王瑞娟

摘要：近年來(lái)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展進(jìn)程深入推進(jìn)，新時(shí)期越來(lái)越多的現(xiàn)代信息技術(shù)等在眾多領(lǐng)域得以應(yīng)用和開(kāi)發(fā)，且發(fā)揮著重要的支撐作用。對(duì)于企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理工作中通過(guò)引入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，大大提升了企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，為企業(yè)發(fā)展提供了重要的基礎(chǔ)支持，但是也要看到，在企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化管理過(guò)程中，內(nèi)部控制方面存在諸多的問(wèn)題，影響了工作開(kāi)展成效。本文對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制工作進(jìn)行了研究，總結(jié)了存在的問(wèn)題，并提出了內(nèi)部控制的具體對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

伴隨科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中逐漸引入了會(huì)計(jì)電算化管理模式，大大提升了會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，為企業(yè)更好地實(shí)施現(xiàn)代化管理理念，提高現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程提供了重要的基礎(chǔ)保障。會(huì)計(jì)電算化主要是借助信息技術(shù)，替代傳統(tǒng)的人工控制模式，進(jìn)而減輕工作人員負(fù)擔(dān)，提高會(huì)計(jì)工作的便捷性，在會(huì)計(jì)電算化開(kāi)展過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制是需要關(guān)注的重點(diǎn)工作，如果內(nèi)控機(jī)制不完善或者控制不到位，將會(huì)難以有效發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化應(yīng)有的功能。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制問(wèn)題和對(duì)策探究，對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要的指導(dǎo)意義。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制內(nèi)涵與特點(diǎn)分析

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化是指借助電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)處理信息系統(tǒng)進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理等方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析的過(guò)程，從而獲得更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)管理結(jié)果。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式相比較，會(huì)計(jì)電算化具有準(zhǔn)確度更高、操作更加便捷以及處理效率更及時(shí)的優(yōu)勢(shì)，應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中有助于不斷企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。

內(nèi)部控制是指在會(huì)計(jì)電算化體系中引入的一種管理模式，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)電算化工作進(jìn)行全面控制和監(jiān)督，進(jìn)而有效降低各類不良風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)而言，在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化模式過(guò)程中，既要看到應(yīng)用過(guò)程中節(jié)約的人力物力成本，同時(shí)也要清晰地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息過(guò)分集中會(huì)進(jìn)一步加大企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息存儲(chǔ)、處理等方面規(guī)范化水平有所提升，但是在初始數(shù)據(jù)處理方面重視程度不夠，會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)方式更加靈活便捷，但是在信息安全防護(hù)等方面也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以需要機(jī)槍企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理全面內(nèi)部控制，才能更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化應(yīng)有的功能。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題分析

目前在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題有：

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作不規(guī)范。開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制工作，需要企業(yè)建立完善的會(huì)計(jì)檔案，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作的規(guī)范化水平，才能確保管理成效。但是可以看到，很多企業(yè)雖然已經(jīng)實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化模式，引入了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，但是在實(shí)施初期在控制管理體系構(gòu)建方面缺乏足夠的重視，很多會(huì)計(jì)資料沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行保存，既要依靠手工管理的模式來(lái)進(jìn)行基礎(chǔ)資料管理，又要借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建立相應(yīng)的臺(tái)賬，兩種模式并用并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)良好的銜接，影響了會(huì)計(jì)檔案管理成效，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作不完善、不規(guī)范。

2.會(huì)計(jì)核算各個(gè)環(huán)節(jié)不能實(shí)現(xiàn)順暢關(guān)聯(lián)。在企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，需要加強(qiáng)總賬、固定資產(chǎn)等各個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的核算分析，需要建立各個(gè)模塊之間的有機(jī)聯(lián)系，才能更好地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和科學(xué)核算轉(zhuǎn)化分析，但是目前在會(huì)計(jì)電算化相應(yīng)的軟件開(kāi)發(fā)方面缺乏深入研究，軟件本身存在一定的功能漏洞，導(dǎo)致核算開(kāi)展過(guò)程中各個(gè)模塊不能實(shí)現(xiàn)有效關(guān)聯(lián)，從而不利于數(shù)據(jù)有效共享和傳輸。同時(shí)也增加了財(cái)務(wù)管理人員的工作負(fù)擔(dān)，甚至還會(huì)一些人為的因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)核算出現(xiàn)差錯(cuò)，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

3.會(huì)計(jì)電算化人員能力和素質(zhì)相對(duì)偏低。開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理以及內(nèi)部控制都需要由財(cái)務(wù)管理人員來(lái)進(jìn)行實(shí)施和管理，加上隨著科學(xué)技術(shù)不斷提升，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷升級(jí)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員而言，需要加強(qiáng)新知識(shí)、新技能的學(xué)習(xí)，才能更好地提高工作效率，目前在財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)方面重視程度不夠，財(cái)務(wù)管理人員能力和素質(zhì)不能適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作的要求，甚至一些人員受到利益驅(qū)動(dòng)等影響，做出違法的行為，增加了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和難度。

