曾偉

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各企業(yè)的不斷擴張，致使企業(yè)稅收在我國稅收結(jié)構(gòu)中的占比越來越大，從我國稅收情況來看，大部分企業(yè)都在較為積極地開展稅務(wù)籌劃工作。本文主要對稅務(wù)籌劃工作進行了細致分析，探究了稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實施情況，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃：財務(wù)管理：企業(yè)稅務(wù)

隨著我國稅制改革的不斷深入，已在全國范圍內(nèi)得到納稅人的廣泛關(guān)注，南于企業(yè)管理理念及管理體系的逐漸成熟，越來越多的企業(yè)開始重視自身的稅務(wù)籌劃工作。對于企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃具有較為重大的實際意義，可以為企業(yè)提供科學合理的避稅方法，從而較好的減輕企業(yè)的負擔，并提升企業(yè)的資金使用效益，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，達到增強企業(yè)自身綜合實力、提高企業(yè)的市場競爭力、促進企業(yè)獲得科學穩(wěn)定發(fā)展的目的。

一、稅務(wù)籌劃的原則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作應(yīng)當遵循以下原則：保證稅務(wù)籌劃工作的合法性、預先性以及全局性。合法性主要是指企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)當以相關(guān)法律法規(guī)為準繩，時刻以相關(guān)法律法規(guī)來對企業(yè)相關(guān)行為進行有效的約束，保證企業(yè)較好的在法律所允許的情況下進行合理的避稅，保證稅收籌劃工作的合法合規(guī)，從根源上杜絕出現(xiàn)偷稅漏稅情況的發(fā)生。預先性則是促使企業(yè)可較好的對稅務(wù)籌劃工作進行預先籌劃，從而增強企業(yè)的預算管理能力，促使企業(yè)可較好的應(yīng)對各類風險的發(fā)生，并可以較好的對企業(yè)的財務(wù)工作進行有效的指導。全局性則是指企業(yè)應(yīng)當從全局出發(fā)，以整體上來看待體稅務(wù)籌劃工作，需要對企業(yè)的整體項目成本進行綜合考慮后，再較好的進行稅務(wù)籌劃工作，科學有效的保證企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的聯(lián)系

（一）稅務(wù)籌劃工作提高了財務(wù)管理的水平

南于稅務(wù)籌劃工作在相關(guān)法律法規(guī)下具有一定的系統(tǒng)化、復雜性、嚴密性、規(guī)范性等特點。而企業(yè)為了達到合理避稅的目的，僅能通過較為規(guī)范的操作來實現(xiàn)，從而有效地規(guī)范了企業(yè)的財務(wù)管理工作制度，并較好的為財務(wù)管理樹立了相關(guān)標準，促使企業(yè)提高自身的財務(wù)管理水平。

（二）稅務(wù)籌劃工作實現(xiàn)了財務(wù)管理的目標

企業(yè)財務(wù)管理的最終目標主要是為了有效防止企業(yè)的各類資金風險，并使自身的經(jīng)濟效益最大化。而稅務(wù)籌劃工作利用相關(guān)法律法規(guī)，科學合理的進行了避稅工作，最大限度地減少了企業(yè)的稅收支出，增加了企業(yè)的經(jīng)濟效益，較好的使企業(yè)可獲得更多可操作性資金，進而實現(xiàn)了財務(wù)管理的目標。

（三）稅務(wù)籌劃工作可較好的調(diào)度資金

良好的稅務(wù)籌劃工作，可較好的促使企業(yè)享受相關(guān)優(yōu)惠政策，如虧損及盈利相互抵消、延期繳納等。從而較好的減少了企業(yè)應(yīng)納稅款以及在一定時間內(nèi)為企業(yè)提供較多可操作資金，促使企業(yè)擁有更多的資金對相關(guān)決策進行支撐。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）稅務(wù)籌劃在經(jīng)營活動中的應(yīng)用

在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，稅務(wù)籌劃工作為企業(yè)的財務(wù)管理工作提供了較為真實可靠的信息及參考，主要表現(xiàn)在以下幾點。1.通過稅務(wù)籌劃工作可將相關(guān)需要繳納的稅款進行延后支付，從而有效地提高了企業(yè)的資金擁有率，可較好的提高企業(yè)的資金使用效益，如企業(yè)存在連續(xù)虧損或尚未盈利情況，稅務(wù)籌劃工作可較好的降低企業(yè)的稅收額度，從而降低企業(yè)發(fā)生財務(wù)風險的概率，促使企業(yè)處于較為穩(wěn)定的情況。2.稅務(wù)籌劃工作可根據(jù)企業(yè)實際情況，有針對性地選擇相關(guān)方式來降低企業(yè)的納稅額度，如國家的利率處于一個相對的穩(wěn)定時期，企業(yè)可以采用加速計提折舊的方式，來進行相關(guān)稅務(wù)操作，從而降低納稅總額：而如國家利率不穩(wěn)定時，企業(yè)則可采用直線法提折舊，以此來達到相應(yīng)的目的：而企業(yè)在當期收益較高時，可采用多汁提資產(chǎn)折舊的方法，以此來降低企業(yè)的應(yīng)繳稅額度?？傮w說來，不論選用哪種方法，都需要在法律法規(guī)的框架之下實行，從而保證相關(guān)操作的可實行性。3.相關(guān)法律法規(guī)中規(guī)定：企業(yè)職工的平均工資增幅幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度時，應(yīng)納稅所得額可以扣除職工資，而職工資總額在計稅標準內(nèi)，可根據(jù)實際情況進行扣除。因此，企業(yè)可根據(jù)自身實際情況通過稅務(wù)籌劃工作來對應(yīng)納稅所得額進行有效的控制，從而增加自身現(xiàn)金流，促使企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

