梁慧

摘 要：當(dāng)前國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)與技術(shù)不斷地更新與發(fā)展，對于各大企業(yè)的經(jīng)營管理來說，需要進(jìn)一步的優(yōu)化與完善，由此對企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的要求需要特別加強(qiáng)，并提出更高的相關(guān)要求。在下文中主要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控為主要研究內(nèi)容，對當(dāng)前的企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)哪些問題加以分析，并制定出相應(yīng)的對策，進(jìn)一步建立更加完善合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控的體系，從而有效地提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控方法，確保企業(yè)能夠正常健康的不斷發(fā)展與完善。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部;控制;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，企業(yè)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的相關(guān)要求逐漸提高。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控，主要是為了確保企業(yè)的各種資產(chǎn)的安全性，這對企業(yè)在后續(xù)的正常發(fā)展中占有重要作用。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控是否有效，將對企業(yè)的正常運(yùn)行以及資金的流動(dòng)產(chǎn)生重要的影響。所以，企業(yè)需要對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控進(jìn)行有效的控制，及時(shí)創(chuàng)新工作制度體系，努力促進(jìn)企業(yè)健康的不斷發(fā)展。根據(jù)上述分析，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制路徑進(jìn)行完善與優(yōu)化就變得非常重要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控意識(shí)比較薄弱

當(dāng)前，國內(nèi)的企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)意識(shí)比較薄弱，普遍認(rèn)為其沒有太大的作用，所以在日常工作中，針對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定有較大的差異性，進(jìn)一步降低了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作有效性，由此會(huì)非常容易使企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生重大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有效性缺失

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在各大企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，其對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制有效性有直接的關(guān)系。所以，需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度。當(dāng)前，大部分的企業(yè)在發(fā)展中，有許多企業(yè)嚴(yán)重缺失對財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，大部分的高層領(lǐng)導(dǎo)對此不重視，將工作的重心放在其他企業(yè)經(jīng)營方面中，對財(cái)務(wù)的內(nèi)控大多時(shí)候是在事中與事后才進(jìn)行控制，因此沒有對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先分析判斷，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根本沒有起到相應(yīng)的作用，并且對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也不是專業(yè)人員，從而對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重要影響。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督力度較低

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，由于對企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督力度特別低下，從社會(huì)和管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督外部視角下來說，由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的內(nèi)控信息不透明，所以導(dǎo)致社會(huì)與管理機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督無法正常的開展，再有就是國家針對會(huì)計(jì)師的相關(guān)管理措施不夠，致使會(huì)計(jì)師的工作環(huán)境變得非常復(fù)雜，從而降低了對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑分析

經(jīng)過上述內(nèi)容的分析，針對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的問題，應(yīng)當(dāng)從以下三個(gè)方面為主，一是思想意識(shí)，二是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，三是內(nèi)控監(jiān)督，進(jìn)一步加強(qiáng)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)體系，減少并預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（一）加強(qiáng)思想工作并強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)

企業(yè)在對財(cái)務(wù)強(qiáng)化內(nèi)部控制的時(shí)候，必須要求高層領(lǐng)導(dǎo)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，只有這樣才能達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)要求，讓高層意識(shí)到對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制是非常的重要，只有自身重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)體系，并對其進(jìn)行完善與有效的執(zhí)行措施，才能有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用，進(jìn)一步減少企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。企業(yè)在對財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，為有效的開展并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的高效工作，要求管理人員加強(qiáng)思維的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步做到事前控制的地步，有專門人員對企業(yè)的財(cái)務(wù)與市場以及內(nèi)部運(yùn)營的信息進(jìn)行定期的收集，并綜合企業(yè)有關(guān)的因素，從而對企業(yè)在后續(xù)經(jīng)營中，判別可能出現(xiàn)哪些不利的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)于此，由相關(guān)人員制定出有效的解決方案以及相關(guān)的控制措施，防患企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)于未然，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)事前的有效控制能力，進(jìn)而有效地提升了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效率。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的應(yīng)用

