呂世龍

【摘 要】隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在稅務中的應用越來越廣泛。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在很大程度上提升了稅收工作效率，但在此過程中仍存在很多問題。例如，稅務人員尚未形成“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管理念;“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收信息平臺建設(shè)不足;稅收相關(guān)法律體系和評價機制有待完善。基于此，文章對我國在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的稅收風險管理進行研究，分析當前稅收風險管理中存在的主要問題，并提出應對稅收風險的措施。

【關(guān)鍵詞】“互聯(lián)網(wǎng)+”;稅收風險管理;企業(yè)

【中圖分類號】F812.42 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）08-0258-02

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展給人們的生產(chǎn)、生活都帶來了便利，其中“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的應用就是最好的體現(xiàn)之一。隨著對“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”模式的不斷摸索，我國目前已經(jīng)完成“營改增”、國地稅合并、電子發(fā)票的推行等工作，未來還將迎來一系列的新舉措。然而，實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的道路并非一帆風順，稅收風險管理仍然還存在很多問題，稅務人員應該時刻關(guān)注稅改最新動態(tài)，為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的發(fā)展貢獻一份力量。

1 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收風險管理的重要性

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的來臨，電子商務的快速發(fā)展，現(xiàn)行的稅收政策已經(jīng)無法實現(xiàn)有效的監(jiān)管功能?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的快速更新，使得納稅人的避稅手段越來越高明，稅收征管過程中信息不對稱的問題也越來越嚴重。因此，國家稅務部門將稅收征管與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相融合，推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的稅收征管模式，加快了稅收現(xiàn)代化的建設(shè)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務”的到來，為稅收工作帶來了一個全新的理念，推動社會進步的同時，也為稅收風險管理提供了新的發(fā)展方向?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)大大地提高了稅務部門的工作效率，為稅收風險管理提供了一個高效的平臺，使得稅收工作更加透明，更易于監(jiān)督。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收風險管理存在的問題

2.1 稅務人員尚未完全形成“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管理念

當前，“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管模式快速發(fā)展，但是“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維還沒有完全融入到稅收征管中。稅務人員對于互聯(lián)網(wǎng)與稅收領(lǐng)域融合的必要性認識還不夠，造成許多應用的閑置。首先，一部分稅務人員對于“互聯(lián)網(wǎng)+”還缺乏準確的認識，他們僅僅將其作為數(shù)據(jù)處理的工具，并沒有很好地將互聯(lián)網(wǎng)和稅收緊密的融合在一起。其次，稅務機關(guān)沒有深刻地認識到“互聯(lián)網(wǎng)+”給稅收工作帶來的便利，以及對稅收征管發(fā)展的積極影響。最后，雖然有些稅務干部有推動“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管的意愿，但是缺乏改革的積極性，始終不愿意主動做出改變。綜上幾方面的原因，導致“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管模式在改革發(fā)展的過程中遇到了阻礙。只有讓稅務人員形成“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管理念，在思想上接受“互聯(lián)網(wǎng)+”，才能在工作中將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅收征管完全融合。

2.2 “互聯(lián)網(wǎng)+”稅收信息平臺建設(shè)不足

“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管主要是通過建立一個統(tǒng)一的信息平臺，通過涉稅相關(guān)信息的分享和利用，使得相關(guān)部門之間能夠及時溝通與交流，進而解決稅收過程中信息不對稱的問題。金稅三期工程是我國“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管建設(shè)的代表，它為稅收征管的信息化發(fā)展提供了有力的保障。但是，目前該平臺還有很多不足之處。一是“金三”系統(tǒng)的共享性不足，省級以下的稅務系統(tǒng)之間相互獨立，稅務信息在稅務部門內(nèi)部不能及時實現(xiàn)共享。二是“金三”系統(tǒng)的可靠性不足，在業(yè)務高峰期的時候，系統(tǒng)有時會癱瘓，造成業(yè)務辦理時間過長，影響到工作效率。三是“金三”系統(tǒng)的功能性不足，當數(shù)據(jù)導出量比較大的時候，系統(tǒng)會將數(shù)據(jù)分成很多個Excel表格，不方便稅務人員進行分析與處理。

2.3 相關(guān)法律體系和評價機制有待完善

目前，我國“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管相關(guān)的法律制度還不夠完善，還有一些需要改進的地方?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”稅收征管的基礎(chǔ)性法律制度覆蓋范圍不夠全面，使得建立在網(wǎng)絡信息平臺基礎(chǔ)上的稅收還存在一定的風險。在電子數(shù)據(jù)方面，稅法領(lǐng)域還沒有相關(guān)的制度明確規(guī)定，這使得利用大數(shù)據(jù)解決稅收征管問題難以得到保障。同時，與電子數(shù)據(jù)相關(guān)的個人隱私保護問題，也需要相關(guān)制度的保障。相關(guān)部門可以在《稅收征管法》中加強對個人隱私信息的保護，保證個人隱私的安全性。目前，我國正在大力推行電子發(fā)票，這樣既可以為納稅人提供便利，又能降低交易成本，有關(guān)電子發(fā)票專業(yè)化的制度還需要進一步完善。

3 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收風險管理的有效措施

3.1 加強對稅收工作人員的培養(yǎng)

