曾慧兮

摘 要：隨著我國(guó)財(cái)稅體制改革與政府職能的不斷推進(jìn)，人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)生了很大變化，財(cái)務(wù)預(yù)算管理轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。文章主要分析了人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理“矩陣式”模式，并提出有關(guān)配套措施。

關(guān)鍵詞：人民銀行：財(cái)務(wù)預(yù)算：矩陣式管理

近年來(lái)，預(yù)算工作深入推進(jìn)，監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，針對(duì)預(yù)算管理的新要求，積極研究與探索新形勢(shì)下財(cái)務(wù)預(yù)算管理，促進(jìn)人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理轉(zhuǎn)型，成為當(dāng)務(wù)之急。

一、“矩陣式”理念在財(cái)務(wù)預(yù)算中的運(yùn)用

（一）“矩陣式”管理內(nèi)涵

組織規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，使得以往“金字塔”式的直線職能型組織呈現(xiàn)一些弊端，主要表現(xiàn)在管理層次多、信息傳遞慢等問(wèn)題。全新的管理形式——矩陣式管理的出現(xiàn)，可以在一定程度上避免上述問(wèn)題。矩陣式管理是在直線職能型組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，組建一整套橫向組織機(jī)制，構(gòu)建和完善橫向與縱向兩個(gè)維度，以便達(dá)到各業(yè)務(wù)部門之間的密切合作，使得組織內(nèi)部之間信息交流順暢，有效突破部門之間的局限。

（二）“矩陣式”管理在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的優(yōu)勢(shì)

進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是為了有效開展預(yù)算相關(guān)工作，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃、編制、審核等一系列管理活動(dòng)?；谕獠渴袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，內(nèi)部精細(xì)化管理也逐漸變得嚴(yán)格，財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在于運(yùn)營(yíng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，變?yōu)榻M織機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理中較為重要的一條線路。為了加強(qiáng)內(nèi)部管控，達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，使得管理傾向橫向和縱向延伸，以便有效地控制所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。將“矩陣式”管理理念運(yùn)用到財(cái)務(wù)預(yù)算管理當(dāng)中，能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)作用，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系。

二、人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算“矩陣式”管理存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的深入程度直接決定了人民銀行履職能力的高低，財(cái)務(wù)預(yù)算不僅僅是簡(jiǎn)單的支出與日常核算，在很大程度上，它為人民銀行高效履職提供了有效保障，也為改進(jìn)內(nèi)部管理提供了有力的抓手。不斷完善外部環(huán)境與內(nèi)部管理，就需要逐步提升人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的地位與作用，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)化水平。近階段，人民銀行的預(yù)算管理工作各主體作用尚未充分發(fā)揮，各部門間缺少相應(yīng)的協(xié)調(diào)機(jī)制。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏目標(biāo)和依據(jù)

自實(shí)施中央滾動(dòng)預(yù)算以來(lái)，人民銀行各部門都需根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)劃來(lái)編制今后的財(cái)務(wù)預(yù)算。然而，人民銀行自上而下一直比較缺乏戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及較長(zhǎng)時(shí)期的業(yè)務(wù)規(guī)劃，預(yù)算編制與業(yè)務(wù)規(guī)劃匹配度不高，造成預(yù)算編制不充分，業(yè)務(wù)部門只能大概測(cè)算今后業(yè)務(wù)需求，使得預(yù)算編制缺乏前瞻性和準(zhǔn)確性。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算主體責(zé)任欠佳

人民銀行尚未建立起有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任不明確，考核機(jī)制不健全。財(cái)務(wù)部門往往承受了財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)多工作、風(fēng)險(xiǎn)以及責(zé)任，業(yè)務(wù)部門編制主體和執(zhí)行主體的責(zé)任尚未充分發(fā)揮。

（三）業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的信息融合度不高

為了使未來(lái)三年支出規(guī)劃與業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)，在人民銀行預(yù)算編制過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門需要準(zhǔn)確測(cè)算各類履職所需業(yè)務(wù)量、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門需要熟練掌握財(cái)務(wù)核算內(nèi)容和預(yù)算編制方法，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的科學(xué)整合。同時(shí)，預(yù)算要充分發(fā)揮引領(lǐng)和促進(jìn)作用，規(guī)范約束業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行，適時(shí)開展績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)工作。目前，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的信息未實(shí)現(xiàn)高度融合。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)未能真正應(yīng)用

一些人民銀行的業(yè)務(wù)部門缺乏預(yù)算主體責(zé)任意識(shí)，且成本控制觀念落后，在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，注重規(guī)模，輕視效益。一方面，不能客觀合理地根據(jù)未來(lái)業(yè)務(wù)規(guī)劃提出支出需求，另一方面，在采購(gòu)實(shí)施過(guò)程中節(jié)約意識(shí)淡薄。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和申報(bào)往往存在較大差異，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)未能真正影響預(yù)算分配結(jié)果。

三、國(guó)外央行財(cái)務(wù)預(yù)算“矩陣式”管理經(jīng)驗(yàn)

（一）以中央銀行戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)，制定支出規(guī)劃指導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算

