摘 要：稅收問題牽涉到每一個人的經(jīng)濟利益，在繳納個人所得稅之前，做好納稅籌劃，在合理、合法的情況下，增加經(jīng)濟收入。本文對個人所得稅納稅籌劃的實現(xiàn)方式及途徑進行研究，總結樹立籌劃意識、提高合理性、利用優(yōu)惠政策、使用非貨幣支付和均衡收入五項建議，希望本文能為廣大納稅人提供有效幫助。

關鍵詞：個人所得稅;納稅籌劃;稅務

引言：隨著國家經(jīng)濟不斷的進步與發(fā)展，稅務法律也不斷隨之完善，國民對個人所得稅問題的研究愈加關注?？紤]納稅人經(jīng)濟收入、生活條件、贍養(yǎng)老人和家庭等眾多因素，對個人所得稅進行合理、合法的納稅籌劃，極大緩解納稅人經(jīng)濟壓力。做好納稅籌劃，在減少納稅人負擔的同時，推動我國稅務法律更加完善。

一、樹立良好的納稅籌劃意識

大多數(shù)納稅人在承擔個人所得稅時，為了確保自身經(jīng)濟收入的提高，經(jīng)常會利用各種稅務漏洞使其少繳納稅費，但是這種盲目的方式不僅沒有使納稅人的繳納稅額得到減少，反而還將其增加，得不償失。在國家頒布新稅法后，納稅人可以通過個人所得稅籌劃，對自身實際經(jīng)濟收入情況進行分析，在確定合理的個人所得稅納稅范疇后，可有效降低納稅額，進而減輕稅收壓力。所以各納稅人在繳納稅費之前，做好納稅籌劃工作，不僅可以有效減少稅費負擔，而且還能提升經(jīng)濟利益。在此期間，納稅人要樹立起良好的納稅籌劃意識，對相關稅法進行深入了解，進而能夠在合理、合法的情況下，構建納稅籌劃方案，使自身在承擔國家義務的同時，減輕經(jīng)濟負擔。

二、提高納稅籌劃的合理性

在進行個人所得稅納稅籌劃工作中，納稅人應該注意到納稅極點的問題，比如納稅人在計算個人全年收入后，如果還存在年終獎、年底福利等額外經(jīng)濟收入時，全年收入極點加上年度額外經(jīng)濟收入后，就會超過原有的納稅范疇，使納稅標準隨之上升，如果企業(yè)將額外經(jīng)濟收入納入當月經(jīng)濟收入時，同樣也會使當月經(jīng)濟收入的納稅標準提升，進而增加納稅額。如果當個人經(jīng)濟收入達到一定范疇時，則會出現(xiàn)完全不同的情況。

例如，當企業(yè)考慮到員工工資情況時，將員工月工資個稅繳納額變成年終獎納稅額時，便可以有效根據(jù)年終獎金額和每月工資的納稅情況確定收入增加的具體金額。

三、利用稅收優(yōu)惠政策減少計稅基數(shù)

在進行個人所得稅納稅籌劃時，納稅人可以考慮到國家相關福利政策，并利用其優(yōu)惠政策為自身減輕納稅負擔，而且還能有效做到在合理、合法的前提下，減少個稅繳納額。

例如，根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定：“企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險金，皆不計入當期個人工資或薪資收入，免予征收個人所得稅?！焙唵握f明，也就是納稅人在平時所繳納的“五險一金”金額是不計入個人所得稅納稅范疇的，所以企業(yè)可以通過提高繳納“五險一金”的標準基數(shù)，進而實現(xiàn)減少個人所得稅納稅金額，減輕員工的稅務負擔。

