馬瑤

近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)形式變化，國(guó)家對(duì)銀行金融體系改革逐漸深入，銀行作用擴(kuò)大，性質(zhì)改變，經(jīng)營(yíng)模式逐漸向商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)模式，擁有自負(fù)盈虧自主經(jīng)營(yíng)、自求平衡、自我發(fā)展的特點(diǎn)，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化，外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境不理想，銀行成本呈大幅度上升形態(tài)，成本變動(dòng)的前提下，利潤(rùn)水平開始下降甚至虧損，因此，成本費(fèi)用的管理日漸成為銀行經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，也是保持銀行可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

一、銀行成本費(fèi)用的概念

銀行費(fèi)用管理是指商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)、核算、控制、分析和考核等過程來減少成本費(fèi)用，提高商業(yè)銀行自身經(jīng)營(yíng)水平，以達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)成本、節(jié)省費(fèi)用開支，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的?？偲饋碇v，銀行業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用包括以下七個(gè)方面：

（一）固定資產(chǎn)折舊及攤銷成本。商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)與網(wǎng)點(diǎn)都會(huì)有相同的固定需求，比如營(yíng)業(yè)用房、運(yùn)輸車輛、辦公室機(jī)具等等，一系列銀行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的固定資產(chǎn)投入，這部分投入將通過分期的方式折舊，成為銀行成本。而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，城市發(fā)展方向變化，房屋租金等價(jià)格曰益上漲，各行對(duì)其形象建設(shè)的日益重視及規(guī)范，商業(yè)銀行各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)所需的裝修費(fèi)用大幅度上升，可能存在超出銀行預(yù)算或占過多成本，這類銀行成本以資產(chǎn)攤銷的方式按年度分期攤?cè)虢?jīng)營(yíng)成本之中。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的消耗。商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)不僅僅依靠固定資產(chǎn)的投入，還需要消耗大量的易耗品。鼠標(biāo)鍵盤等計(jì)算機(jī)配件、粉盒硒鼓等耗材、紙筆等辦公文具、憑證合同等辦公印刷品及其余的服務(wù)用品、勞保用品等等構(gòu)成了銀行經(jīng)營(yíng)成本的重要內(nèi)容。近年來，隨著科技發(fā)展，銀行逐漸電子化，紙墨消耗不斷上升，如后臺(tái)部門會(huì)計(jì)單據(jù)的打印等。

（三）人工成本。盡管計(jì)算機(jī)已有相當(dāng)程度的普及，但由于銀行網(wǎng)點(diǎn)眾多并且智能化設(shè)備普及不足，商業(yè)銀行人力投入并未降低。在該前提情況下，人力資源方面的投入增加，使得人員薪酬，福利以及多方面管理費(fèi)用增加，銀行所消耗的固定人員費(fèi)用使總成本壓力增加。

（四）公用事業(yè)費(fèi)用。銀行的運(yùn)營(yíng)除了固定費(fèi)用或人員費(fèi)用外，銀行人需要支付一大筆公用事業(yè)費(fèi)用，其中主要部分包括：水費(fèi)、電費(fèi)、郵政電信費(fèi)用、取暖降溫費(fèi)用以及涉及銀行自身安全保衛(wèi)等一系列費(fèi)用種類。

（五）營(yíng)銷成本。營(yíng)銷成本是指流通領(lǐng)域?yàn)橥其N產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)成本。銀行服務(wù)大多是一種沒有實(shí)際形態(tài)的“產(chǎn)品”，是一種特殊的產(chǎn)品形式，銀行服務(wù)既要成為社會(huì)公眾所能接受的一種“產(chǎn)品”又要成為為商業(yè)銀行創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益的“產(chǎn)品”，為達(dá)到該種預(yù)期，銀行服務(wù)也需要宣傳，目前國(guó)內(nèi)銀行業(yè)發(fā)展迅速，城市商業(yè)銀行等多種形式的銀行機(jī)構(gòu)在國(guó)內(nèi)形成競(jìng)爭(zhēng)模式，由此，商業(yè)銀行逐漸開始“自我宣傳”，進(jìn)而形成了銀行營(yíng)銷費(fèi)用，且由于商業(yè)銀行間競(jìng)爭(zhēng)的不斷加強(qiáng)，營(yíng)銷成本投入勢(shì)必增加。

