魚澤鵬

摘要：煤礦企業(yè)作為能源領(lǐng)域的支柱產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到至關(guān)重要的作用，然而在煤礦企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，還存在一些無法避免的問題，如產(chǎn)品質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、企業(yè)不重視審計(jì)部門工作等。因此，本文在分析煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)的專業(yè)人員素質(zhì)過低、企業(yè)內(nèi)部制度不健全、工作人員缺乏合作精神等問題，并提出了相應(yīng)的解決方法，希望對(duì)同行有所幫助。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);策略

隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷加深，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)也得到了前所未有的發(fā)展，煤礦企業(yè)由于發(fā)展過快，其內(nèi)部或多或少都會(huì)出現(xiàn)一些問題。煤礦企業(yè)審計(jì)工作是審查與監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不僅能監(jiān)管工作程序，還能夠確保企業(yè)正常運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)在這種內(nèi)部監(jiān)管中不斷完善自身發(fā)展過程中的缺點(diǎn)或者不足，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，針對(duì)不實(shí)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)誤的判斷。這其中不包含審計(jì)工作人員自身原因，因?yàn)閷徲?jì)專業(yè)人員工作中如果對(duì)結(jié)果發(fā)生質(zhì)疑，通常會(huì)重新審計(jì)得出正確結(jié)果[1]。而被審查單位會(huì)計(jì)在工作中發(fā)生不實(shí)事項(xiàng)的可能性叫做內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)單位內(nèi)部管理系統(tǒng)沒有發(fā)現(xiàn)不實(shí)事項(xiàng)叫做控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)沒有查出不實(shí)事項(xiàng)的叫做檢查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作之間的關(guān)系是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀分析

（一）工作人員專業(yè)素養(yǎng)欠缺，各部門缺乏合作精神

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、道德標(biāo)準(zhǔn)、敬業(yè)精神、個(gè)人修養(yǎng)等等都對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。煤礦企業(yè)多為編制內(nèi)正式員工，很多人存在國企穩(wěn)定，沒有失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，于是消極怠工，滿足于現(xiàn)狀，從業(yè)務(wù)能力到進(jìn)取精神都遠(yuǎn)不如前。另外由于煤礦企業(yè)管理模式陳舊，人力資源體系相對(duì)落后，審計(jì)工作人員素質(zhì)參差不齊，缺乏團(tuán)隊(duì)精神，簡(jiǎn)單來說就是大局意識(shí)，協(xié)作精神和服務(wù)精神的集合[2]。團(tuán)隊(duì)精神是保證高效率工作，按時(shí)完成共同任務(wù)目標(biāo)關(guān)鍵的因素。上述這些問題都直接影響著煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

（二）相關(guān)工作法律法規(guī)不完善

由于我國審計(jì)工作發(fā)展較晚，國家雖然出臺(tái)了相關(guān)法律法規(guī)，但還不夠完善。煤礦企業(yè)常見弊病就是重人情而輕制度，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，相關(guān)工作進(jìn)度無負(fù)責(zé)人追蹤，企業(yè)制度制定難以落實(shí)，對(duì)于員工懲獎(jiǎng)不公平。企業(yè)里任何問題的有效解決，都離不開健全的規(guī)章制度，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保障。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率低下

在煤礦企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中，審計(jì)部門是在會(huì)計(jì)部門發(fā)生財(cái)務(wù)問題后才開始進(jìn)行工作的，一般情況下不參與企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)工作，這是會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作的性質(zhì)決定的，但是由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不被重視，審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低，導(dǎo)致審計(jì)工作開展前準(zhǔn)備不充分，被審計(jì)單位搜集文件不到位，員工工作狀態(tài)散漫，沒有嚴(yán)格的審計(jì)程序制約，審計(jì)工作混亂不堪。另外，選用的審計(jì)方法不當(dāng)，不能從實(shí)際出發(fā)，因地制宜的選用審計(jì)方法，導(dǎo)致審計(jì)工作一旦出現(xiàn)問題工作人員就會(huì)相互推卸責(zé)任，不但影響了公司正常工作，也破壞了企業(yè)凝聚力。