實(shí)施支出規(guī)劃是為了更全面地落實(shí)中央銀行戰(zhàn)略發(fā)展，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解、量化為年度目標(biāo)。在各項(xiàng)預(yù)算中，預(yù)算目標(biāo)是基礎(chǔ)與依據(jù)。在很多發(fā)達(dá)國(guó)家，中央銀行編制支出規(guī)劃都要以中央銀行發(fā)展戰(zhàn)略作為根據(jù)，完成3至5年的滾動(dòng)預(yù)算，確定未來(lái)幾年的預(yù)算目標(biāo)與級(jí)別，確定實(shí)施的業(yè)務(wù)部門，匹配相應(yīng)的財(cái)務(wù)資源，以便達(dá)到預(yù)算資金、衡量指標(biāo)以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。

（二）以預(yù)算責(zé)任為核心，組建“橫縱一致”的預(yù)算管理組織體系

很多發(fā)達(dá)國(guó)家的中央銀行都建立了“縱橫一致”的預(yù)算管理體系，并且以中央銀行組織為基礎(chǔ)，根據(jù)權(quán)責(zé)分明的原則建立預(yù)算管理個(gè)體。使得預(yù)算責(zé)任中心融人中央銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，提高各預(yù)算主體對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的參與度。

（三）建立規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)

在很多發(fā)達(dá)國(guó)家，中央銀行都會(huì)建立一個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)，各預(yù)算主體的操作流程可以在系統(tǒng)中體現(xiàn)，使得預(yù)算管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)有效銜接，各預(yù)算主體問(wèn)實(shí)現(xiàn)協(xié)作與監(jiān)督，有效提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，確保預(yù)算資金使用效益。

四、人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算“矩陣式”管理思路和措施

（一）健全財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和依據(jù)

人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)預(yù)算服務(wù)于履職，三年支出規(guī)劃的編制需要建立在業(yè)務(wù)規(guī)劃的基礎(chǔ)上。為了使財(cái)務(wù)預(yù)算能夠有效保障央行履職，需要人民銀行自上而下制定出較為長(zhǎng)期的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，為財(cái)務(wù)預(yù)算編制提供確實(shí)的目標(biāo)和依據(jù)，人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門據(jù)此制定本級(jí)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)規(guī)劃，財(cái)務(wù)部門方能科學(xué)測(cè)算三年滾動(dòng)預(yù)算，引領(lǐng)促進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展。

（二）完善制度體系，明確各預(yù)算主體職責(zé)

依照當(dāng)前的矩陣式管理框架，人民銀行需要對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度和預(yù)算管理制度重新進(jìn)行修訂，對(duì)預(yù)算組織管理、預(yù)算各主體職責(zé)等內(nèi)容在相關(guān)制度中做出明確界定，使得財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)部門的職能責(zé)任制度化，健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理的制度保障和約束。

（三）提升兩個(gè)維度的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平

矩陣式的管理方式，要求財(cái)務(wù)預(yù)算深入到橫、縱向兩個(gè)維度中，快速、有效地實(shí)現(xiàn)政策與信息的溝通。一方面，要建立財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)作機(jī)制，積極調(diào)動(dòng)發(fā)揮各預(yù)算主體作用，有效整合財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息。另一方面，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)條線上下級(jí)的溝通與協(xié)作，及時(shí)、準(zhǔn)確獲取政策信息，指導(dǎo)工作開展。

（四）科學(xué)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)規(guī)劃與績(jī)效評(píng)價(jià)管理

根據(jù)當(dāng)前預(yù)算編制和分配情況，加強(qiáng)業(yè)務(wù)規(guī)劃與績(jī)效評(píng)價(jià)管理。業(yè)務(wù)規(guī)劃管理的重點(diǎn)是增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)發(fā)展的協(xié)同性，確保財(cái)務(wù)預(yù)算服務(wù)人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃?？?jī)效評(píng)價(jià)管理的重點(diǎn)是增強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)和考核，進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)部門的預(yù)算編制主體和執(zhí)行主體意識(shí)。以科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程為抓手，構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)預(yù)算信息系統(tǒng)，將矩陣式管理加入各環(huán)節(jié)當(dāng)中，提升財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的傳輸、反饋?zhàn)饔茫瑢?shí)現(xiàn)一體化管理。

（五）增強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，提升全員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度

人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理關(guān)系到各級(jí)機(jī)構(gòu)各個(gè)部門的切身利益，隨著預(yù)算管理的深入推進(jìn)和預(yù)算約束的日益強(qiáng)化，科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算、規(guī)范執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算成為人民銀行高效履職的重要保障。由于這項(xiàng)工作的開展涉及機(jī)構(gòu)、部門繁多，調(diào)度起來(lái)難度系數(shù)較大，亟須自上而下大力推動(dòng)以及各級(jí)黨委的高度重視。人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)需要結(jié)合國(guó)家財(cái)政預(yù)算體制改革，加速轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，構(gòu)建矩陣式管理模式，加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)的力度，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的整體責(zé)任意識(shí)和主動(dòng)意識(shí)。

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