高致深

[摘 要]自改革開放以來我國的市場經(jīng)濟(jì)體制實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新性發(fā)展，這也在一定程度上為我國企業(yè)的發(fā)展帶來了良好的機(jī)遇，但這也使得我國企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈。正是在這樣的社會發(fā)展背景下，企業(yè)對于自身的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理活動的重視程度也在隨之不斷的提升。審計(jì)活動作為現(xiàn)代企業(yè)營運(yùn)過程中內(nèi)部控制活動的重要組成部分，不僅有助于企業(yè)自身內(nèi)部控制活動的正常開展，同時(shí)也有助于提升企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性以及安全性?；诖耍恼乱韵戮蛢?nèi)部審計(jì)活動在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展過程中的作用進(jìn)行分析，進(jìn)而探究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動開展的可行性方法，以供參考。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;現(xiàn)代企業(yè)管理

[中圖分類號]F239.451 前言

隨著現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)在市場競爭環(huán)境中所面臨的潛在金融風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)自身所產(chǎn)生的沖擊也在不斷地增強(qiáng)，這也使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)開展綜合治理活動過程中一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)。

與此同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)管理理論的不斷完善以及發(fā)展使得現(xiàn)代企業(yè)管理者對于內(nèi)部審計(jì)活動的重視程度也隨之增加，而內(nèi)部審計(jì)活動憑借著其降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及提高企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性的重要作用也成為現(xiàn)代企業(yè)管理活動的重要環(huán)節(jié)之一。

然而就我國目前現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動開展的現(xiàn)狀而言并不樂觀，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動并不能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，這一問題的存在也直接影響了我國企業(yè)的綜合性發(fā)展。

因此，文章將對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動開展過程中存在的問題及策略進(jìn)行探究，進(jìn)而為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理活動的開展提供必要的借鑒以及參考。

2 內(nèi)部審計(jì)活動在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展過程中的作用分析

2.1 降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善以及發(fā)展，市場作為一種重要的杠桿作用在企業(yè)的發(fā)展過程中將扮演著十分重要的角色，而各種市場波動以及潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的沖擊也將隨之提升。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展使得眾多外來資本以及企業(yè)逐漸地深入我國內(nèi)地市場，這些現(xiàn)實(shí)因素的存在都使得我國企業(yè)在開展生產(chǎn)以及經(jīng)營活動的過程中將不可避免地面臨著來自于外部的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此有效地規(guī)避或者是降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種潛在風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)所產(chǎn)生的沖擊便顯得十分的必要，這就使得風(fēng)險(xiǎn)管理工作逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)開展綜合治理工作過程中的一項(xiàng)重要組成部分。

通過開展內(nèi)部審計(jì)活動可以幫助企業(yè)的管理者全面的對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行排查以及了解，進(jìn)而幫助企業(yè)的管理者在進(jìn)行決策的過程中充分考慮到各種潛在的市場波動以及資金價(jià)值。這不僅可以通過一系列的控制活動來有效地降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以幫助企業(yè)的管理者通過審計(jì)活動對于企業(yè)各項(xiàng)決策的執(zhí)行情況進(jìn)行排查，通過這樣的方式也可以幫助企業(yè)的管理者以及有關(guān)部門來對于行業(yè)的發(fā)展趨勢以及市場動態(tài)走向進(jìn)行預(yù)測，這些必要的經(jīng)營信息都將成為企業(yè)的管理者進(jìn)行生產(chǎn)以及經(jīng)營決策的重要信息基礎(chǔ)，而這也將有效地降低企業(yè)在生產(chǎn)以及經(jīng)營過程中各種風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)的沖擊，從而從決策層面有效地提升企業(yè)發(fā)展過程中的安全性以及穩(wěn)定性。

2.2 增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控能力

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理理論的不斷完善以及發(fā)展，企業(yè)管理者在開展生產(chǎn)以及經(jīng)營活動的過程中對于企業(yè)的內(nèi)部控制活動也給予了更多的關(guān)注，這源于內(nèi)部控制活動對于企業(yè)自身經(jīng)營以及發(fā)展穩(wěn)定性提升所具有的重要現(xiàn)實(shí)意義。通過開展一系列的內(nèi)部審計(jì)活動可以進(jìn)一步對于企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全性以及有效性進(jìn)行排查以及考核，及時(shí)地排查出現(xiàn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的不足之處以及潛在問題，進(jìn)而及時(shí)地對于內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程以及控制程序進(jìn)行持續(xù)性的改進(jìn)以及完善，這對于企業(yè)自身內(nèi)部控制能力的增強(qiáng)而言具有十分重要的促進(jìn)作用。

