，介紹具體實踐方式，為構(gòu)建企業(yè)管理自治自愈的內(nèi)部審計風(fēng)險控制系統(tǒng)提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]數(shù)據(jù)耦合? ? 內(nèi)部審計? ? 風(fēng)險控制

著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的

分離、管理層次的增加以及經(jīng)營的多元化，公司對外對內(nèi)均形成了大量的受托責(zé)任，推動了公司治理機(jī)制不斷創(chuàng)新和完善。內(nèi)部審計作為公司治理的重要組成部分，其理念也正從“過程控制型”向“風(fēng)險管理型”轉(zhuǎn)變，通過獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，增加公司價值和改善公司運營。在審計署第11號令發(fā)布施行以及“數(shù)字國網(wǎng)”發(fā)展戰(zhàn)略的大背景下，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理職能正面臨轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時期。

一、電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制管理現(xiàn)狀

風(fēng)險控制管理體系仍缺乏全局視角。目前的風(fēng)險識別、測算、評估和決策，仍然按照“專業(yè)歸口”管理原則，由多個風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)。其結(jié)果雖然能實現(xiàn)專業(yè)條線上風(fēng)險管理的全覆蓋，但對于交叉性、復(fù)合型、深層次的風(fēng)險點缺乏有效甄別和防范，在實際管理過程中，容易出現(xiàn)三緘其口或相互推責(zé)。

預(yù)案式管理的風(fēng)險事件庫缺乏過程性監(jiān)督評價機(jī)制。風(fēng)險事件庫雖然能夠有效識別企業(yè)中各個領(lǐng)域的風(fēng)險點情況，并從風(fēng)險產(chǎn)生的概率及其影響程度進(jìn)行風(fēng)險等級的評估，但是由于缺乏有效的監(jiān)督評價機(jī)制，對于風(fēng)險事件的動態(tài)跟蹤和干預(yù)整改較少，尚處于策劃響應(yīng)的預(yù)案控制管理范疇。

缺少數(shù)字化手段支撐的實踐性風(fēng)險控制。隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，停留在原始的手工技術(shù)層次上的傳統(tǒng)風(fēng)控管理模式，未充分融入信息化建設(shè)和有效開發(fā)數(shù)字化手段，在效率和效益方面突顯短板，削弱了風(fēng)險管理與整改監(jiān)督的持續(xù)性，導(dǎo)致全面風(fēng)險控制管理的實踐性不強(qiáng)。

二、多數(shù)據(jù)耦合對構(gòu)建內(nèi)部審計風(fēng)險控制的意義

多數(shù)據(jù)耦合就是有效梳理企業(yè)海量數(shù)據(jù)相互作用、相互影響的關(guān)系，全面解析底層數(shù)據(jù)邏輯，形成企業(yè)數(shù)據(jù)架構(gòu)的鳥瞰圖，充分挖掘結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的潛在價值。

（一）促進(jìn)內(nèi)部審計風(fēng)險控制全視角的形成

內(nèi)部審計部門的業(yè)務(wù)相對獨立，與其他部門不存在復(fù)雜的業(yè)務(wù)牽連，這就使其具備了從客觀視角、從全局出發(fā)進(jìn)行風(fēng)險管理的基本條件。

多數(shù)據(jù)耦合強(qiáng)化內(nèi)部審計全覆蓋，有重點、有步驟、有深度、有成效地開展多元化的審計任務(wù)，增加內(nèi)審人員對企業(yè)核心業(yè)務(wù)模式的全面理解，將內(nèi)部審計從局部性的活動改變?yōu)槿中缘墓芾?，可以有效形成?nèi)部審計風(fēng)險控制的全視角。充分融合內(nèi)部審計查錯糾弊、服務(wù)咨詢、評價監(jiān)督等職能，跟蹤事態(tài)走向，尋找低效率點，推薦最佳做法，完善對于結(jié)構(gòu)性、傳遞性、感染性等潛在綜合型風(fēng)險的預(yù)判與管理，從而改善公司經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）促進(jìn)內(nèi)部審計動態(tài)風(fēng)險糾偏機(jī)制的形成