（二）稅務(wù)籌劃在籌資活動中的應(yīng)用

籌資活動的主要目的是促使企業(yè)相關(guān)收益最大化，這與稅務(wù)籌劃工作的目的基本一致。因此，在籌資活動中較好地運用稅務(wù)籌劃活動可以較好地提高企業(yè)的經(jīng)營能力。發(fā)行股票、債務(wù)籌資、股東投資等都是企業(yè)在籌資活動中運用稅務(wù)籌劃的主要表現(xiàn)，其方法的不同也注定了納稅額度的處理也不同。例如，債務(wù)籌資需要支付相關(guān)利息，但后期無其他分行或股份分發(fā)，而發(fā)行股票則無相關(guān)利息，卻可享受分行或者股份。相對來說，發(fā)行股票的具有較高的資金穩(wěn)定性，但資本成本更高，與債務(wù)籌資相比，財務(wù)風險更小。因此，企業(yè)在籌資活動中，應(yīng)當多方面進行考慮，盡量通過稅務(wù)籌劃就企業(yè)實際情況進行仔細分析，從而較好的緩解企業(yè)的資金壓力，促使企業(yè)負金成本降至最低。

四、加強稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實施的建議

隨著稅務(wù)改革的不斷深入，稅務(wù)籌劃工作的重要性越發(fā)突出。因此，企業(yè)應(yīng)當加強稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用，注重以下幾點的提升：1.加強企業(yè)財務(wù)人員的責任感。在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)財務(wù)人員的責任感決定了稅務(wù)籌劃工作的高低。企業(yè)應(yīng)當及時強化財務(wù)人員的責任感，通過開展相關(guān)培訓工作來提高財務(wù)人員的稅務(wù)知識、專業(yè)能力以及綜合素質(zhì)，從而促使稅務(wù)籌劃工作可得到較好的落實。必要時，可引入第三方人員來提高稅收策劃方案的設(shè)計，并對相關(guān)責任進行劃分，促使責任落實到個人，加大問責力度，防止出現(xiàn)違規(guī)操作。2.加大對稅務(wù)籌劃部門的監(jiān)督管理。任何事物想要得到良好的發(fā)展，都離不開相關(guān)的監(jiān)督管理工作，因此，企業(yè)應(yīng)當加大對稅務(wù)籌劃部門的監(jiān)督管理，促使相關(guān)稅務(wù)籌劃工作穩(wěn)定準確。企業(yè)可通過信息技術(shù)來創(chuàng)立企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫，較好的促使企業(yè)實現(xiàn)信息化，達到資源共享的目的，并加強對數(shù)據(jù)的整理，促使相關(guān)數(shù)據(jù)可較好地為企業(yè)提供支撐。此外，加強企業(yè)的內(nèi)部聯(lián)動工作也必不可少，可較好地達到對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作進行監(jiān)督管理的目的。從而較好地防止稅務(wù)漏洞的出現(xiàn)。3.加強企業(yè)收入的統(tǒng)籌規(guī)劃。由于企業(yè)的項目在使用前需要經(jīng)過驗收及符合相關(guān)條件后方可使用，因此，企業(yè)應(yīng)當加強統(tǒng)籌規(guī)劃，從而有效的緩解自身資金壓力，其中就必須堅持相關(guān)工作：在相關(guān)項目的完成后，及時將證明材料進行上報備案：及時將項目投入生產(chǎn)使用：在正式使用前取得國家初始資產(chǎn)使用證明后將所有資料視為項目未完成。這些工作可促使在稅收計算較為準確的進行。

五、結(jié)束語

就目前的情況來看，我同稅收籌劃工作還不夠成熟，但其作用的重要度以及被較好的顯現(xiàn)了出來。因此，企業(yè)想要獲得更為穩(wěn)定的發(fā)展，就應(yīng)當加強稅務(wù)籌劃工作的運用，促使稅務(wù)籌劃工作更為完善和科學，從而較好的發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，達到提高企業(yè)的市場競爭力的目的。

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