馬富春

與醫(yī)療業(yè)務(wù)相比而言，陜西省人民醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)起步較晚，于2014年經(jīng)過省編辦批準(zhǔn)正式成立審計(jì)處。目前僅有三人，兩名碩士、一名本科，高級(jí)職稱一人，審計(jì)師兩名。

醫(yī)院已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)制度，包括醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支內(nèi)部審計(jì)制度、醫(yī)院工程結(jié)算內(nèi)部審計(jì)制度、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)制度、成本控制審計(jì)制度、醫(yī)院合同審計(jì)制度、內(nèi)控制度評(píng)估制度、聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)審計(jì)制度、醫(yī)院審計(jì)報(bào)告使用制度、醫(yī)院審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改制度等。健全了部門工作制度，包括工作制度、后續(xù)教育制度、交接班制度、部門會(huì)議制度、審計(jì)檔案文件管理及審計(jì)知識(shí)管理制度、安全制度、內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度、審計(jì)報(bào)告討論制度、審計(jì)報(bào)告與被審部門溝通制度、審計(jì)報(bào)告報(bào)送院領(lǐng)導(dǎo)審閱制度等。

一、開展的主要業(yè)務(wù)及取得的成績

開展落實(shí)醫(yī)改“十大新政”專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。2108年，醫(yī)院開展了落實(shí)醫(yī)改“十大新政”審計(jì)調(diào)研工作。涉及藥品采購兩票制、公立醫(yī)院取消藥品加成、醫(yī)藥控費(fèi)、醫(yī)聯(lián)體建設(shè)和發(fā)展、分級(jí)診療制度建設(shè)、家庭醫(yī)生簽約服務(wù)、異地就醫(yī)及時(shí)結(jié)算、居民健康卡等衛(wèi)生信息化建設(shè)、中醫(yī)藥法頒布實(shí)施、構(gòu)建現(xiàn)代醫(yī)院管理制度等。

重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)。2018年至今累計(jì)審計(jì)合同248項(xiàng)，累計(jì)資金總額2.02億元。主要按照合同法、政府采購法等相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格合同審核，提出審計(jì)建議360多條，進(jìn)一步促進(jìn)了合同簽訂的規(guī)范性，維護(hù)了醫(yī)院的利益。對(duì)醫(yī)院參加政府采購100萬元以上合同履約情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)合同13項(xiàng)，涉及資金5457萬元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題包括合同滯后、驗(yàn)收項(xiàng)目與合同存在差異，驗(yàn)收手續(xù)不完善、標(biāo)的未能嚴(yán)格按照合同交貨、付款與合同不一致等多種風(fēng)險(xiǎn)隱患，已反饋給相關(guān)部門進(jìn)行改進(jìn)。

基建工程審計(jì)。2014年至2019年上半年，審計(jì)大小基建及維修改造項(xiàng)目47個(gè)，共審減9312萬元。其中省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目新住院大樓共審計(jì)項(xiàng)目18個(gè)，送審價(jià)為5.798億元，最終審定價(jià)為5.018億元，最大審減率達(dá)30%，為醫(yī)院節(jié)約資金近9000萬元。2018年首次獨(dú)立完成了院內(nèi)混凝土道路瀝青鋪設(shè)二期工程的審計(jì)工作，送審金額341.70萬元，經(jīng)對(duì)工程量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)重新丈量計(jì)算，核減面積約1093.10平方米，核減資金23.98萬元。

中央財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金審計(jì)。開展了中央財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助縣級(jí)醫(yī)院骨干醫(yī)師培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)和慢性病即腦卒中高危人員篩查及干預(yù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)。

固定資產(chǎn)報(bào)廢專項(xiàng)審計(jì)。審核了原值127萬元、255臺(tái)固定資產(chǎn)報(bào)廢項(xiàng)目，包括空調(diào)冷卻塔、三輥?zhàn)詣?dòng)燙平機(jī)、廚具等216臺(tái)（件），審核了資產(chǎn)清單、資產(chǎn)卡片相符性、折舊提取、報(bào)廢程序等，促進(jìn)了固定資產(chǎn)報(bào)廢進(jìn)一步規(guī)范化。