多數(shù)據(jù)耦合加強(qiáng)內(nèi)部審計的“全過程”評估，可以改變風(fēng)險管理事后評價控制的現(xiàn)狀。通過充分利用計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行實時采集、加工、存儲、分析和傳輸，從而得到及時、科學(xué)和完善的審計數(shù)據(jù)和審計分析結(jié)果，推進(jìn)審計關(guān)口前移，逐步從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆孪蕊L(fēng)險提示、事中管理建議、事后監(jiān)督整改”的全過程審計，從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)槌掷m(xù)審計、非現(xiàn)場審計等動態(tài)數(shù)字化審計，提高審計效率，壓縮審計成本，有效形成實時監(jiān)督、精準(zhǔn)定位的動態(tài)糾偏機(jī)制。

（三）促進(jìn)多數(shù)據(jù)耦合的風(fēng)險防范體系的形成

內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)治理的微觀基礎(chǔ)之一，通過全域數(shù)據(jù)分析，開展多數(shù)據(jù)耦合的成果轉(zhuǎn)化，可有效加強(qiáng)風(fēng)險防范體系的整體性和宏觀性。

隨著信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)積累了海量生產(chǎn)運行和經(jīng)營管理的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，一些關(guān)鍵的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)也可運用多種技術(shù)手段向結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)化。對于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需求覆蓋面廣的審計業(yè)務(wù)，通過多數(shù)據(jù)耦合，開展全域數(shù)據(jù)分析，可以消除數(shù)據(jù)孤島，“真正實現(xiàn)用數(shù)據(jù)管理企業(yè)、用信息驅(qū)動業(yè)務(wù)”。通過有目的的專題性審計調(diào)研，從微觀入手，促進(jìn)宏觀著眼，形成多數(shù)據(jù)耦合的風(fēng)險防范體系，增強(qiáng)審計工作的前瞻性、敏銳性和時效性，更早地感知、警示、揭露風(fēng)險，從“找”向“早”往前邁進(jìn)，從“改”向“防”往前邁進(jìn)，提高風(fēng)險管理、控制和治理成效。

三、多數(shù)據(jù)耦合內(nèi)部審計風(fēng)險控制的應(yīng)用方式

現(xiàn)代企業(yè)管理的核心是分權(quán)和制衡，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的核心是激勵和制約。內(nèi)部審計作為健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度的必備機(jī)制，具備審核、評價、引導(dǎo)三種基本功能，能夠客觀地對企業(yè)整體的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價，幫助企業(yè)識別風(fēng)險，反饋和預(yù)警風(fēng)險，以及指導(dǎo)風(fēng)險應(yīng)對策略。

為促使內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮不可替代的獨特作用，除了在體制、機(jī)制、組織隊伍等方面提供足夠的保障外，必須從企業(yè)實際管理需求出發(fā)，開展內(nèi)部審計多數(shù)據(jù)耦合的風(fēng)險控制示范應(yīng)用項目，橫向業(yè)務(wù)協(xié)同，縱向數(shù)據(jù)貫通，以點帶面，示范引領(lǐng)，促進(jìn)企業(yè)治理和內(nèi)部控制，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的掌握和駕馭。

以目前備受關(guān)注的世界銀行“獲得電力”指數(shù)為例，該指標(biāo)重點關(guān)注報裝接電時間、流程、成本及供電可靠性等因素。多數(shù)據(jù)耦合內(nèi)部風(fēng)險控制審計相較常規(guī)審計，在多角度分析、深層次挖掘、全業(yè)務(wù)聯(lián)動、前瞻性評價上具有明顯優(yōu)勢，能夠全方位防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。多數(shù)據(jù)耦合內(nèi)部審計風(fēng)險控制在“獲得電力”指數(shù)典型應(yīng)用場景上的應(yīng)用方式如圖1所示。

（一）對于“辦理接入電網(wǎng)手續(xù)所需程序和時間”指標(biāo)電網(wǎng)裕度分析的風(fēng)險控制審計

1.需求分析。指數(shù)關(guān)注用電的便利性，促使電網(wǎng)企業(yè)精簡流程環(huán)節(jié)，加快接電速度。常規(guī)的內(nèi)部審計總是圍繞業(yè)擴(kuò)流程開展。但是在審計全覆蓋、全過程和全域數(shù)據(jù)的風(fēng)控要求下，深層次的電網(wǎng)裕度的充足率問題更容易被揭示，成為企業(yè)必須識別和防范的經(jīng)營風(fēng)險，在本質(zhì)上解決電網(wǎng)結(jié)構(gòu)性矛盾，為電網(wǎng)堅強(qiáng)提供治理基礎(chǔ)。