除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員通過對于企業(yè)的經(jīng)營以及內(nèi)部控制信息進(jìn)行收集以及排查，從而可以及時(shí)地獲取企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)營運(yùn)過程中的內(nèi)控薄弱點(diǎn)以及失控點(diǎn)，這些現(xiàn)實(shí)問題的存在不僅在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的正常開展，同時(shí)對于企業(yè)自身的制度構(gòu)建的完善造成了一定的不良影響。通過及時(shí)地對于內(nèi)控系統(tǒng)的薄弱點(diǎn)以及失控點(diǎn)進(jìn)行完善以及改進(jìn)，可以有效地從制度構(gòu)建層面對于企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行完善，進(jìn)而在完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)所依賴的制度以及規(guī)范的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控能力的有效提升。

2.3 有效宣傳企業(yè)文化

現(xiàn)代企業(yè)在開展生產(chǎn)以及經(jīng)營活動的過程中通常要通過一系列的預(yù)算以及戰(zhàn)略活動來為其各個(gè)階段活動的開展制定相應(yīng)的策略以及目標(biāo)，這不僅可以有效地提升企業(yè)業(yè)務(wù)活動開展過程中的方向性以及針對性，同時(shí)也可以為企業(yè)生產(chǎn)效率以及質(zhì)量的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)活動的開展則可以及時(shí)而有效地對于企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，從而獲取企業(yè)在特定時(shí)間段內(nèi)的營運(yùn)情況以及績效情況。這些重要的經(jīng)營信息不僅可以幫助企業(yè)的管理者及時(shí)而有效地調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，從而為企業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展提供必要的決策基礎(chǔ)，同時(shí)一系列的內(nèi)部管理活動也可以以一種柔性的企業(yè)文化的形式來進(jìn)行企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的宣傳工作。

換言之，內(nèi)部審計(jì)活動的開展可以有效地為員工各項(xiàng)工作的開展提供明確的規(guī)范性以及方向性，在這一過程中，企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)以及蘊(yùn)含在企業(yè)文化之中的經(jīng)營宗旨都將在潛移默化之中傳遞給公司的全體員工。這將極為有效地督促企業(yè)全體員工以一種更加積極的態(tài)度從事自身的本職工作，同時(shí)也可以依托良好的文化氛圍以及企業(yè)的精神文化來增強(qiáng)員工的歸屬感以及認(rèn)同感，這也將為企業(yè)自身的創(chuàng)新性發(fā)展奠定十分堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

3 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中存在的問題分析

3.1 內(nèi)部審計(jì)意識較為薄弱

現(xiàn)代企業(yè)在開展生產(chǎn)以及經(jīng)營活動的過程中將更多的精力放在了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提升方面，但卻恰恰忽視了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動對于企業(yè)的創(chuàng)新性發(fā)展所起到的重要作用。這就使得我國部分企業(yè)在進(jìn)行制度構(gòu)建的過程中并未設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，而內(nèi)部審計(jì)活動的開展則交由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)管。這不僅在無形之中進(jìn)一步加重了企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的工作難度，同時(shí)也在一定程度上使得內(nèi)部審計(jì)工作自身的重要作用難以得到有效的發(fā)揮。將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行融合，這也在一定程度上影響到了企業(yè)自身的營運(yùn)資金的安全性。

究其根本，出現(xiàn)這一問題的原因便在于其管理者受到個(gè)人傳統(tǒng)觀念等因素的影響，對于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度十分有限。因此在開展企業(yè)的管理活動的過程中并未對審計(jì)活動的開展投入過度的資源，這不僅在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動開展的效率以及質(zhì)量，同時(shí)也在一定程度上打擊了內(nèi)部審計(jì)工作人員自身的工作積極性以及主動性，并且使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動逐漸流于表面形式。

