劉嵐

【摘要】基于理論層面，對高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的需求、方向與實施路徑、措施進行探討。研究表明，“雙一流”高校應(yīng)緊跟“雙一流”建設(shè)的特點與需求，從業(yè)務(wù)型轉(zhuǎn)向咨詢管理型，從管控型轉(zhuǎn)向管控與服務(wù)并重型，與“雙一流”建設(shè)工程全系統(tǒng)進行深度的業(yè)財融合，并從手工與信息結(jié)合發(fā)展為主要依賴智能信息技術(shù)。為實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型，高校需推進制度創(chuàng)新、工具開發(fā)、人才儲備、技術(shù)進步等措施，最終將“雙一流”高校的財務(wù)由以核算和日常業(yè)務(wù)為主的預(yù)算執(zhí)行型轉(zhuǎn)為提供決策和業(yè)務(wù)支持、進行風(fēng)險控制的管理會計型。

【關(guān)鍵詞】雙一流；財務(wù)轉(zhuǎn)型；放管服；績效評價；人工智能

【中圖分類號】G647【文獻標識碼】A【文章編號】1004-0994（2019）23-0049-6

【基金項目】江蘇省2016年度高校哲學(xué)社會科學(xué)基金項目“基于‘互聯(lián)網(wǎng)+’的綜合性高校財務(wù)內(nèi)部控制體系提升研究”（項目編號：2016SJA630012）

2015年10月，國務(wù)院印發(fā)《統(tǒng)籌推進世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)總體方案》，標志著我國高?！半p一流”建設(shè)拉開了序幕。2017年，教育部、財政部、國家發(fā)改委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于公布世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)高校及建設(shè)學(xué)科名單的通知》，高校開始積極落實推進“雙一流”行動計劃。高?！半p一流”建設(shè)對“雙一流”高校的財務(wù)工作提出了有別于過去“985”“211”工程建設(shè)的新要求。同時，“雙一流”建設(shè)與“十三五”規(guī)劃的執(zhí)行以及十八大、十九大的精神和大政方針的貫徹執(zhí)行也是同步的。這些新時代的偉大任務(wù)，共同為高校財務(wù)工作指明了新的提升改革方向，也是高校財務(wù)工作所面臨的重要挑戰(zhàn)與機遇。因此，“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型勢在必行，系統(tǒng)地研究“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的任務(wù)、方向與措施，是完成“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型工作的重要基礎(chǔ)。

一、“雙一流”高校建設(shè)的特征

“雙一流”高校是我國綜合實力最強的一批高等院校，承擔(dān)著獲取突破性科研成果、為學(xué)子提供世界一流教育教學(xué)的雙重重任，基礎(chǔ)科研力量雄厚，具有綜合性的特點，區(qū)別于單純承擔(dān)科研為主的科研院所和以盈利為目的、自負盈虧的企業(yè)。而“雙一流”高校區(qū)別于普通高校的特點在于其需要通過“雙一流”建設(shè)來實現(xiàn)整體實力或部分學(xué)科實力達到世界一流水平的目標?！半p一流”高校不僅科研和教學(xué)實力十分雄厚，而且擁有豐富的資源，必須按照打造世界一流高校、一流學(xué)科的要求進行全方位的努力和改進。綜合現(xiàn)有的政策文件、文獻與理論研究成果[1]，“雙一流”建設(shè)主要有四個方面的特征。

1.實施突出優(yōu)勢學(xué)科的發(fā)展戰(zhàn)略。有別于過去部分高校追求全面發(fā)展的思路，“雙一流”建設(shè)不僅強調(diào)建設(shè)世界一流的高水平大學(xué)，也鼓勵各高校建設(shè)世界一流水平的學(xué)科，高校各項建設(shè)內(nèi)容都要圍繞一流學(xué)校和一流學(xué)科而努力。

2.實施多層次多種類的人才支持戰(zhàn)略。一流科研成果和教學(xué)成果離不開強大的科研團隊和良好的學(xué)科群基礎(chǔ)建設(shè)。因此，各級政府和高校領(lǐng)導(dǎo)層的支持往往以重點學(xué)科和人才團隊為對象，在人才引進、實驗室建設(shè)等方面進行分類別、多層次的支持。

3.資金投入巨大且資金來源多元化。對于高?！半p一流”建設(shè)，各級政府特別是地方政府的配套投入力度極大，短期投入密集。以江蘇省為例，2018 ～ 2020年，江蘇省級財政按照每年9.17億元的專項經(jīng)費額度支持15所“雙一流”建設(shè)高校。在投入去向方面，江蘇省已經(jīng)實施支持的項目主要有高校優(yōu)勢學(xué)科建設(shè)工程、特聘教授計劃、協(xié)同創(chuàng)新計劃、品牌專業(yè)建設(shè)工程等四大專項，2010～2019年年初累計投入達128億元。北京市“雙一流”經(jīng)費的70%左右用于人員經(jīng)費，如國內(nèi)外人才引進等。