2.概念模型。電網(wǎng)裕度分析是項專業(yè)性強(qiáng)、影響因素多的綜合性工作。另外，充足率也是相對的，單方面分析容載比、負(fù)載率等網(wǎng)架結(jié)構(gòu)指標(biāo)，而忽略需求側(cè)的變化，也是片面的。內(nèi)部審計可以從問題出發(fā)，從側(cè)面反應(yīng)電網(wǎng)裕度的充足率問題。耦合極端季候條件下的超載、輕載設(shè)備情況，大型業(yè)擴(kuò)項目的意向反復(fù)情況，以及電網(wǎng)基建、技改項目的儲備、建設(shè)匹配情況等多數(shù)據(jù)，定性定量分析電網(wǎng)薄弱環(huán)節(jié)，形成電網(wǎng)裕度充足率應(yīng)對風(fēng)險的精準(zhǔn)控制。

3.邏輯模型。以配網(wǎng)主設(shè)備為核心信息，關(guān)聯(lián)其極端氣候和常態(tài)的負(fù)荷情況，形成極端性或常態(tài)性超/輕載判斷;關(guān)聯(lián)新裝增容用戶業(yè)擴(kuò)和售電信息，形成熱點型增長或自然型增長判斷;關(guān)聯(lián)電網(wǎng)建設(shè)項目信息，以及建成后的負(fù)荷增長信息，形成控制點有效性判斷;關(guān)聯(lián)用戶暫緩建設(shè)業(yè)擴(kuò)項目信息，以及關(guān)聯(lián)電能質(zhì)量訴求信息，形成風(fēng)險點判斷;最后耦合各類信息，形成對電網(wǎng)裕度充足率的風(fēng)控評價，梳理盲點或壞點，為相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供咨詢服務(wù)意見。

4.物理模型。采用基于全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心貼源層取數(shù)和基于全域設(shè)計成果，從全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心倉庫取數(shù)（明細(xì)數(shù)據(jù)層）的雙途徑取數(shù)方式，既可方便溯源和比對，又可最大限度減少取數(shù)按照業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系抓取的邏輯較復(fù)雜、數(shù)據(jù)抓取效率較低的缺點，提高審計模型的可操作和實用性。以下同之。

（二）對于“辦理接入電網(wǎng)手續(xù)所需費用”指標(biāo)承載力應(yīng)對的風(fēng)險控制審計

1.需求分析。指數(shù)關(guān)注費用的合理性，促使電網(wǎng)企業(yè)降低接電成本。常規(guī)審計重點關(guān)注小微企業(yè)惠及服務(wù)措施的落地情況，但在風(fēng)險管理審計模式下，業(yè)務(wù)的合理性和承載力是風(fēng)控關(guān)鍵。

2.概念模型。目前我國小微企業(yè)的辦電花費為零，即全過程免費。此舉大大提高了“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的積極性，但對電網(wǎng)企業(yè)來說，也承擔(dān)著相當(dāng)大的經(jīng)營壓力。耦合小微企業(yè)辦電信息、用電量/負(fù)荷變化信息、網(wǎng)架物理信息以及電網(wǎng)配套改造投資信息，形成單一或者整體性的小微業(yè)務(wù)合理性和承載力應(yīng)對風(fēng)險的考量控制。

3.邏輯模型。以小微企業(yè)辦電項目為核心信息，關(guān)聯(lián)其用電量/負(fù)荷增長情況，形成合理性判斷;關(guān)聯(lián)其網(wǎng)架物理信息;關(guān)聯(lián)其電網(wǎng)配套改造投資信息，形成承載力判斷;最后耦合各類信息，形成對小微企業(yè)辦電業(yè)務(wù)合理性和承載力的風(fēng)控評價，分析得失和利弊，為企業(yè)決策層提供參考依據(jù)。

（三）對于“供電穩(wěn)定性”指標(biāo)業(yè)務(wù)統(tǒng)籌能力的風(fēng)險控制審計

1.需求分析。指數(shù)關(guān)注電力供應(yīng)的可靠性，促使電網(wǎng)企業(yè)提高供電質(zhì)量。常規(guī)審計重點關(guān)注供電質(zhì)量指標(biāo)完成情況，風(fēng)險管理審計則需要對供電不穩(wěn)定因素中的管理因素加以辨識和評估，并提供加強(qiáng)業(yè)務(wù)統(tǒng)籌，減少重復(fù)停電等風(fēng)險控制指引。

