熊小軍

摘 要：隨著國(guó)家的不斷發(fā)展，各項(xiàng)法律法規(guī)也在不斷地完善，企業(yè)也越來(lái)越重視納稅問(wèn)題。合理的納稅籌劃有利于企業(yè)的發(fā)展，也能提升企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。但在納稅籌劃中也會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，也要注重風(fēng)險(xiǎn)管理。本文就企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行討論，簡(jiǎn)單分析籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足，最后提出一些解決問(wèn)題的措施。關(guān)鍵詞：企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;措施

中國(guó)是稅負(fù)較高的國(guó)家，而稅收也是國(guó)家重要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，稅收制度是由國(guó)家的法律法規(guī)制定的，納稅是企業(yè)應(yīng)盡的業(yè)務(wù)，但稅負(fù)過(guò)重會(huì)使企業(yè)的壓力加大，影響企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)可以通過(guò)制定合理的納稅籌劃方案，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，在不違反法律法規(guī)的情況下，使企業(yè)的稅負(fù)實(shí)現(xiàn)最小化、減少企業(yè)的壓力以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義

企業(yè)為了能長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展下去，就要制訂合理的經(jīng)營(yíng)策略，而納稅籌劃則是企業(yè)完善經(jīng)營(yíng)的重要手段，合理的納稅籌劃能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化，但在經(jīng)營(yíng)中，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)背景也會(huì)發(fā)生變化，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨不同的問(wèn)題，因此在企業(yè)納稅籌劃的過(guò)程中，也會(huì)面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)不宜與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要就是指企業(yè)在統(tǒng)籌納稅時(shí)，南于受不同因素的影響而導(dǎo)致了籌劃結(jié)果與實(shí)際納稅發(fā)生了偏差。因此企業(yè)在納稅籌劃時(shí)要有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，使籌劃效果達(dá)到最好，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做了鋪墊。

（二）導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因

導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因大致可分為以下三個(gè)方面：①國(guó)家稅收法的改動(dòng)。企業(yè)的納稅籌劃標(biāo)準(zhǔn)都是按照國(guó)家稅收法律嚴(yán)格制定的，因此企業(yè)的納稅籌劃受國(guó)家稅收法的直接影響。當(dāng)國(guó)家稅收法出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，還未經(jīng)過(guò)實(shí)踐，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)就可能與現(xiàn)實(shí)不符，使籌劃納稅的風(fēng)險(xiǎn)增加：②企業(yè)對(duì)納稅的相關(guān)法律的理解不同。我國(guó)稅收法比較煩瑣復(fù)雜，雖然在稅收法中存在一些相互矛盾的問(wèn)題，但法律法規(guī)給予了某些稅收事項(xiàng)一些彈性區(qū)域，因此企業(yè)在理解彈性區(qū)域的過(guò)程中難免出現(xiàn)偏差，制定出不合理的納稅統(tǒng)籌：③企業(yè)納稅統(tǒng)籌模式缺乏科學(xué)性。企業(yè)在納稅統(tǒng)籌上，常常會(huì)南于避免違反法律法規(guī)而出現(xiàn)對(duì)彈性區(qū)域過(guò)于保守的情況，企業(yè)的納稅籌劃人員缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，因此在進(jìn)行納稅統(tǒng)籌時(shí)不夠科學(xué)合理，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

二、企業(yè)在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題

（一）企業(yè)缺乏對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)

企業(yè)納稅籌劃直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但這種影響是長(zhǎng)期性的，因此企業(yè)納稅籌劃在短期對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益影響不大。很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，缺乏對(duì)納稅籌劃的了解，目光短淺，只重視眼前利益，而納稅籌劃工作的開(kāi)展需要耗費(fèi)企業(yè)大量的資源，短期影響提升義不明顯，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者與管理者常常會(huì)忽略企業(yè)納稅籌劃。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理措施不完善

由于我國(guó)的企業(yè)發(fā)展的起步較晚，與國(guó)外的很多企業(yè)相比，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理還相對(duì)落后，對(duì)納稅統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)管理的了解也較晚，我國(guó)的學(xué)者對(duì)納稅統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究較少，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理-作時(shí)可查閱的資料也較少，加上各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況不同，與這方面相關(guān)的學(xué)者或各管理人員本身對(duì)于納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的理解不同，爭(zhēng)議較大，因此還無(wú)法形成一套完整的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)流程，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的工作也缺乏可操作性。