4.實施激烈的競爭機制和較嚴的考核機制?！半p一流”高校的一個重要特征是具有激烈的競爭和嚴格的考核。從國家層面看，“雙一流”高校也具有退出機制。各地方政府的支持工程中有多地以5年為一個周期進行考核、監(jiān)督、評估，實行滾動支持制度，考核優(yōu)秀的繼續(xù)支持，不合格者則退出[2]。

二、“雙一流”建設(shè)對“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型提出的任務(wù)

高?！半p一流”建設(shè)聚焦于優(yōu)勢學(xué)科，匯集了大量的資源以及能力爭世界一流科研成果的團隊，同時面臨著激烈競爭與嚴格考核的壓力。總體來看，“雙一流”建設(shè)對“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型提出的任務(wù)一方面是應(yīng)對“雙一流”復(fù)雜、先進科研任務(wù)的高端管理職能和業(yè)務(wù)，如輔助決策、強化激勵、重塑流程、賦能科研和產(chǎn)學(xué)研一體化等，另一方面是承擔(dān)與“雙一流”建設(shè)要求的服務(wù)功能相匹配的履行更重受托責(zé)任的職能，這些職能包括強化監(jiān)管、優(yōu)化風(fēng)控、嚴格執(zhí)行預(yù)算、強化考核管理等?！半p一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型不但要進一步簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，為科研人員潛心研究營造良好的環(huán)境，還要加強事中事后監(jiān)管，嚴肅查處違法違紀問題。具體而言，本文認為，“雙一流”建設(shè)對“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型提出的任務(wù)主要有以下四個方面：

1.滿足“雙一流”建設(shè)中績效考核、支持精準資源分配決策的需求?！半p一流”建設(shè)投入巨大，但投入本身需要精準化、高效化，要求資源分配決策和利用與“雙一流”相適應(yīng)，具有同等的高水平。“雙一流”高校迫切需要關(guān)于過去決策的實際效能和未來資源投入決策依據(jù)的信息。因為從“雙一流”建設(shè)的現(xiàn)有周期來看，高校在較短期內(nèi)突出建設(shè)成果的要求是比較迫切的。一般的高校建設(shè)評估周期為5年，5年內(nèi)學(xué)科建設(shè)需要有階段性的成果，下一階段的投入也將隨之而改變。因此，財務(wù)數(shù)據(jù)必須能做到綜合運用財務(wù)績效分析結(jié)果，能為校級領(lǐng)導(dǎo)的資源投入決策、績效考核激勵決策等提供參考。財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)，為校級領(lǐng)導(dǎo)的下一步資源投入方向、建設(shè)運作方向和制度建設(shè)等提供參考。同時，也為“雙一流”在科研、教學(xué)等方面投入資源的利用提供充分的信息，幫助資源利用主體如科研團隊、相關(guān)職能部門、校級領(lǐng)導(dǎo)等做出符合“雙一流”導(dǎo)向、提升“雙一流”建設(shè)成效的資源使用決策。總之，滿足校級領(lǐng)導(dǎo)在“雙一流”建設(shè)中資源投入、激勵制度建設(shè)、長遠戰(zhàn)略平衡與規(guī)劃等方面的決策需求，是“雙一流”建設(shè)和新時代對高校財務(wù)轉(zhuǎn)型提出的要求，也是一個有待完成的重要任務(wù)。

2.滿足強化人才激勵、服務(wù)考核管理的需求?！半p一流”建設(shè)首先要對核心科研人才和團隊進行培養(yǎng)、建設(shè)與激勵。人才激勵的關(guān)鍵是對人才進行財權(quán)、事權(quán)的開放與賦權(quán)。服務(wù)人才、為科研人員的教學(xué)科研活動提供便利，在差旅、設(shè)備購置等方面尊重科研人員的自主權(quán)和決策權(quán)，給予其更大的自由，是促進“雙一流”建設(shè)的重要轉(zhuǎn)型方向。同時，這也是一種重要的人才激勵方式，能推動人才引進與培養(yǎng)后的持續(xù)工作，促進高校的內(nèi)涵式發(fā)展。財務(wù)部門要完善內(nèi)部控制與激勵機制，服務(wù)師生、高校和學(xué)科建設(shè)，堅持“以師生為本”的服務(wù)理念，全面提升服務(wù)教學(xué)科研一線教師、研究人員和學(xué)生的效率和質(zhì)量。但是，“雙一流”建設(shè)又要求強化考核和結(jié)果導(dǎo)向。需要設(shè)計精準的考核和激勵機制，準確衡量績效，推動“雙一流”建設(shè)和相關(guān)資源的靈活配置。另外，高?？蒲泄ぷ骶哂虚L期性和持續(xù)性，短期的考核和控制雖然能促進優(yōu)勢學(xué)科的發(fā)展與重點學(xué)科的崛起，但也要考慮到長遠的學(xué)科發(fā)展需要?！半p一流”建設(shè)還要能平衡短期績效考核、精準投入決策與放權(quán)服務(wù)、人才團隊長遠發(fā)展和激勵之間的矛盾。其中，財務(wù)部門是關(guān)鍵，需要為績效考核的頂層設(shè)計提供有力支持，參與設(shè)計和實施具體考核激勵方案。

