何正毅

摘要：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，越來越多的法人和自然人開始關(guān)注稅務籌劃，意識到稅收籌劃的重要性。在西方市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，稅務籌劃正在逐漸地成熟起來，稅收籌劃的水平也作為了一個企業(yè)財務管理水平高低的標志。我國稅收籌劃在思路上受到西方的一些影響，但是隨著經(jīng)濟、政治、法律的發(fā)展，不僅國內(nèi)企業(yè)的稅收籌劃要做，而且隨著中國越來越多的企業(yè)走出國門，國際稅收籌劃的課程也擺在了大家的面前。因此，本文在探析電網(wǎng)國際業(yè)務稅收籌劃相關(guān)問題基礎上，提出了相關(guān)的解決措施。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng);國際業(yè)務;稅收籌劃;相關(guān)問題

目前，中國處于快速發(fā)展階段，為維持經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，很難離開海外資源和市場，因此中國海外資源的利益正一步步變得厚實，而如何獲得穩(wěn)定、扎實的海外資源，已經(jīng)變成一個我們無法回避的課題。

一、電網(wǎng)國際業(yè)務稅收籌劃風險分析

（一）稅收籌劃會發(fā)生一定的成本

電網(wǎng)國際業(yè)務稅收籌劃在降低企業(yè)稅務成本的過程中，也相應的會發(fā)生交易成本、組織成本、協(xié)調(diào)成本、資金成本和代理成本等非稅收成本。例如企業(yè)在稅收籌劃時成立了多層級的國際控股公司，這些機構(gòu)日常運營的成本以及公司本身增加的稅費也不容忽視，企業(yè)在利用轉(zhuǎn)讓定價的方式進行稅收籌劃時，人為地增加了交易環(huán)節(jié)，也會發(fā)生相應的稅費。

（二）稅收籌劃面臨較大的監(jiān)管風險

近年來，為了避免政府稅收的大量流失，打擊逃避稅行為，各國積極開展國際稅務合作，強化國際稅收情報交換，國際聯(lián)合稅收執(zhí)法，不斷加強稅收監(jiān)管力度。2017年6月，76個國家和地區(qū)簽署了《實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約》，進一步強化了國際間的稅務合作。迫于國際社會的壓力，理想的國際避稅地國家紛紛加強稅收監(jiān)管，提高稅收的透明度。

（三）稅收籌劃的效果存在較大的不確定性

國際稅收環(huán)境復雜多變，國與國之間的外交、經(jīng)貿(mào)關(guān)系也不斷發(fā)生變化，世界各國根據(jù)國情及國際變化，也在不斷的修訂本國的稅收法律制度、稅收征管模式以及與其他國家的稅收合作方式。同時稅收籌劃需要發(fā)生一定的非稅收成本，也面臨著國際稅收監(jiān)管、稽查、處罰、補繳稅款的風險，這些都會對企業(yè)既定的國際稅收籌劃模式產(chǎn)生較大的影響，使稅收籌劃的效果存在較大的不確定性。因此，在國際稅收籌劃的過程中，應當充分考慮稅收籌劃的風險與收益，制定詳細的稅收籌劃方案。

二、我國電網(wǎng)企業(yè)進行國際稅收籌劃的策略

（一）合理選擇跨國投資地點

1.對稅收優(yōu)惠政策加以利用。在稅收優(yōu)惠政策中一般都會涉及以下幾個方面的內(nèi)容：行業(yè)稅收優(yōu)惠政策、地區(qū)稅收優(yōu)惠政策、出口稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策等等。通過稅收優(yōu)惠政策的制定，能夠吸引更多的外資到本國進行投資。

2.對避稅地加以利用。通常情況下，將能夠進行國際避稅的國家或是地區(qū)稱之為國際避稅地，其具有低稅收、避稅區(qū)范圍明確、對跨國投資者有諸多的稅收優(yōu)惠等特點，鑒于此，電網(wǎng)企業(yè)要將避稅地作為投資的首先地點。在避稅地的選擇上，除了要與自身的投資需求相匹配之外，還要關(guān)注投資國與投資地點間的國際稅收協(xié)調(diào)性問題，這樣不但有利于國際稅收籌劃工作的開展，而且還能為企業(yè)帶來一定的效益。