4.會(huì)計(jì)電算化軟件功能不能滿足新時(shí)期內(nèi)部控制的要求。在企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，需要不斷進(jìn)行相應(yīng)的軟件升級(jí)和開(kāi)發(fā)，但是由于本身軟件存在一些漏洞，一些功能沒(méi)有及時(shí)開(kāi)發(fā)出來(lái)，導(dǎo)致操作系統(tǒng)、程序等出現(xiàn)問(wèn)題，增加了工作失誤，甚至給不法分子帶來(lái)可乘之機(jī)，企業(yè)為了節(jié)約成本，甚至引入了一些盜版軟件等，本身存在的漏洞影響了數(shù)據(jù)的安全性，從而不能滿足新時(shí)期內(nèi)部控制的要求，增加了管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、提高企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制水平的具體對(duì)策

為了更好地發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理的職能，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制成效，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探索：

1.加強(qiáng)政策研究，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，健全會(huì)計(jì)電算化管理制度體系。一方面要提高思想認(rèn)識(shí)，提高企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理和內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)知，積極研究國(guó)家有關(guān)的政策，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際加強(qiáng)理念宣貫，引入先進(jìn)的管理模式，構(gòu)建良好的企業(yè)文化，形成全員積極參與的良好局面。另一方面要完善各類制度體系，要注重強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)電算化操作的規(guī)范性，加強(qiáng)安全管理，加強(qiáng)系統(tǒng)的維護(hù)，完善操作制度體系，為會(huì)計(jì)電算化操作人員提供更加明確的指導(dǎo)，提高規(guī)范化操作水平，建立完善的操作記錄臺(tái)賬等，確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)穩(wěn)定安全運(yùn)行，同時(shí)要完善計(jì)算機(jī)管理制度，對(duì)計(jì)算機(jī)等設(shè)備進(jìn)行定期維護(hù)保養(yǎng)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)備份管理，針對(duì)可能存在的計(jì)算機(jī)故障或者操作失誤等風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)隱患排查，對(duì)磁盤等介質(zhì)所存放的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要做好備份，在購(gòu)置計(jì)算機(jī)相關(guān)的軟件或者進(jìn)行維修更新等要加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督，要購(gòu)買那些符合要求且資質(zhì)齊全的相關(guān)軟件或者操作系統(tǒng)，并做好記錄，還要對(duì)計(jì)算機(jī)軟件和硬件等系統(tǒng)加強(qiáng)故障隱患排查，加大資金投入，確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)高效穩(wěn)定安全運(yùn)行。

2.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。一方面要不斷引入更多高素質(zhì)的專業(yè)化財(cái)務(wù)管理人才，注入新鮮血液，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展提供強(qiáng)大的組織保障，另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，建立完善的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員定期開(kāi)展有關(guān)的國(guó)家政策、相應(yīng)的行業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理理論與技能以及職業(yè)素養(yǎng)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)等方面的培訓(xùn)，加強(qiáng)實(shí)踐考核，從而更好地提高崗位勝任力，還可以通過(guò)外部交流學(xué)習(xí)、專家講座、網(wǎng)絡(luò)視頻等方式，為財(cái)務(wù)管理人員提供更加便捷的學(xué)習(xí)環(huán)境，激發(fā)他們的創(chuàng)新意識(shí)，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化方面存在的問(wèn)題進(jìn)行深入研究，總結(jié)規(guī)律，為不斷完善相應(yīng)的功能積極獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

3.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理全面內(nèi)部控制。針對(duì)內(nèi)部控制方面存在的各類風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，要進(jìn)行隱患排查，借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，構(gòu)建完善的綜合防護(hù)機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警和綜合處理機(jī)制，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行加防處理，通過(guò)設(shè)置安全口令和層層子系統(tǒng)、加強(qiáng)防火墻技術(shù)處理、建立日志檔案和跟蹤臺(tái)賬等方式，提高信息資源的安全管理水平。加大內(nèi)部控制處罰力度，對(duì)出現(xiàn)違法行為等情況及時(shí)進(jìn)行懲處，必要時(shí)引入第三方機(jī)制等加強(qiáng)內(nèi)外部聯(lián)合審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化等方面存在的各類問(wèn)題，找出影響因素和薄弱環(huán)節(jié)，更好地加以完善和優(yōu)化，才能不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效能。

總之，對(duì)于企業(yè)而言，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制，是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)的工程，需要結(jié)合實(shí)際，針對(duì)性構(gòu)建完善的制度體系和監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，才能更好地形成良好的管理格局，提高內(nèi)控成效。

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