3.滿足強化內(nèi)部控制與優(yōu)化預(yù)算管理的需求?！半p一流”高校有別于其他企事業(yè)單位的重要特征是財政撥款等來自政府和公共部門的收入占據(jù)其收入的絕大部分?！半p一流”建設(shè)激發(fā)了各方投入“雙一流”高校的熱情，不僅有國家、地方等政府財政的投入，校友捐贈等社會力量的投入也日益增多。隨著“雙一流”高校科研成果的大量涌現(xiàn)和國家對科研工作者創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的鼓勵，“雙一流”高校有可能獲得比普通高校更多的知識產(chǎn)權(quán)利用、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合帶來的收益。無論是何種資金來源，高校都必須承擔(dān)受托責(zé)任，認真履行國家有關(guān)財務(wù)制度與財經(jīng)紀律，促進經(jīng)費的合規(guī)使用。無論如何強調(diào)放權(quán)、服務(wù)與決策支持，在重要財經(jīng)紀律面前，財務(wù)人員必須堅守底線[3]。在“雙一流”建設(shè)大量投入和“放管服”的背景下，充分了解一流學(xué)科建設(shè)的科學(xué)規(guī)律，積極實現(xiàn)成果激勵、簡政放權(quán)，并嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，降低資源利用風(fēng)險，促進資源的合規(guī)、高效利用，是“雙一流”建設(shè)和新時代對高校財務(wù)轉(zhuǎn)型提出的要求，也是“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型要完成的重要任務(wù)之一。

預(yù)算管理是高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的一個重要牽引線。全面預(yù)算管理貫穿“雙一流”建設(shè)的全過程，從預(yù)算編制即可體現(xiàn)高校決策層在“雙一流”建設(shè)方面的意圖，體現(xiàn)“雙一流”建設(shè)核心領(lǐng)域與團隊的規(guī)劃，預(yù)算執(zhí)行即可融入戰(zhàn)略執(zhí)行監(jiān)測控制與內(nèi)部控制，預(yù)算考核也是績效考核的主要切入點之一。全面預(yù)算管理和零基預(yù)算是業(yè)財融合的關(guān)鍵實現(xiàn)步驟，也是提升高校財務(wù)管理水平、使之與“雙一流”建設(shè)要求相配適的關(guān)鍵。但是，目前高校的預(yù)算編制和執(zhí)行還存在提升空間，有必要通過業(yè)財融合等措施和信息化建設(shè)來實現(xiàn)更準確的預(yù)算編制、更兼顧科研實際和財經(jīng)紀律的預(yù)算執(zhí)行和合理的考核評價。優(yōu)化預(yù)算管理，使之能有力支持“雙一流”建設(shè)，也是“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的一個重要目標。

4.滿足“雙一流”建設(shè)對高校財務(wù)轉(zhuǎn)型提出的收入管理與收入創(chuàng)造的需求。優(yōu)勢學(xué)科建設(shè)和重點教學(xué)科研目標的達成，依賴于國家、地方和社會各界對“雙一流”的投入。這些投入不僅數(shù)量巨大，而且來源日漸復(fù)雜，對高校財務(wù)管理水平的要求也日益提高。利用好“雙一流”經(jīng)費，必須強調(diào)提高經(jīng)費使用效率，即最大化效費比（教學(xué)科研經(jīng)費投入與教學(xué)科研產(chǎn)出之比）。提高經(jīng)費使用效率要尊重教學(xué)科研工作的客觀規(guī)律，尊重深入理解和掌握這些規(guī)律的科研人才的自主性。在“雙一流”建設(shè)背景下，由于嚴格的考核、評估和問責(zé)需要，高校管理層必然要追求效益，因此，高校財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層不僅要熟悉日常工作和政策法規(guī)，而且要向管理人才轉(zhuǎn)型，突出其履行決策支持的職能，為高校領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)、決策思路與落實辦法。