要加強(qiáng)財(cái)務(wù)機(jī)制的完善工作，對企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立起責(zé)任體系，進(jìn)一步設(shè)定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的總目標(biāo)，然后把總目標(biāo)進(jìn)行合理的分解，并分解到企業(yè)的員工身上，進(jìn)一步明確員工的崗位職責(zé)與部門職責(zé)，從而提升了企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)控具體執(zhí)行程度，有效的增加了企業(yè)部門與員工之間的協(xié)調(diào)合作。對企業(yè)的環(huán)境加以控制是為了更好的構(gòu)建企業(yè)政策和程序，最主要的部分是企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，通過劃分整體的結(jié)構(gòu)和職責(zé)，由企業(yè)員工對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的認(rèn)知與執(zhí)行能力來組成。對于環(huán)境的控制則按照職務(wù)的分離原則，并以權(quán)限制約的形式對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理所出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象有效控制，并通過科學(xué)的規(guī)劃企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果。要加強(qiáng)信息的溝通力度，企業(yè)開展有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和信息之間的溝通是非常重要的，信息溝通是企業(yè)最為基礎(chǔ)的工作，信息溝通并不只是企業(yè)自身的信息溝通，還應(yīng)當(dāng)與外部的相關(guān)信息進(jìn)行有效的溝通，這就必須在企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)建信息傳輸系統(tǒng)，另外需要在系統(tǒng)中提高信息和溝通的雙向性，從而讓企業(yè)的員工知道自己的工作職責(zé)，進(jìn)一步提升企業(yè)員工的執(zhí)行能力，使企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制有效地施行。

（三）加大內(nèi)控的監(jiān)督力度

企業(yè)在對財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，一方面是加強(qiáng)與企業(yè)現(xiàn)實(shí)的情況進(jìn)行結(jié)合，并把企業(yè)的資金管理工作進(jìn)行加強(qiáng)，從而有效地把企業(yè)資源與資金可以進(jìn)行合理的利用，從而提升了企業(yè)資金的有效利用率。另一方面應(yīng)當(dāng)在資金管理工作中，建立企業(yè)的專項(xiàng)資金，防止對其隨意的調(diào)動(dòng)，進(jìn)一步減少企業(yè)資金的流失。一定要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對財(cái)務(wù)的審計(jì)工作，一定要給予審計(jì)部門更多的職權(quán)，定期地對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的審查，并對日常工作做到有效的監(jiān)督，從而可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)工作中有哪些不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控的問題，然后加以糾正并完善，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作順利開展。要控制企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，要確保企業(yè)經(jīng)營管理的相關(guān)執(zhí)行指令暢通，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制政策與程序能夠有效開展，這也是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的前提，主要是為了將企業(yè)財(cái)務(wù)損失降低。因此，需要對企業(yè)的資金加強(qiáng)相對應(yīng)的監(jiān)管，從而提升企業(yè)資金的安全，進(jìn)一步控制對資金造成不安全的相關(guān)因素，由此規(guī)避了企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。從根本上講，控制經(jīng)營活動(dòng)就是財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要工作內(nèi)容，其可以直接貫穿企業(yè)各職能部門之間的工作當(dāng)中，主要涉及財(cái)務(wù)的相關(guān)工作，特別是對使用企業(yè)資金最多的部門，一定要加強(qiáng)對部門之間的溝通，并嚴(yán)格控制企業(yè)的活動(dòng)管理，從而提升對企業(yè)資金利用的規(guī)范與安全。要對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行有效的監(jiān)控，針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以監(jiān)控為主要的評(píng)價(jià)方式，只有對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系有效的監(jiān)控并做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，才能找出企業(yè)內(nèi)控體系存在的相關(guān)問題，然后對這些問題進(jìn)行分析并完善，以便減少因財(cái)務(wù)的不良行為而造成重大的經(jīng)濟(jì)問題。另外需要注意，在正常的運(yùn)行當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)評(píng)價(jià)和日常監(jiān)控為主要內(nèi)容，只有將兩者有效的融合才能及時(shí)地體現(xiàn)出企業(yè)的運(yùn)營狀態(tài)，才能提升企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)控的水平。三、結(jié)束語

根據(jù)上文的主要分析，企業(yè)針對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制需要進(jìn)行完善與優(yōu)化，主要策略就是企業(yè)一定要做好相關(guān)負(fù)責(zé)人的思想工作，并提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的思想意識(shí)，并重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一措施，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)可以在事前對其進(jìn)行有效的控制。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督力度，優(yōu)化相關(guān)資金的使用效率，避免財(cái)務(wù)出現(xiàn)重大的風(fēng)險(xiǎn)問題，從而有效地促進(jìn)企業(yè)正常的發(fā)展與前進(jìn)。

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