扶貧資金審計(jì)。完成了醫(yī)院扶貧點(diǎn)橫山縣水掌村的扶貧資金審計(jì)，摸清了扶貧資金的使用情況，提出了審計(jì)建議。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。2019年審計(jì)廳項(xiàng)目醫(yī)院一把手離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正在進(jìn)行。

臨床醫(yī)技科室績效津貼專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。歷時(shí)5個(gè)多月時(shí)間，對(duì)臨床醫(yī)技科室績效津貼二次分配情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，歸類分析總結(jié)了72個(gè)科室的實(shí)際分配情況，包括科室總額比、人均比，醫(yī)護(hù)比、在職職工比、招聘職工比、存在問題等，形成了較為詳實(shí)的審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況專項(xiàng)復(fù)核。對(duì)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況進(jìn)行了復(fù)審。梳理出2014年到2017年項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題45項(xiàng)，通過問詢、分析、測(cè)試等多種方法進(jìn)行了逐一復(fù)審，發(fā)現(xiàn)的大部分問題得到了整改，12項(xiàng)問題仍然存在。存在問題得到了院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，院長主持召開問題反饋整改會(huì)議，會(huì)后各部門積極整改，大部分問題已經(jīng)整改到位。

2018年以來，配合審計(jì)署西安特派辦來院開展醫(yī)?；鹧由鞂徲?jì)工作;組織配合了陜西省審計(jì)廳有關(guān)落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神審計(jì)調(diào)查和信息化審計(jì)調(diào)研工作;完成了內(nèi)部審計(jì)年報(bào)等工作。

二、內(nèi)審機(jī)構(gòu)為醫(yī)院發(fā)展發(fā)揮的重要作用

提高了醫(yī)院各部門依法依規(guī)開展工作的意識(shí)。無論是內(nèi)部審計(jì)還是國家審計(jì)，均按照相關(guān)法律法規(guī)、各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)。以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，不偏不倚，既堅(jiān)持審計(jì)獨(dú)立性，也樹立了審計(jì)權(quán)威性，大大提高了大家的法律意識(shí)。院領(lǐng)導(dǎo)在中層大會(huì)上明確提出具有共性的審計(jì)建議，全院職工的法律法規(guī)意識(shí)得到加強(qiáng)。會(huì)后和工作中，有的科主任會(huì)主動(dòng)詢問審計(jì)處哪些事可以做，哪些事不能做，把握不好時(shí)會(huì)主動(dòng)來審計(jì)處咨詢。在年末述職會(huì)上，會(huì)主動(dòng)提到有關(guān)執(zhí)行法律法規(guī)的做法和如何廉潔行醫(yī)等。在審核某個(gè)中央財(cái)政撥款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分資金沒有?？顚Ｓ?。使用部門意識(shí)到問題所在，在第二個(gè)年度中，每一筆資金都和項(xiàng)目資金要求結(jié)合起來，反饋給我們信息：規(guī)定就放在辦公桌上，隨用隨翻，確保資金專款專用。

為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，促進(jìn)醫(yī)院規(guī)范化管理。審計(jì)處開展的各項(xiàng)目審計(jì)，最終以報(bào)告形式提交黨委會(huì)或院務(wù)會(huì)，不但使院黨委班子成員更深入了解有關(guān)規(guī)定制度落實(shí)情況，更為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了依據(jù)。比如，開展的“科主任基金”審計(jì)，當(dāng)時(shí)醫(yī)院為了科室便于管理，把一部分財(cái)權(quán)下放到科室，科室有了資金（當(dāng)時(shí)稱作“科主任基金”），這部分資金到底有沒有按照相關(guān)規(guī)定下發(fā)？2014年審計(jì)處剛剛成立，院領(lǐng)導(dǎo)即要求審計(jì)處對(duì)科主任基金進(jìn)行審計(jì)。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的科室科主任基金長期積累未使用，有的發(fā)放不規(guī)范，問題較多。上報(bào)給院領(lǐng)導(dǎo)后，院辦公會(huì)決議取消科主任基金。當(dāng)時(shí)科室意見較大，審計(jì)處人員利用聯(lián)絡(luò)員下科室或走基層的機(jī)會(huì)，逐一給科室解釋，院領(lǐng)導(dǎo)也在大會(huì)上向科室說明，使該問題得到順利解決。