三、“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的方向

從上述“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的任務(wù)來看，“雙一流”高校財務(wù)需要在四個方面有針對性地轉(zhuǎn)型。首先，現(xiàn)在的高校財務(wù)更多的是業(yè)務(wù)型，重在處理日常報銷、核算、預(yù)算等業(yè)務(wù)，未來要轉(zhuǎn)型為“咨詢與管理型”，為校級領(lǐng)導(dǎo)和教學(xué)科研團隊提供財務(wù)咨詢服務(wù)，為學(xué)?！半p一流”建設(shè)的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃和日常財務(wù)管理提供思路和決策。其次，現(xiàn)在的“雙一流”高校財務(wù)的監(jiān)督職能更多地體現(xiàn)為管控，即控制財務(wù)資源的流向和合規(guī)使用。未來可能需要管控與服務(wù)并舉，轉(zhuǎn)向管控與服務(wù)并重型。再次，“雙一流”建設(shè)要求深度的業(yè)財融合，主要體現(xiàn)在“雙一流”高校的財務(wù)智能化要深入到“雙一流”高校和“雙一流”建設(shè)新穎、高端的科研、產(chǎn)學(xué)研一體化等業(yè)務(wù)中去，深入到支持“雙一流”建設(shè)的各個校內(nèi)業(yè)務(wù)流程中去，通過嵌入流程來提升“雙一流”建設(shè)的效率。最后，當(dāng)前的“雙一流”高校財務(wù)雖然已經(jīng)基本信息化，但大量的業(yè)務(wù)如報銷等還需要進行手工操作，更多的是手工與計算機結(jié)合的模式，在未來需要轉(zhuǎn)型為主要依賴智能信息技術(shù)的財務(wù)。總的方向是在服務(wù)中做到高效，在管控中做好支撐。具體而言，“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的方向有以下幾個方面。

1.轉(zhuǎn)向咨詢與管理型。如前所述，“雙一流”戰(zhàn)略的實施要求高校財務(wù)工作的重心由簡單的財務(wù)核算轉(zhuǎn)向管理會計?！半p一流”高校主要具有科研和教學(xué)的發(fā)展任務(wù)，而主要的發(fā)展資金來源于項目形式的財政撥款。因此，目前“雙一流”高校財務(wù)的日常工作中，針對核算、報銷等的工作仍然占據(jù)了相當(dāng)大的部分，高校財務(wù)部門不得不安排大量人員處理財務(wù)報銷業(yè)務(wù)。在未來，“雙一流”高校財務(wù)工作要匹配“雙一流”建設(shè)工作，首要任務(wù)是分離日常報銷、撥付等工作，將部分人員和精力集中在服務(wù)于重大基礎(chǔ)和應(yīng)用科研項目攻關(guān)、教學(xué)能力提升的管理會計工作中?！半p一流”高校財務(wù)的管理會計工作轉(zhuǎn)型，主要特征是轉(zhuǎn)向為“雙一流”建設(shè)提供財務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，為“雙一流”建設(shè)決策提供資源利用方面的依據(jù)與支撐，同時通過零基預(yù)算，有效管理“雙一流”建設(shè)資源的投向，使之真正為能創(chuàng)造優(yōu)良科研成果和教學(xué)成果的工作服務(wù)?！半p一流”高校財務(wù)的管理會計轉(zhuǎn)型還要深度嵌入科研工作團隊，為科研一線團隊提供基于財務(wù)政策的規(guī)劃支持，提供產(chǎn)學(xué)研過程中的財務(wù)管理服務(wù)支持，甚至提供稅收籌劃服務(wù)等。

另外，人才是“雙一流”激勵的主要對象，但目前我國大多數(shù)高?？冃Ч芾硪庾R薄弱，對績效目標沒有準確定位，對預(yù)算項目編制的重視度不夠，導(dǎo)致多數(shù)高校在預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中“重預(yù)算、輕效益”，項目預(yù)算編制與執(zhí)行情況不符，投入產(chǎn)出配比情況較差?！秶抑虚L期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》中指出，高校應(yīng)當(dāng)改進管理模式，引入競爭機制，實行績效評價，進行動態(tài)管理。在我國各大高校緊鑼密鼓地推進“雙一流”建設(shè)、實現(xiàn)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展的現(xiàn)實環(huán)境下，績效評價有著舉足輕重的地位，亟需盡快推進、落實這一要求?！半p一流”高校財務(wù)的管理會計轉(zhuǎn)型，需要從“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的目標、要求出發(fā)，通過激勵、考核機制的優(yōu)化，幫助高校構(gòu)建人才積累和轉(zhuǎn)型的長遠規(guī)劃并逐步實現(xiàn)人才的積累與轉(zhuǎn)型。在“雙一流”高校財務(wù)的管理轉(zhuǎn)型方面，強調(diào)優(yōu)勢學(xué)科建設(shè)就意味著財務(wù)可以將優(yōu)勢學(xué)科和相關(guān)團隊作為責(zé)任中心，重點關(guān)注責(zé)任中心的“成本”和“績效”，并與一流學(xué)科建設(shè)工作深度結(jié)合，財務(wù)工作重心要強調(diào)控制與服務(wù)并重，規(guī)劃與支持先導(dǎo)。