（六）沉沒成本。沉沒成本是指過去投資所形成的資產(chǎn)因經(jīng)營(yíng)狀況的變化而不再適用所帶來的成本。例如，因營(yíng)業(yè)地點(diǎn)搬遷，變賣原營(yíng)業(yè)用房的收入不足以彌補(bǔ)未提足折舊的差額成本。

（七）機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本并不構(gòu)成真實(shí)的成本支出，不在任何會(huì)汁賬戶中登記。它是指為開辦一項(xiàng)業(yè)務(wù)而犧牲的開辦另一項(xiàng)業(yè)務(wù)的成本代價(jià)。

二、銀行費(fèi)用控制基礎(chǔ)

銀行費(fèi)用控制，是指在不影響商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，對(duì)商業(yè)銀行的費(fèi)用支出進(jìn)行有效管理，以達(dá)到利潤(rùn)最大化，通常，銀行進(jìn)行商業(yè)管理的方式主要有以下幾個(gè)方面：成本預(yù)算控制、費(fèi)用審批、績(jī)效考核、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程等手段。銀行成本的產(chǎn)生是伴隨銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此，成本費(fèi)用的控制不僅僅是銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的控制與管理，因深入到前臺(tái)各業(yè)務(wù)條線，從根本上對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行管理和控制。

三、目前商業(yè)銀行費(fèi)用控制存在的實(shí)際問題

（一）績(jī)效考核中缺乏成本費(fèi)用控制理念。目前多數(shù)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)的績(jī)效考核指標(biāo)對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用控制關(guān)注不夠，成本控制考核僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員考核上，成本控制考核對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)人員及部門控制不嚴(yán)。

（二）業(yè)務(wù)費(fèi)用管理粗放導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算失實(shí)。根據(jù)現(xiàn)有銀行對(duì)外披露資料，可以得知，仍有部分商業(yè)銀行在對(duì)自身的成本費(fèi)用管理上將業(yè)務(wù)費(fèi)用、工資獎(jiǎng)金與考核指標(biāo)直接掛鉤，容易在實(shí)踐中演變成簡(jiǎn)單的“費(fèi)用包干制”，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，還有一些銀行機(jī)構(gòu)采取現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)、贈(zèng)送高檔物品報(bào)銷費(fèi)用等手段變相提高存款利率爭(zhēng)攬存款。

（三）費(fèi)用預(yù)算及費(fèi)用控制均缺乏對(duì)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性把握。根據(jù)目前商業(yè)銀行所表現(xiàn)出來的信息，銀行對(duì)報(bào)表揭示的信息投入了過多的精力，銀行對(duì)成本費(fèi)用的分析更多的是注重于各費(fèi)用科目的均衡及同比變化情況，未根據(jù)銀行實(shí)際運(yùn)行情況以及成本費(fèi)用在社會(huì)經(jīng)濟(jì)變化的情況下產(chǎn)生變化的原因進(jìn)行深入分析，難以發(fā)現(xiàn)問題的根本原因。

（四）財(cái)務(wù)管理制度和操作流程須待完善。隨著商業(yè)銀行改革的深化，從內(nèi)部來看，成本費(fèi)用管理的有效性不僅體現(xiàn)了一個(gè)銀行整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理細(xì)節(jié)方面的工作是否到位，其最終結(jié)果還會(huì)影響經(jīng)營(yíng)成果的體現(xiàn)、戰(zhàn)略決策的制定等。從外部來看，通過各項(xiàng)固定資產(chǎn)投入和銀行對(duì)外宣傳等影響社會(huì)公眾對(duì)銀行的可信度。如何提升商業(yè)銀行成本費(fèi)用己然成為目前銀行迫切需要完成工作目標(biāo)任務(wù)之一。

（五）缺乏同業(yè)的比較、學(xué)習(xí)的途徑。應(yīng)充分學(xué)習(xí)各類成熟的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)頒布的各類銀行成本管理辦法等，通過與同業(yè)的比較才能夠分析出費(fèi)用投入的總額和結(jié)構(gòu)是否合理。