為醫(yī)院節(jié)約了建設(shè)資金，提高了基本建設(shè)管理水平。近年來，我院大小基建及維修改造項(xiàng)目累計(jì)送審資金6.8億元，共審減9312萬元。工程結(jié)算審計(jì)成為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中重要組成部分，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不規(guī)范問題，提高了基本建設(shè)管理水平。同時(shí)，為醫(yī)院節(jié)約了大量建設(shè)資金，大大提高了資金使用效益。

三、內(nèi)審工作中面臨的困惑

與醫(yī)院業(yè)務(wù)科室和其他職能部門相比，內(nèi)審成立時(shí)間晚，積淀少，履職也在逐步擴(kuò)大覆蓋面、在進(jìn)一步學(xué)習(xí)和積累中。在工作中，我們也有很多困惑，比如找不到上級(jí)組織，很少得到監(jiān)管和工作指導(dǎo)，特提出以下建議。

（一）進(jìn)一步理順領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制

國家已成立了中央審計(jì)委員會(huì)，我省也及時(shí)成立了中共陜西省委審計(jì)委員會(huì)，國家審計(jì)從機(jī)制上講都已經(jīng)按照中央的要求落實(shí)。作為基層單位內(nèi)部審計(jì)，目前，我院的上級(jí)主管部門沒有審計(jì)處，審計(jì)職能設(shè)在規(guī)財(cái)處，希望能進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)職能管控力度。從單位層面上講，內(nèi)部審計(jì)有的是一把手領(lǐng)導(dǎo)，有的是副院長領(lǐng)導(dǎo)，有的是紀(jì)委書記領(lǐng)導(dǎo)，有的是總會(huì)計(jì)師管理。內(nèi)審部門到底應(yīng)該歸誰管，需要進(jìn)行規(guī)范管理。

我院黨委班子非常重視審計(jì)處，黨委書記和主管院領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常親自主持審計(jì)會(huì)議。近日，要求各處就“十四五規(guī)劃”擬開展的重要工作提交建議，提出擬成立醫(yī)院內(nèi)審委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、監(jiān)督與管理等，此舉也得到了主管院領(lǐng)導(dǎo)的積極支持。

（二）人員配備從入職時(shí)就要把好關(guān)

一要講政治，內(nèi)部審計(jì)主要是發(fā)現(xiàn)問題，幫助整改問題。人員配備一定要有政治覺悟，要敢于堅(jiān)持原則。二要年輕化。許多單位把快退休的財(cái)務(wù)人員或無法安置的人員放在審計(jì)處，無形中給人“養(yǎng)老部門”的感覺。另外，年齡較大事業(yè)心、責(zé)任心、學(xué)習(xí)熱情會(huì)不同程度降低，而審計(jì)人員除了要有強(qiáng)烈的責(zé)任心，還要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)。三要專業(yè)化。要具備一定的理論基礎(chǔ)和專業(yè)基礎(chǔ)。在成立之初人員少的情況下，建議先配備從事財(cái)務(wù)和從事造價(jià)的人員，逐步向信息化、法律、審計(jì)等方面擴(kuò)展吸納專業(yè)人員。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員要提升職業(yè)素質(zhì)和工作能力

一是向書本學(xué)習(xí);二是在實(shí)踐中學(xué)習(xí);三是加強(qiáng)交流。建議成立公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)，加強(qiáng)溝通，精準(zhǔn)培訓(xùn)，提高學(xué)習(xí)效率和效果。

（四）考核機(jī)制要利于調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員積極性

現(xiàn)行的考核機(jī)制主要是目標(biāo)責(zé)任制考核加上行政部門、臨床科室評(píng)價(jià)。審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門年年任務(wù)能夠完成，但是在評(píng)價(jià)這塊失分較多，建議改為目標(biāo)考核加上級(jí)評(píng)價(jià)。

（五）建立行業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)

建議組織人員編寫各行業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或者標(biāo)準(zhǔn)。我院在主管副院長的倡導(dǎo)下，已經(jīng)組織人員編寫《公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)》，目的是共享內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，共同促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展，建議完成初稿后每三年或五年修訂一次。