2.轉(zhuǎn)向管控與服務(wù)并重型?！半p一流”高校的主要收入來源于政府的財政撥款。除此之外，高校以外單位的項目投入和校友捐贈也構(gòu)成了“雙一流”建設(shè)經(jīng)費的重要來源?！半p一流”建設(shè)是國家重點戰(zhàn)略之一，建設(shè)經(jīng)費中由國庫下?lián)艿膶ｍ椊?jīng)費占極大比重。如何對“雙一流”建設(shè)經(jīng)費進行使用控制與績效考核，日益成為高校財務(wù)轉(zhuǎn)型要解決的核心難題。例如，由于項目立項、審批、資金撥付需要一定時間，專項經(jīng)費國庫指標下達時間通常滯后，而專項經(jīng)費使用周期僅為一到兩年，使用期限較短，導(dǎo)致經(jīng)費使用不規(guī)范。因此，“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的另一個重要方向是創(chuàng)新內(nèi)部控制。一方面，要通過完善內(nèi)部控制、堅持底線思維、明確財經(jīng)紀律，堅決執(zhí)行財務(wù)規(guī)章制度，盡量預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和杜絕違規(guī)使用經(jīng)費的現(xiàn)象。另一方面，要創(chuàng)新管理模式，構(gòu)建服務(wù)體系，著力提升綜合服務(wù)能力。確實提升學(xué)校的管理服務(wù)質(zhì)量和水平，保持可持續(xù)優(yōu)化的制度建設(shè)。例如，在符合內(nèi)部控制要求和財經(jīng)紀律的前提下，充分放權(quán)、充分信任，給予學(xué)科團隊足夠的自主權(quán)，對首席專家賦予其負責(zé)的權(quán)力與責(zé)任，推動審批事權(quán)的下放。在預(yù)算調(diào)整方面，尊重現(xiàn)有放管服提倡的精神和科學(xué)研究高度不確定性、動態(tài)性和靈活性的要求，既堅持預(yù)算的剛性，也在制度允許范圍內(nèi)進行靈活的資源配置。在考核反饋與激勵約束方面，既要體現(xiàn)價值導(dǎo)向，也要鼓勵“坐冷板凳”“十年磨一劍”的前沿艱苦攻關(guān)，照顧不同學(xué)科的特點。

3.轉(zhuǎn)向業(yè)財融合型?！半p一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的發(fā)展方向是業(yè)財融合。與一般的企業(yè)、事業(yè)單位不同，“雙一流”高校的業(yè)財融合就是要將財務(wù)融入“雙一流”建設(shè)的全過程，服務(wù)于當(dāng)前高?！半p一流”建設(shè)任務(wù)，即高水平的科研和學(xué)科建設(shè)工作。因此，“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)向業(yè)財融合方向，總體目標是要下沉到一線科研工作團隊，將整個“雙一流”建設(shè)的教學(xué)、科研工作流程及其產(chǎn)生的信息流、實物流和財務(wù)數(shù)據(jù)流、財務(wù)資源流融為一體，形成“全方位、全過程、全覆蓋”的嵌入式高校財務(wù)管理，重點覆蓋預(yù)算、內(nèi)控、分析等職能。具體而言，可以通過四個嵌入來逐步實現(xiàn)服務(wù)“雙一流”建設(shè)的業(yè)財融合轉(zhuǎn)型。

（1）全面預(yù)算管理的嵌入。在進行預(yù)算時，財務(wù)系統(tǒng)要與“雙一流”建設(shè)的業(yè)務(wù)中心即院系、科研院所甚至科研團隊進行多次反復(fù)溝通，可以建立如下流程：業(yè)務(wù)中心提出初步預(yù)算——聯(lián)合業(yè)務(wù)中心基于“雙一流”教學(xué)、科研任務(wù)需求和現(xiàn)行財務(wù)規(guī)范進行預(yù)算討論——業(yè)務(wù)中心修改預(yù)算——財務(wù)部門再次審核上報預(yù)算。通過這個流程，深度理解面向“雙一流”發(fā)展的教學(xué)、科研業(yè)務(wù)實際。同時，向業(yè)務(wù)中心充分解釋財務(wù)制度，幫助其了解財務(wù)規(guī)范和資源現(xiàn)狀，支持其制定合理、合規(guī)、高效的預(yù)算，最終實現(xiàn)零基預(yù)算和全面預(yù)算。在全面預(yù)算管理嵌入的過程中，可獲得預(yù)算及其執(zhí)行相關(guān)的準確業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)—財務(wù)信息流、資金流的同步融合。

（2）內(nèi)部控制的嵌入。通過與資產(chǎn)管理部門、后勤部門、科研處、社科處、教務(wù)處、研究生院等部門的業(yè)務(wù)對接和數(shù)據(jù)對接，及時掌握資產(chǎn)、科研經(jīng)費、產(chǎn)學(xué)研交換收益、教學(xué)收入與成本的信息，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的價值增減、經(jīng)費使用中的低效浪費和違規(guī)、教學(xué)成本與收益的升降等問題。通過財務(wù)流、業(yè)務(wù)流、資金流數(shù)據(jù)的結(jié)合，提供事前、事中的監(jiān)管、預(yù)警與解決方案。