四、費(fèi)用控制思路與方法選擇

（一）隨著我國(guó)金融體制的深化改革，大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，大數(shù)據(jù)資源應(yīng)用為銀行發(fā)展帶來了重大的機(jī)遇，同時(shí)也對(duì)銀行管理帶來了巨大挑戰(zhàn)，有效管理和使用成本數(shù)據(jù)資源，有助于銀行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的拓展、盈利能力的增強(qiáng)、經(jīng)營(yíng)效益的提升。財(cái)經(jīng)制度不斷完善強(qiáng)化，在“反商業(yè)賄賂”和“反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)”的政策及法律法規(guī)上，加強(qiáng)了稽核和審查力度，逐步規(guī)范財(cái)務(wù)支出。因此商業(yè)銀行在費(fèi)用控制上要立足于銀行整體業(yè)務(wù)架構(gòu)，應(yīng)覆蓋所有經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)。

（二）樹立成本費(fèi)用控制理念，完善成本費(fèi)用考核。對(duì)銀行現(xiàn)有的營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出制度進(jìn)行完善，建立以資本約束、成本費(fèi)用控制、資產(chǎn)質(zhì)量為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。組織向多層次受眾、開展形式多樣的成本控制宣貫工作，不僅要將成本預(yù)算對(duì)各業(yè)務(wù)條線進(jìn)行培訓(xùn)，更要宣貫銀行成本費(fèi)用控制理念的重要性，促進(jìn)全行工作人員對(duì)成本費(fèi)用控制理念的價(jià)值認(rèn)同。

（三）有限審核成本。即滿足現(xiàn)階段業(yè)務(wù)需求的情況下，對(duì)銀行成本費(fèi)用進(jìn)行有限審核，根據(jù)費(fèi)用具體的使用情況、性質(zhì)、成本動(dòng)因、支出形式等不同采用不同的方式不同層面上進(jìn)行控制杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，以低成本、高效率、直接的辦法實(shí)現(xiàn)基層單位的費(fèi)用目標(biāo)。

（四）強(qiáng)化預(yù)算與過程管理，控制業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用，將業(yè)務(wù)費(fèi)用區(qū)分項(xiàng)目費(fèi)用與日常費(fèi)用，以商業(yè)銀行實(shí)際業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，充分調(diào)研、掌握各類業(yè)務(wù)在實(shí)際工作中所需的易耗品和固定投入等，基于實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)預(yù)算，并分階段推進(jìn)管理。成本費(fèi)用管理涉及到銀行多個(gè)層面，應(yīng)通過建立組織構(gòu)架，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)要求，制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程、方法，確保成本費(fèi)用統(tǒng)一管理、高效運(yùn)行。從管理層高度重視，給予成本預(yù)算部門足夠的支持，從各條線部門到具體業(yè)務(wù)人員盡職負(fù)責(zé)、全力配合，只有通過全員參與，上下齊心才能對(duì)成本費(fèi)用管理的提升提供有力保障。

（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理控制資本性支出與固定費(fèi)用。未形成長(zhǎng)期有效的成本費(fèi)用定期或不定期檢查機(jī)制，存在成本監(jiān)測(cè)范圍覆蓋面不全，銀行要在加強(qiáng)顯性費(fèi)用控制的基礎(chǔ)上進(jìn)一步深化對(duì)隱性費(fèi)用的控制。

（六）優(yōu)化財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，傳統(tǒng)銀行缺乏有效的成本監(jiān)控手段，基礎(chǔ)成本費(fèi)用信息錄入未進(jìn)行及時(shí)有效的數(shù)據(jù)分析和監(jiān)控，搭建一個(gè)良好的財(cái)務(wù)控制信息平臺(tái)，成本費(fèi)用涉及范圍廣，要立足于銀行整體業(yè)務(wù)架構(gòu)，應(yīng)覆蓋所有經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，充分遵循國(guó)內(nèi)其他多家銀行財(cái)務(wù)核算模式，在采納相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，結(jié)合本行實(shí)際情況優(yōu)化財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。