鄧立芳

摘 要：所謂的“存款繳存”，就是各地的商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)將存款按照一定的比例將存款繳納到人民銀行進(jìn)行存儲(chǔ)，以進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)和國家的經(jīng)濟(jì)支持和各方面支出。因此，存款繳存的比例和款項(xiàng)需要嚴(yán)格把控，確保人民銀行能夠?qū)ω?cái)政資金進(jìn)行有效管理和控制。然而，就目前我國的財(cái)政存款繳存的情況來看，還存在著許多問題，這些問題的背后主要是各職能部門沒有履行好自己的職能，制度不嚴(yán)，管理不當(dāng)造成的。對(duì)此，本文將從這些問題入手提供建議，以存款繳存的角度來提升整個(gè)財(cái)政資金管理。

關(guān)鍵詞：存款繳存;財(cái)政資金管理;管理建議

一、存款繳存以及財(cái)政資金管理現(xiàn)狀

一般而言，各地的財(cái)政部門為了能夠更加方便地進(jìn)行財(cái)政資金的繳納和管理，都會(huì)在當(dāng)?shù)氐你y行以及金融機(jī)構(gòu)開設(shè)一個(gè)賬戶進(jìn)行資金管理。而根據(jù)全國范圍內(nèi)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國的各地財(cái)政專戶余額數(shù)量處于減少的趨勢，另外財(cái)政性存款余額中的繳存款占比較少，有近80%以上的“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目處于掛賬狀態(tài)。而財(cái)政資金的項(xiàng)目條例很多，例如貨幣信貸管理科、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科等，但關(guān)于存款繳存的方面一直存在問題，這是南于在財(cái)政部門實(shí)際的工作中，很多部門的業(yè)務(wù)過于煩瑣，只能管理自己的部門業(yè)務(wù)，無法對(duì)金融機(jī)構(gòu)的存款繳存業(yè)務(wù)進(jìn)行很好的監(jiān)督，從而導(dǎo)致很多存款繳存不能及時(shí)到位。

存款繳存的業(yè)務(wù)主要?dú)w人民銀行的營業(yè)部門，但是從工作情況來看，可以明顯發(fā)現(xiàn)該部門并沒有很好地履行監(jiān)督和管理的職能，僅審核金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)表，而報(bào)表中的繳存款科目的明細(xì)和情況也沒有及時(shí)地管理和監(jiān)督，在繳存過程中沒有及時(shí)追蹤去向，因此才造成如今有多項(xiàng)“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”。

二、存款繳存以及財(cái)政資金管理的難點(diǎn)分析

（一）繳存制度不明晰

首先，追其根本原因，就是繳存制度還不夠完善和明確，對(duì)于各條款的界限和范圍還存在界定誤差的情況，因此人民銀行的營業(yè)部門也很難根據(jù)制度進(jìn)行相應(yīng)地款項(xiàng)追蹤和管理。我國在1998年就下發(fā)了《關(guān)于改革存款準(zhǔn)備金制度的通知》，義在2004年根據(jù)我國的情況將商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社等多家金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。這期間的繳存制度在發(fā)生變動(dòng)，而且為了適應(yīng)我國的金融狀況，對(duì)于銀行等金融機(jī)構(gòu)的存款繳存范圍和情況也在頻繁改變，這樣的缺點(diǎn)非常突出，因此制度條例的變動(dòng)只針對(duì)幾條條例，很有可能條例變動(dòng)后會(huì)存在前后的矛盾性或者界定范圍有問題的情況。同時(shí)，各地的金融機(jī)構(gòu)情況不同，為了讓條例具有普遍性，往往只給出一定的范圍，這種界限很模糊，各地在執(zhí)行時(shí)都會(huì)遇到困難，因此無論是執(zhí)行者還是監(jiān)督者都很難進(jìn)行下去。

（二）金融統(tǒng)計(jì)指標(biāo)與會(huì)計(jì)科目概念模糊

從金融統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和條例上看，“財(cái)政性存款”和“繳存款”很明顯是兩個(gè)不同的概念，無論是款項(xiàng)征收的范圍和界限上看，兩者都不相同。但是在實(shí)際的操作過程中，很多地方商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)會(huì)將兩者進(jìn)行誤認(rèn)，導(dǎo)致很多款項(xiàng)的繳存交叉進(jìn)行，營業(yè)部門在收納時(shí)就要增加更多的工作量。而這樣的概念模糊也導(dǎo)致主要兩個(gè)問題：一是科目名稱誤解;二是歸屬錯(cuò)誤。由于對(duì)兩者的概念和范圍存在誤解，因此在進(jìn)行款項(xiàng)核算碼填寫時(shí)，容易混淆：另外就是有一些銀行并沒有把“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”歸入到財(cái)政性存款中，因此營業(yè)部門在統(tǒng)計(jì)財(cái)政資金的具體數(shù)額時(shí)，很容易忽略這一款未繳存的項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)時(shí)容易出偏差。