（3）重大事項審批、財務(wù)規(guī)劃與分析的嵌入。在重大科研投入的審批和預(yù)算方面，特別是在科研團隊實施重大科研相關(guān)采購決策（如重大科研儀器采購等）、重大科研活動舉辦事務(wù)（如重大國際會議召開）、重大人才引進與團隊建設(shè)事務(wù)、產(chǎn)學(xué)研一體化事務(wù)等方面，結(jié)合現(xiàn)有制度與資源，全過程為核心團隊提供財務(wù)政策解讀、資源運用規(guī)劃管理支持、資源運用績效評價管理、稅收籌劃、內(nèi)部控制與風(fēng)險管控等多種財務(wù)支持。對校級甚至學(xué)院、業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)提供可視化、及時、準確的財務(wù)—業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)合分析。這個部分的融合最終要實現(xiàn)進一步分析價值流，通過分析科研、產(chǎn)學(xué)研等業(yè)務(wù)對“雙一流”目標達成的價值相關(guān)性，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動價值的分辨與定位，為業(yè)務(wù)活動在價值流中的重新定位提供參考。

（4）業(yè)務(wù)流程再造的嵌入。財務(wù)部門需要通過流程再造實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取與共享，同時要從理財效能提升的角度為其他業(yè)務(wù)部門的流程再造提供支持。但是，做到業(yè)財融合首先需要一系列信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析與追蹤、基于人工智能的財務(wù)違紀風(fēng)險識別與信任授權(quán)管理、基于數(shù)據(jù)可視化的實時管理決策支持等。由于“雙一流”建設(shè)剛剛起步，面臨著技術(shù)、資金與人才的多重困難，但從長遠來看，仍必須把強化業(yè)財融合作為財務(wù)轉(zhuǎn)型的重要戰(zhàn)略方向。

四、“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的措施

從“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的方向來看，財務(wù)轉(zhuǎn)型可采用的措施有制度創(chuàng)新和工具創(chuàng)新及人才儲備和技術(shù)進步，相對而言后兩者的難度較大。管理會計應(yīng)用和業(yè)財融合是相輔相成的，也都需要以數(shù)據(jù)為主要工作對象的新技術(shù)和財務(wù)共享的支持[4]。因此，“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型可以先完善財務(wù)制度建設(shè)與管理會計工具開發(fā)，再進行技術(shù)開發(fā)、技術(shù)積累、人才培養(yǎng)及供應(yīng)商選擇，最終完成基于智能信息技術(shù)的“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型。

1.進行財務(wù)制度建設(shè)與管理會計工具開發(fā)。2018年9月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》，指出實施部門和單位預(yù)算績效管理的必要性。高校應(yīng)將部門和單位預(yù)算收支全面納入績效管理，號召各部門考量自身職責(zé)和規(guī)劃，自主、合理地安排預(yù)算資金管理，統(tǒng)籌開展各項業(yè)務(wù)活動。因此，“雙一流”高校需要更新財務(wù)制度，開發(fā)適用于“雙一流”建設(shè)的管理會計工具，實現(xiàn)預(yù)算的優(yōu)化和對預(yù)算執(zhí)行過程的分析，以輔助決策。在推動科研財務(wù)成本降低、科研效率提升、教學(xué)效能提升、社會服務(wù)效應(yīng)增強、學(xué)科可持續(xù)發(fā)展能力提高和服務(wù)對象滿意度提升等方面，提出有效的財務(wù)策略和決策支持模式，確實提高“雙一流”高校整體科研、教學(xué)績效。

在進行制度創(chuàng)新和管理會計工具開發(fā)時，“雙一流”高校應(yīng)當(dāng)借鑒大型企業(yè)、世界知名高校的成功經(jīng)驗，對比主流績效評價工具的優(yōu)缺點和適用性，考慮自身發(fā)展需求和現(xiàn)實情況，制定出績效評價方案并加以實施。在對“雙一流”建設(shè)成果進行績效評價時，具體可以從創(chuàng)新與研究成果、學(xué)科發(fā)展水平、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、資源與經(jīng)費使用情況等方面著手，衡量各部門投入產(chǎn)出情況，明確主體責(zé)任，調(diào)動各部門的積極性和創(chuàng)造力。如有必要，高校應(yīng)當(dāng)公開績效評價報告，接受政府和社會的監(jiān)督和問責(zé)。