四、通過非貨幣支付降低名義上的工作收入

在進行個人所得稅納稅籌劃工作期間，納稅人可以通過非貨幣工資形式，降低工作名義的經(jīng)濟收入，實現(xiàn)減少納稅額。我國個人所得稅法規(guī)定，政府在對納稅人征收個人所得稅時，按固定費用扣除標準對納稅人工作收入進行扣除，所以納稅人可以通過公司費用報銷等形式，在工資總額不變的情況下，降低名義工資收入。企業(yè)可以通過以下幾種形式為員工降低納稅額：

第一，企業(yè)將員工實際工資收入，按一定比例劃分，以辦公費、報銷款或招待費等形式，讓員工持相關發(fā)票以報銷形式進行工資發(fā)放。比如，企業(yè)員工的部分生活開銷由公司來承擔，公司名義上給員工發(fā)放少許工資，但實際上員工工資剩余部分以報銷的形式發(fā)放，該種方法不僅沒有使員工工資降低，而且還為企業(yè)的稅務抵扣提供大量便利，員工所繳納的發(fā)票，企業(yè)可用于抵扣增值稅等相關稅務，起到一舉兩得的效果。但同時，企業(yè)需要注意到員工發(fā)票的合理性和合法性。

第二，企業(yè)可以用旅游形式，向員工支付差旅費等相關費用，然后根據(jù)支付的金額，在員工工資中進行相應扣除，員工在假期中所產(chǎn)生的費用可以持發(fā)票到公司進行報銷。該種方法不僅沒有降低納稅人的工資收入，而且還變相提升納稅人待遇，同時企業(yè)也沒有增加支出。

第三，企業(yè)可以為員工提供上下班車等福利，進而減少員工的交通費用，不僅為員工變相增加經(jīng)濟收入，而且企業(yè)還可以通過車輛費用，減輕企業(yè)所得稅的負擔[1]。

五、均衡全年收入

納稅人或相關企業(yè)可以通過均衡全年收入，使個人所得稅納稅額降低，而且還能防止由于工資收入的大幅度波動而產(chǎn)生的當月納稅范疇高的現(xiàn)象。當前我國個人所得稅所使用的是七級超額累進稅率，其特點就是實際經(jīng)濟收入越高，稅率就隨之上升，納稅額也同時增加。如果納稅人在某一時間段內出現(xiàn)較大經(jīng)濟收入時，當月的稅率和納稅額就會隨之遞增，進而出現(xiàn)有時月納稅額高，有時月納稅額低的現(xiàn)象。使員工的整體經(jīng)濟收入受到影響，根據(jù)這一現(xiàn)象納稅人或相關企業(yè)應當做到：

第一，獎金或工資收入保證均衡發(fā)放。獎金也是工資的一種，同樣也在個人所得稅納稅范圍內，但其具體金額無法保持均衡，所以企業(yè)應為員工工資收入考慮，盡可能將獎金和工資保證均衡發(fā)放[2]。

第二，企業(yè)可以實施年薪制度，進而降低員工的個稅繳納額。在實施年薪制度時，企業(yè)可以將員工的個人所得稅計算方式，更改為按年計稅、分月繳納。將員工的全年整體收入和個人所得稅進行統(tǒng)一計算，并使員工的個人所得稅按12個月分期繳納，有效避免由于突然收入過高而多繳稅的現(xiàn)象。

結語：在進行個人所得稅籌劃時，納稅人需要保證其合理性和合法性。在增加我國國民經(jīng)濟收入、提高人民生活水平的同時，還能減輕納稅人稅務負擔。個人所得稅籌劃是國家減稅減負的表現(xiàn)，它不僅有利于納稅人和企業(yè)的發(fā)展，同時更有利于社會的和諧。

參考文獻：

[1]陳淑婧.個人所得稅納稅籌劃[J].財經(jīng)界，2019（11）：237-238.

[2]寧寧.基于稅制改革的個人所得稅納稅籌劃問題探析[J].河北企業(yè)，2019（10）：77-78.

作者簡介：

丁瑩，1987年生，女，滿族，籍貫遼寧省開原市，碩士研究生學歷，稅務專業(yè)，職稱講師