在進行稅收管理的過程中，企業(yè)應當將稅收人才建設(shè)放在首要地位。通過稅收人才建設(shè)方案的不斷完善，逐步培養(yǎng)一支高水平的現(xiàn)代化管理稅收隊伍。首先，在崗位設(shè)置的過程中，制定一套規(guī)范的選拔標準，挑選出一批思想積極、態(tài)度認真、專業(yè)能力強的優(yōu)秀管理人員。通過提升隊伍中每位隊員的個人素養(yǎng)，規(guī)范他們的日常行為，進而提高整個隊伍的綜合素質(zhì)。其次，在人才培養(yǎng)的過程中，制定專門的獎懲制度，進行全方位的考核和監(jiān)督。對于工作不認真、經(jīng)常遲到早退的工作人員，可以通過公開批評和思想教育來提高其工作的積極性。對于嚴重違規(guī)、違紀和經(jīng)多次提醒依舊不改的工作人員，可以直接開除。對于表現(xiàn)優(yōu)異的工作人員，可以進行一定的表彰和物質(zhì)獎勵，從而營造出一個良好的稅收環(huán)境。最后，由于國家的稅收政策每年變動幅度都比較大，導致很多稅務人員很難及時掌握最新的政策。企業(yè)需要及時組織稅務人員進行新政策的學習，幫助他們盡快掌握這些新政策。同時，也要培養(yǎng)稅務人員自主學習的意識，讓他們掌握更多的信息化知識，在日常工作中更好地應對稅收風險問題。

3.2 提高稅收風險管理水平

隨著科學技術(shù)的快速發(fā)展，我國“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的運行越來越成熟。目前，稅務部門已經(jīng)建立了涉稅數(shù)據(jù)整合系統(tǒng)，用來收集相關(guān)的涉稅數(shù)據(jù)。但是相比很多發(fā)達國家，我國在納稅服務建設(shè)方面還有很大的進步空間，可以在吸收發(fā)達國家成功經(jīng)驗的同時，結(jié)合自身實際情況，進行一定的調(diào)整。具體而言，稅務部門可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行信息共享，將存儲的涉稅數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成實用性較強的稅收資源，從而提高稅務風險的管理水平。同時，稅務部門也可以將數(shù)據(jù)分析、云計算等技術(shù)更多地應用到稅收工作中，深入分析相關(guān)數(shù)據(jù)，完善稅收管理工作流程，建立一套高效的稅收管理體系。

3.3 創(chuàng)建完善的內(nèi)控機制

企業(yè)要想保證生產(chǎn)運營戰(zhàn)略的正常運行，就要制定一套規(guī)范的內(nèi)控制度。通過健全企業(yè)財務納稅的內(nèi)控機制，確保經(jīng)營目標的完成。企業(yè)需要建立信息化系統(tǒng)對涉稅業(yè)務進行管理，通過對涉稅過程進行控制，盡可能地減少企業(yè)涉稅事件的發(fā)生。企業(yè)可以建立以涉稅業(yè)務風險控制為核心的稅收信息化系統(tǒng)。通過對企業(yè)業(yè)務鏈的嚴格把控，將企業(yè)的稅負降到最低。也可以建立納稅指標異常評估平臺，通過分析相關(guān)的財務指標，判斷其稅收風險;還可以建立涉稅協(xié)同的核算處理方式，在進行賬務處理的同時，充分考慮到相對應的稅收風險。在確保納稅工作順利完成的同時，保證相關(guān)涉稅證據(jù)的完整。除此之外，企業(yè)還應該建立稅務復查和發(fā)票檢測系統(tǒng)，對于不正確的信息，在進行繳稅申報之前就能夠及時發(fā)現(xiàn);對于不正規(guī)的發(fā)票，也能防止其流入企業(yè)內(nèi)部。

3.4 完善相關(guān)法律政策

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”在稅收領(lǐng)域的發(fā)展，稅務部門取得涉稅信息的權(quán)利還缺乏相應的法律支撐。稅務部門與其他部門之間的溝通出現(xiàn)了一定的障礙，從而導致了相關(guān)信息無法充分有效地得到利用。在基礎(chǔ)性法律制度建設(shè)方面，我國應該增加信息安全相關(guān)法律制度的制定，保障基礎(chǔ)設(shè)施運行的安全。對于納稅申報信息不對稱的問題，政府應該及時出臺相應政策，保障納稅人的權(quán)益，從而減少不必要的糾紛。對于個人隱私信息保護方面，我國的相關(guān)法律制度應該盡可能地細化，完善稅務機關(guān)對隱私信息的保密條例，在保證信息數(shù)據(jù)合理的同時，也保障個人的隱私。對于電子納稅方面的制度，要適應第三方支付的發(fā)展，允許第三方支付在繳稅和退稅中的使用。相關(guān)部門應當利用互聯(lián)網(wǎng)，加強對稅收法律制度的宣傳，提升政策普及的廣度。

4 結(jié)語

綜上所述，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化是一條艱辛而漫長的道路，需要企業(yè)和政府部門的共同努力。企業(yè)需要積極配合稅務部門的工作，樹立“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，主動學習新知識、新政策;稅務部門需要加強互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在稅收工作中的應用，早日實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化。此外，國家需要逐步完善稅收相關(guān)法律制度，確?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下稅收管理的正常進行。

參 考 文 獻

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[2]李環(huán).“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”下的企業(yè)稅收風險與管理控制[J].企業(yè)改革與管理，2018（8）：55，84.

[3]莊月.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的稅收管理信息化建設(shè)研究[D].楊凌：西北農(nóng)林科技大學，2018.

[4]孫存一.“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”推動大數(shù)據(jù)分析的路徑選擇[J].稅務研究，2017（3）：9-13.

[責任編輯：高海明]