（三）缺乏專業(yè)的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理人員

大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃人員不夠?qū)I(yè)，而納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展對(duì)于人員要求較高，需要熟悉專業(yè)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)豐富的人才。但由于納稅籌劃并沒(méi)有被全面普及，因此這種專業(yè)型人才還十分缺乏，而納稅籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理的從業(yè)人員專業(yè)性不強(qiáng)，在工作中極易出現(xiàn)紕漏，阻礙著納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展。

（四）企業(yè)部門間缺乏溝通

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)各部門的共同努力，但在如今的企業(yè)中，大多數(shù)部門都只看重自身利益，缺乏團(tuán)隊(duì)意識(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)工作效率低下、互相推卸責(zé)任的情況。因此，部門間的溝通相當(dāng)缺乏，從而導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)困難、大大降低了工作的有效性。

（五）企業(yè)缺乏合理的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化或國(guó)家政策的變動(dòng)都會(huì)給企業(yè)的納稅籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，但企業(yè)能夠通過(guò)內(nèi)控制度來(lái)監(jiān)督這些風(fēng)險(xiǎn)從而有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。納稅籌劃內(nèi)部控制就是指以籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理為中心，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理流程制定的針對(duì)企業(yè)的策略、產(chǎn)品研究、經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售等各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)流程的納稅籌劃事項(xiàng)的規(guī)章制度與措施。但企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中常常會(huì)忽略內(nèi)控對(duì)于納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，因此對(duì)內(nèi)控制度不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度的不完善。

三、增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的的認(rèn)知

國(guó)家在不斷發(fā)展的同時(shí)也在不斷地對(duì)著法律法規(guī)的進(jìn)行完善，稅收政策也會(huì)跟隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變動(dòng)。因此，企業(yè)的納稅籌劃人員也需要不斷地學(xué)習(xí)，去了解不斷更新的稅收政策，跟上政策的改變。加深企業(yè)人員對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知是提升企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)重視的關(guān)鍵，持續(xù)研究稅收政策的同時(shí)也能夠使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷增強(qiáng)，較好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與對(duì)政策的了解能夠使企業(yè)對(duì)政策傾向進(jìn)行簡(jiǎn)單的預(yù)判，防止企業(yè)稅收工作與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)。

（二）加強(qiáng)與稅務(wù)局的合作

企業(yè)與稅務(wù)局的關(guān)系密切，要想使企業(yè)的納稅籌劃工作有效規(guī)避稅務(wù)行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)，就要在了解地方稅務(wù)的相關(guān)規(guī)定的同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)局的溝通，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)局在稅法與政策上的交流，以便于企業(yè)更好地了解政策，降低稅務(wù)執(zhí)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)員工的培訓(xùn)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作是以專業(yè)性強(qiáng)的員T為基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)員工展開(kāi)培訓(xùn)，不只是增強(qiáng)員工的專業(yè)知識(shí)，而是要提高員工的綜合素質(zhì)。在員工熟悉掌握理論知識(shí)的同時(shí)樹(shù)立員工正確的責(zé)任觀與利益觀，要求員工透徹理解《中華人民共和圍稅法》等相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理提供專業(yè)可靠的人才資源。

（四）完善企業(yè)的內(nèi)控制度

完善的內(nèi)控制度是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分配企業(yè)資源，建立良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)控制度工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，企業(yè)還要根據(jù)自身的實(shí)際情況與政策制定納稅籌劃的方案。為了保證納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作的正常開(kāi)展，就要完善內(nèi)控制度，內(nèi)控制度能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)一些潛在風(fēng)險(xiǎn)，為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效信息，使企業(yè)能夠有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，目光應(yīng)當(dāng)放長(zhǎng)遠(yuǎn)，不應(yīng)僅僅享受短期利益。合理的稅收籌劃對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分有利，但企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的同時(shí)也要注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況與市場(chǎng)的背景制定科學(xué)、有效的納稅籌劃方案，從而提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為企業(yè)的利益最大化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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