2.提升服務(wù)水平，強化系統(tǒng)對接。在實施深化溝通戰(zhàn)略時，“雙一流”高校財務(wù)轉(zhuǎn)型首先要注重對以往工作經(jīng)驗進行總結(jié)與實地調(diào)研。在此基礎(chǔ)上，財務(wù)部門可以就“雙一流”建設(shè)所產(chǎn)生的重大制度創(chuàng)新，尤其是考核評價機制，與學(xué)院、科研院所保持密切溝通，聽取其意見，甚至通過學(xué)院內(nèi)部職工代表的民主評議，獲得真實反映，再根據(jù)反映情況進行調(diào)整。在制度改革之前以及新的財務(wù)政策出臺以后，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)深入院系進行財務(wù)政策的宣傳，并對現(xiàn)有業(yè)務(wù)按類別進行整理，分別形成標準化流程文件，將其作為教學(xué)科研人員開展業(yè)務(wù)的指引。同時，財務(wù)處也可以通過信息化手段提高服務(wù)水平，盡量節(jié)省教學(xué)科研老師的時間和精力。例如，財務(wù)處可根據(jù)業(yè)務(wù)密度、人流量在各院系、業(yè)務(wù)部門、教學(xué)樓等地布置自助投單機，隨時接收預(yù)約報銷單。結(jié)合大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，在不同應(yīng)用場景下賦權(quán)教學(xué)科研人員，通過圖像識別、語音識別甚至區(qū)塊鏈技術(shù)等來滿足教學(xué)科研人員的信息需求，以方便其辦理業(yè)務(wù)，實現(xiàn)更多的網(wǎng)絡(luò)辦理，提高師生工作效率與獲得感。

為實現(xiàn)業(yè)財融合，要大力推進高校內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)與各部門之間系統(tǒng)的對接。高校財務(wù)信息系統(tǒng)通過接口與各部門之間實現(xiàn)對接，將財務(wù)信息系統(tǒng)與科研部門的科研管理系統(tǒng)、大型儀器分析測試平臺、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等各相關(guān)部門系統(tǒng)一一對接。實現(xiàn)系統(tǒng)對接后，在辦理需要各部門層層審批的業(yè)務(wù)時，以網(wǎng)上審簽的形式取代以往的紙質(zhì)審批方式，使整個業(yè)務(wù)流程在系統(tǒng)中得以完整呈現(xiàn)。這種對接以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，將管理會計逐層嵌入各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的有機融合。在這個過程中，最重要的是實現(xiàn)數(shù)據(jù)標準化和格式統(tǒng)一化，并通過統(tǒng)一的錄入數(shù)據(jù)格式和專人錄入來保證數(shù)據(jù)的準確性。系統(tǒng)對接后，可實現(xiàn)實時數(shù)據(jù)共享，大大加快信息交換速度，打破信息壁壘。各部門之間分工明確、職責(zé)清晰，處理進度及時反饋在系統(tǒng)中，有利于經(jīng)辦人隨時查詢業(yè)務(wù)辦理情況，比較高效、便捷。

高校財務(wù)信息系統(tǒng)通過與科研管理系統(tǒng)對接，可在科研項目的整個生命周期中實現(xiàn)數(shù)字化、動態(tài)化的全方位追蹤。自項目申請立項開始，項目預(yù)算和執(zhí)行的每次變動和調(diào)整將被一一記錄在科研管理系統(tǒng)中，財務(wù)信息系統(tǒng)可實時調(diào)取項目預(yù)算變動信息，并將經(jīng)費使用情況反饋給科研管理系統(tǒng)；科研項目按進度到款入賬時，經(jīng)由科研管理系統(tǒng)提交申請，財務(wù)信息系統(tǒng)從中抓取款項來源及單位信息，及時開具票據(jù)并進行賬務(wù)處理；項目決算時，可直接從財務(wù)信息系統(tǒng)中調(diào)取賬務(wù)信息，并按照上級主管部門對格式的要求，準確生成報表。

3.提高技術(shù)投入，建設(shè)基于大數(shù)據(jù)、人工智能的財務(wù)信息系統(tǒng)。針對“雙一流”高校建設(shè)要求，財務(wù)部門要盡可能建立基于智能信息技術(shù)的財務(wù)信息系統(tǒng)，以完成日益繁雜的工作，為高?！半p一流”建設(shè)提供智力支持和服務(wù)。首先進行頂層設(shè)計，重構(gòu)財務(wù)信息系統(tǒng)。在底層設(shè)計面向師生的具體業(yè)務(wù)層，負責(zé)獲取準確基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，完成面向師生的主要業(yè)務(wù)，向師生推送相關(guān)信息。在中層設(shè)計與各業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)交聯(lián)的數(shù)據(jù)統(tǒng)合層，按照既定的存儲運算邏輯、屬性、規(guī)則配置等進行數(shù)據(jù)提取、清洗、整理等，最終實現(xiàn)數(shù)據(jù)的存儲與實時調(diào)取。最上層則是基于管理會計的數(shù)據(jù)分析層，為高校領(lǐng)導(dǎo)提供數(shù)據(jù)分析結(jié)果。在該頂層設(shè)計之下，要做好以下幾個關(guān)鍵的子系統(tǒng)工程。