（二）合理選擇企業(yè)組織方式

當電網(wǎng)企業(yè)因開展經(jīng)濟業(yè)務需要在其他國家設立分公司或子公司時，應當首先考慮的問題是選擇何種組織方式，這是因為組織方式的不同，享受的稅收待遇也是不同的。由于子公司在其他國家是以獨立的法人身份存在的，故此其能夠享受所在國提供的各種稅收優(yōu)惠政策。而分公司與母公司是同一法人企業(yè)，所以其在國外不享受稅收優(yōu)惠，并且在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的虧損也會直接匯入到母公司的賬上，致使公司的所得額減少。鑒于此，電網(wǎng)企業(yè)在開展國際經(jīng)營業(yè)務時，可通過選取不同的組織形式，來降低稅負。

（三）合理利用轉(zhuǎn)讓定價策略

通過對中間產(chǎn)品交易價格的控制達到影響子公司成本的目的;通過對海外子公司名下的固定資產(chǎn)的出售價格或是使用期限進行控制，來影響其成本費用;通過提供貸款和利息的多少來影響子公司的成本費用;通過對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收取特許使用費的多少來影響子公司的利潤及成本;通過產(chǎn)品銷售，給予海外子公司以一定的傭金或回扣來影響其成本及利潤。由于電網(wǎng)企業(yè)在國際貿(mào)易中的內(nèi)部交易所占的比例相對較大，故此，可對世界各國的稅收差異進行合理利用，通過價格轉(zhuǎn)移來實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移，由此能夠使企業(yè)的整體稅負大幅度降低，有助于確保企業(yè)利潤最大化目標的實現(xiàn)。在此需要著重強調(diào)的一點是，各個國家為了吸引大量的外資到本國投資，以此來發(fā)展本國經(jīng)濟，并增加就業(yè)機會，使得轉(zhuǎn)讓定價稅制的規(guī)定及實施存在較大的彈性，這無疑為電網(wǎng)企業(yè)利用其進行國際稅收籌劃創(chuàng)造了條件。

（四）合理選擇會計處理方法

會計處理方法的選擇會對電網(wǎng)企業(yè)的應納稅額以及會計利潤產(chǎn)生直接影響，是電網(wǎng)企業(yè)進行國際稅收籌劃的重要手段。我國電網(wǎng)企業(yè)應當全面掌握東道國的會計準則和會計制度，熟悉各種會計處理方法，以便在合法的范圍內(nèi)通過會計手段降低公司稅負，使公司獲得最大化利益。

（五）合理利用電子商務

在信息時代的背景下，電網(wǎng)企業(yè)可在進行國際稅收籌劃時對電子商務進行合理利用。因各國對不同性質(zhì)的所得均有著不同的稅收制度，故此電網(wǎng)企業(yè)可借助電子商務模糊所得性質(zhì)這一特點，選擇對自己最有利的納稅方案，以此來減少稅負。在國際稅收籌劃中利用電子商務這種策略時，應當對各國針對電子商務頒布的新稅收政策加以密切關(guān)注，這樣才能使該策略的實施達到預期的效果。

三、結(jié)語

綜上所述，我國電網(wǎng)企業(yè)要增強國際稅收籌劃意識，在國際稅收的大環(huán)境中，利用合法的稅收籌劃手段，有效減輕公司稅負，實現(xiàn)公司經(jīng)濟利益最大化的經(jīng)營目標。在國際稅收籌劃中，電網(wǎng)企業(yè)必須充分了解各國的稅收制度，及時掌握稅收法律法規(guī)的發(fā)展變化情況，根據(jù)公司經(jīng)營需要合理制定稅收籌劃策略，確保稅收籌劃策略具備一定的前瞻性，從而不斷提高企業(yè)的國際稅收籌劃水平。

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