三、相關(guān)對(duì)策

（一）協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)科目與金融統(tǒng)計(jì)歸屬的關(guān)系

針對(duì)以上問題，為了保證在款項(xiàng)的科目名稱上不出現(xiàn)錯(cuò)誤，銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)該重新調(diào)整款項(xiàng)范圍，盡可能分離每一個(gè)科目的界限，從而更好地劃分到歸屬的款項(xiàng)中，同時(shí)還要將科目的名稱進(jìn)行詳細(xì)說明，從而確定每一個(gè)科目的定義。另外，會(huì)計(jì)科目和金融統(tǒng)計(jì)歸屬還要進(jìn)行完善和協(xié)調(diào)，根據(jù)目前的款項(xiàng)繳存情況進(jìn)行合理地調(diào)整和劃分，從而保證會(huì)計(jì)科目和金融統(tǒng)計(jì)歸屬根本上是一致的，還要保證款項(xiàng)的可操作性，例如可以設(shè)定二項(xiàng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，針對(duì)不同的主體進(jìn)行設(shè)立。中央銀行存放的財(cái)政資金主要包括繳存款和國庫存款：而商業(yè)銀行存放的就是財(cái)政專戶存款和國庫定期存款等，分開執(zhí)行資金款項(xiàng)管理，就能夠避免交叉。

（二）協(xié)調(diào)財(cái)政專戶主、子賬戶的關(guān)系

財(cái)政專戶主和子賬戶的綁定管理應(yīng)該要及時(shí)劃分，將兩種賬戶進(jìn)行分開核算，但是要保證財(cái)政賬戶的一致性，因此在管理上還要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。目前，國務(wù)院已經(jīng)下達(dá)關(guān)于清理財(cái)政專戶的規(guī)定，因此對(duì)于財(cái)政專戶和子賬戶的管理要更加嚴(yán)格，避免資金的不透明和不清晰。另外，各銀行可以采用主賬戶核準(zhǔn)制和子賬戶備案制，將兩種賬戶進(jìn)行嚴(yán)格管控，特別是對(duì)子賬戶的限制，尤其在支付資金等方面，減少子賬戶自行開設(shè)而銀行金融機(jī)構(gòu)不知情的情況。

（三）協(xié)調(diào)國庫與存款繳存的關(guān)系

首先，完善《預(yù)算法》以及《國家金庫條例》，對(duì)于這兩個(gè)法律條例的范圍和界限更加明確，尤其是人民銀行在對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行管控和監(jiān)督時(shí)，關(guān)于監(jiān)督的范圍、執(zhí)行的措施和監(jiān)督的機(jī)制等都要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行明確規(guī)定，保證國家金庫能夠被順利監(jiān)督和管理;其次，在存款繳存上，要進(jìn)一步加強(qiáng)條例的清晰度和可執(zhí)行度，除了界定好存款繳存的范圍和比例外，還要設(shè)立一套完整的監(jiān)督和執(zhí)行措施，對(duì)于程序和處罰依據(jù)要更加明晰。

（四）協(xié)調(diào)各職能部門關(guān)系，整合監(jiān)督管理力量

我國的財(cái)政資金管理失職很大程度上是各職能部門沒有進(jìn)行統(tǒng)籌合作，而是自己管理自己的部門，對(duì)于整體的管理沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，各部門按照自己的情況分開管理，因此整體上達(dá)不到管理的效果。因此，各職能部門要統(tǒng)籌起來，相互合作，制定好統(tǒng)一的管理制度和機(jī)制，從而保證每一個(gè)職能部門能夠按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格管理;還要整合監(jiān)督管理的力量，例如設(shè)立調(diào)查組，將會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、貨幣信貸、營業(yè)等各部門聯(lián)合起來，統(tǒng)一管理財(cái)政資金的各項(xiàng)款項(xiàng)，從而避免部門做自己的事情，而其他事情都不了解，

從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)交叉等問題。

四、結(jié)束語

綜上所述，從繳存款的角度就可以看出我國的財(cái)政資金管理方面還存在很多問題，部門之間的不統(tǒng)籌安排導(dǎo)致各職能部門沒有履行好自身職能，制度上的頻繁變動(dòng)導(dǎo)致制度無法進(jìn)行很好的指導(dǎo)，給財(cái)政部門和人民銀行執(zhí)行上造成困難?；诖耍覈鼞?yīng)該對(duì)條例和法律進(jìn)行管理，明晰范圍和界限，同時(shí)做好部門之間的合作，從而更好地管理財(cái)政資金。

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