2.概念模型。目前，影響供電穩(wěn)定性的因素大致可分為設(shè)備類、技術(shù)類和管理類，相對比較隱蔽且易提升的是管理類中對于計劃檢修停電和業(yè)擴(kuò)建設(shè)停電等的統(tǒng)籌能力。耦合主設(shè)備停電信息，基建項目、大修項目、技改項目、業(yè)擴(kuò)項目網(wǎng)架物理信息和實施停電信息，重復(fù)停電訴求信息，形成對停電業(yè)務(wù)統(tǒng)籌能力應(yīng)對風(fēng)險的改進(jìn)控制。

3.邏輯模型。以配網(wǎng)主設(shè)備為核心數(shù)據(jù)，關(guān)聯(lián)停電信息，形成影響因素判斷;關(guān)聯(lián)基建、大修、技改、業(yè)擴(kuò)項目網(wǎng)架物理信息，形成相關(guān)性判斷;關(guān)聯(lián)各類項目實施停電信息，形成統(tǒng)籌性判斷;關(guān)聯(lián)重復(fù)停電訴求信息，形成敏感度判斷，最后耦合各類信息，形成對影響供電穩(wěn)定性的停電業(yè)務(wù)統(tǒng)籌能力的風(fēng)控評價，分析不足和短板，為提升企業(yè)管理水平提供幫助。

（四）對于“收費透明度”指標(biāo)政策評估指引的風(fēng)險控制審計

1.需求分析。指數(shù)關(guān)注電費的透明度，促使電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)一步釋放輸配電價改革紅利，切實減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。常規(guī)審計主要開展電費電價合規(guī)性檢查，風(fēng)險管理審計則需要對電費電價制定的合理區(qū)間和有效構(gòu)成進(jìn)行分析和評估，形成針對政策面的決策咨詢服務(wù)。

2.概念模型。目前銷售電價格正開啟下行通道，按照輸配電價核價方式，有效資產(chǎn)的提升能夠同時帶來準(zhǔn)許成本和準(zhǔn)許收益的提升。另外，自備電廠收取政策性交叉補貼，也是緩解降低工商業(yè)電價經(jīng)營壓力的有效途徑。通過耦合電價信息、售電信息、購電信息、自備電廠信息，定量分析電費電價結(jié)構(gòu)性變化，形成電費電價影響經(jīng)濟(jì)效益的風(fēng)險評估政策指引。

3.邏輯模型。以電價為核心信息，關(guān)聯(lián)購售電信息、電價政策變化信息、售電結(jié)構(gòu)變化信息、自備電廠規(guī)模信息，形成對影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的電費電價結(jié)構(gòu)水平的風(fēng)險評估，分析政策面的影響程度，為相關(guān)政策制定提供企業(yè)咨詢服務(wù)。

四、基于多數(shù)據(jù)耦合的內(nèi)部審計風(fēng)險控制應(yīng)用前景

國網(wǎng)公司“三型兩網(wǎng)”的建設(shè)目標(biāo)，促使電網(wǎng)企業(yè)今后的經(jīng)營活動更開放、更多元、更智能。隨著跨國業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)、能源服務(wù)等的興起，紛繁多變的內(nèi)外部環(huán)境，使得企業(yè)管理層不得不提高風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)風(fēng)險管理工作。內(nèi)部審計的獨立性、客觀性以及全局視角、全過程評價和全域數(shù)據(jù)分析，使其在全面風(fēng)險管理中有獨特的優(yōu)勢。

基于多數(shù)據(jù)耦合的內(nèi)部審計風(fēng)險控制，可以有效推動內(nèi)部審計的自身發(fā)展，通過培養(yǎng)數(shù)字化審計思維，深度挖掘企業(yè)數(shù)據(jù)價值，可以在人員域、財務(wù)域、物資域、項目域、資產(chǎn)域、電網(wǎng)域、客戶域、市場域、安全域及綜合域中開展跨域綜合運用，在提高審計效率和精準(zhǔn)度的同時，大大提升各項業(yè)務(wù)的管理水平，構(gòu)建出企業(yè)管理的自治自愈系統(tǒng)，為企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。