三、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

（一）增強(qiáng)專業(yè)人員素質(zhì)，提升企業(yè)凝聚力

煤礦企業(yè)要面向社會(huì)招聘審計(jì)專業(yè)出身的技術(shù)人才，建立完善的員工培訓(xùn)制度，定期組織審計(jì)工作人員進(jìn)行相關(guān)技術(shù)和法律法規(guī)的培訓(xùn)。管理層要起到監(jiān)督作用，定期進(jìn)行理論知識(shí)和法律法規(guī)方面的考核。將考核分?jǐn)?shù)加入到晉升環(huán)節(jié)中，考核成績(jī)優(yōu)異的工作人員在競(jìng)選干部時(shí)可以優(yōu)先考慮。組織員工對(duì)一些工作中遇到的困難進(jìn)行探討，積極聽取其他職能部門的意見與建議，共同商討出一套切實(shí)可行的辦法，這樣不但能解決工作中的問題，還能夠增加團(tuán)隊(duì)凝聚力，讓工作人員在融洽的環(huán)境中工作，提升工作人員積極性[3]。

（二）完善審計(jì)專業(yè)相關(guān)法律法規(guī)，健全內(nèi)部審計(jì)工作制度

煤礦企業(yè)應(yīng)該向國家相關(guān)部門反映企業(yè)的突出問題，使政府重視、完善審計(jì)工作法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作法律法規(guī)宣傳力度，提高審計(jì)工作權(quán)威性。同時(shí)，還要建立健全煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，企業(yè)的順利發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)密切相關(guān)。首先，煤礦企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，規(guī)劃企業(yè)發(fā)展方向，合理安排審計(jì)工作內(nèi)容，建立系統(tǒng)的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防范制度，明確相關(guān)人員責(zé)任，避免在發(fā)生問題后相互推卸責(zé)任。其次，審計(jì)工作要滲透到企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)運(yùn)營每一個(gè)環(huán)節(jié)，從產(chǎn)品的質(zhì)量檢測(cè)到工作人員管理再到企業(yè)考核機(jī)制等全方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察。另外，企業(yè)管理層也要做好制度的落實(shí)于監(jiān)督工作，在工作中發(fā)現(xiàn)不足積極與審計(jì)工作人員溝通，并及時(shí)作出調(diào)整。

（三）創(chuàng)新煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法，提高審計(jì)效率

以往傳統(tǒng)的審計(jì)工作工作過程繁瑣，消耗時(shí)間過長，技術(shù)過于落后，導(dǎo)致效率低下。所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)效率。首先，開展專題審計(jì)，突出審計(jì)工作重點(diǎn)，在針對(duì)企業(yè)中影響預(yù)算較大的進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，研究解決資金管理中突出問題。其次，還能夠利用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)工作，信息技術(shù)的發(fā)展帶動(dòng)很多行業(yè)進(jìn)行的產(chǎn)業(yè)升級(jí)，煤礦企業(yè)也應(yīng)該引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，開發(fā)審計(jì)軟件，不但減少了人工審計(jì)不準(zhǔn)確的缺點(diǎn)，同時(shí)也減少了工作流程，提高了工作效率。最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員還可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，在確定的風(fēng)險(xiǎn)水平基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程度和范圍。它將企業(yè)置于一個(gè)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，運(yùn)用立體觀察的理論來判斷影響因素，從企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境、條件到經(jīng)營方式和管理機(jī)制等構(gòu)成控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)外部各個(gè)方面來分析評(píng)估審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平，并把客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)植入到本身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中去，采用有效方法降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

綜上所述，煤礦企業(yè)的發(fā)展對(duì)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有巨大的推動(dòng)作用，由于我國近些年來發(fā)展迅速，對(duì)于能源的需求也越來越大，為了確保煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范工作是工作重點(diǎn)。所以，煤礦企業(yè)必須從實(shí)際出發(fā)，提高企業(yè)對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視程度，培養(yǎng)高素質(zhì)人才，確保煤礦企業(yè)健康發(fā)展。

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