（1）與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)如科研項目管理、招投標、基建、國際交流合作、教務(wù)、研究生培養(yǎng)、人事、圖書檔案等交聯(lián)，打通每個部門的流程與數(shù)據(jù)孤島，與學(xué)院、人事、科研、基建、教務(wù)等部門的數(shù)據(jù)交匯和統(tǒng)一。另外，在校外資源方面，逐步實現(xiàn)財商融合模式，通過購買服務(wù)實現(xiàn)財務(wù)與外部服務(wù)信息的交互。

（2）嵌入人工智能算法和區(qū)塊鏈技術(shù)。利用區(qū)塊鏈技術(shù)，保障業(yè)務(wù)信息和基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)來源的真實性和合法性，保障財務(wù)、業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)在時間軸上的一致性，防止數(shù)據(jù)遭到篡改和丟失。利用財務(wù)和業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)，訓(xùn)練神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型。通過機器學(xué)習(xí)和知識圖譜，對重要科研業(yè)務(wù)事項和全校資產(chǎn)、資源情況進行實時分析和預(yù)警。結(jié)合數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，提供實時財務(wù)狀況給決策支持系統(tǒng)，以精準定義和計算績效信息，進行數(shù)據(jù)預(yù)測，甚至提供解決方案建議。

（3）開發(fā)嵌入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)的財務(wù)數(shù)據(jù)庫與匹配的人工智能決策系統(tǒng)，根據(jù)預(yù)先設(shè)定的邏輯，比對財務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及財務(wù)信息系統(tǒng)與外部平臺如采購供應(yīng)商的數(shù)據(jù)。及時監(jiān)管學(xué)校固定資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、科研經(jīng)費等核心資源的流向，分析其價值增減情況。財務(wù)信息系統(tǒng)因此可追蹤業(yè)務(wù)活動過程，并據(jù)此判斷經(jīng)濟活動的真實性、合規(guī)性，防范風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)漏洞，自動識別風(fēng)險點和控制點，進行實時控制。

（4）進一步提高和完善面向師生的智能財務(wù)信息系統(tǒng)，幫助師生節(jié)省時間，在PC端和移動端完成絕大部分業(yè)務(wù)，使得師生獲得清晰的數(shù)據(jù)反饋、業(yè)務(wù)結(jié)果反饋以及提醒推送，從而提高師生體驗感以及“雙一流”建設(shè)效率。

4.優(yōu)化人力資源配置，引入財務(wù)外包公司。會計核算業(yè)務(wù)雖占據(jù)高校財務(wù)日常工作的較大比重，但本質(zhì)上是一項簡單、技術(shù)含量低、重復(fù)性高的業(yè)務(wù)，長期單一地從事會計核算業(yè)務(wù)不利于會計人員的快速成長和管理會計功能的實現(xiàn)。高校財務(wù)部門可通過公開招標選定符合資質(zhì)的外包公司，將大部分會計核算業(yè)務(wù)交由外包公司員工處理。在此基礎(chǔ)上，將有限的人員更多地調(diào)配到內(nèi)部控制建設(shè)、經(jīng)費管理、預(yù)決算控制等核心職能中去，從而優(yōu)化會計隊伍建設(shè)，實現(xiàn)工作重心由日常核算向管理會計的轉(zhuǎn)型。要借助會計領(lǐng)軍人才等培訓(xùn)機會，大力拓展財會人員的視野與技術(shù)能力，培養(yǎng)年輕財會人員運用信息技術(shù)、理解具體科研業(yè)務(wù)的能力，使其對自己的技能發(fā)展和職業(yè)生涯充滿信心，借助人力資本積累提升獲得感。最終通過更高的薪酬待遇與更良好的發(fā)展前景實現(xiàn)人才戰(zhàn)略，從而助推高校財務(wù)轉(zhuǎn)型。

五、總結(jié)

在未來相當(dāng)長的時期內(nèi)，高校財務(wù)轉(zhuǎn)型將是大勢所趨，是各大院校躋身世界一流高校的必要保障。本文在理論層面上對高校財務(wù)轉(zhuǎn)型的目標、戰(zhàn)略與實施路徑、措施進行了探討。本文認為，“雙一流”高校應(yīng)該緊跟“雙一流”建設(shè)的特點與要求，從業(yè)務(wù)型轉(zhuǎn)向咨詢管理型，從管控型轉(zhuǎn)向管控與服務(wù)并重型，從與業(yè)務(wù)線疏離轉(zhuǎn)向深度的業(yè)財融合，從依賴手工與信息結(jié)合型轉(zhuǎn)向智能信息型。要做到這一切，需要做好制度建設(shè)和工具開發(fā)、技術(shù)儲備和人才培養(yǎng)以及供應(yīng)商選擇等方面的工作。

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作者單位：東南大學(xué)財務(wù)處，南京210096