3.2 內(nèi)部審計(jì)制度有待完善

內(nèi)部審計(jì)活動作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制活動的一項(xiàng)重要組成部分，一項(xiàng)重要的職能在于有效地對于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)會計(jì)工作以及資金使用情況等活動進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)督以及考核，這也在一定程度上對于企業(yè)自身資金鏈的安全性以及穩(wěn)定性給予了重要的保障。但是我國部分企業(yè)的管理者卻局限性地將內(nèi)部審計(jì)活動與財(cái)務(wù)監(jiān)管活動進(jìn)行混淆，以至于將財(cái)務(wù)審計(jì)活動交由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行管理。這種對于部門職能的局限性認(rèn)知使得企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理活動的過程中將不可避免地出現(xiàn)職能混淆的情況，不僅極大程度上影響了企業(yè)審計(jì)活動以及財(cái)務(wù)管理活動的開展，同時(shí)也使得企業(yè)審計(jì)活動的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及制度建設(shè)并不完善。

除此之外，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制大多是照抄照搬一些相對較為成熟的現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)制度，這樣盲目照搬的制度建設(shè)勢必與企業(yè)自身的經(jīng)營狀況存在著一定的出入，不僅難以有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)活動在降低營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及提高企業(yè)內(nèi)控能力方面的重要促進(jìn)作用，甚至將在一定程度上影響企業(yè)內(nèi)部控制活動的有效開展，這對于企業(yè)自身發(fā)展的穩(wěn)定性以及安全性的有效提升也將產(chǎn)生一定的不良影響。

3.3 審計(jì)工作人員素質(zhì)不高

審計(jì)活動工作人員作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動開展過程中的主要參與者，在極大程度上決定了企業(yè)審計(jì)活動監(jiān)督職能的實(shí)際發(fā)揮情況。而審計(jì)活動的開展同樣需要審計(jì)工作人員自身具備豐富的審計(jì)知識以及相應(yīng)的專業(yè)技能，同時(shí)需要在審計(jì)活動的開展過程中及時(shí)有效地與公司的各個(gè)職能部門進(jìn)行溝通，這同樣的對于審計(jì)工作人員自身的溝通技巧以及信息整合能力有著一定的要求，因此審計(jì)活動對于工作人員自身的綜合素質(zhì)有著較高的要求。

然而當(dāng)前我國現(xiàn)代企業(yè)從事審計(jì)活動的工作人員自身的素質(zhì)情況卻存在著較大的差異，這也是導(dǎo)致我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動開展的質(zhì)量以及效率有效提升的一個(gè)重要因素。當(dāng)前我國現(xiàn)代企業(yè)從事審計(jì)活動的工作人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)大多相對較為單一，通常是由一些學(xué)歷相對較低的工作人員通過工作過程的實(shí)踐活動來進(jìn)行個(gè)人能力的鍛煉，但是這種相對較為傳統(tǒng)的能力培訓(xùn)方式卻難以實(shí)現(xiàn)工作人員自身專業(yè)能力的有效提升。同時(shí)這樣的實(shí)踐過程不僅在一定程度上影響了公司審計(jì)活動開展的實(shí)際質(zhì)量，也將直接影響到企業(yè)自身的創(chuàng)新性發(fā)展。

4 我國現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)活動開展的可行性方法探究

4.1 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識

針對我國企業(yè)在審計(jì)活動開展過程中存在的審計(jì)意識有限的現(xiàn)實(shí)問題，我國的企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識的宣傳工作。通過開展定期的講座以及工作會議的方式向員工進(jìn)行審計(jì)意識的宣傳工作，進(jìn)而在潛移默化之中在企業(yè)內(nèi)部形成完善的內(nèi)部審計(jì)意識以及相對應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，這將為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動開展奠定十分堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

而企業(yè)的管理者自身也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于企業(yè)管理理念的學(xué)習(xí)工作，在經(jīng)營活動開展之余積極地進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)管理理念以及內(nèi)部審計(jì)意識的學(xué)習(xí)活動，從而及時(shí)有效地學(xué)習(xí)先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理理念以及內(nèi)部審計(jì)理論，并以自己為表率帶動企業(yè)的管理層進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作以及相關(guān)理論知識的學(xué)習(xí)活動。這不僅可以幫助企業(yè)的管理者以及全體員工充分意識到內(nèi)部審計(jì)活動在企業(yè)生存以及發(fā)展過程中的重要現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)也可以在無形之中將審計(jì)意識以及審計(jì)工作的重要性融入到企業(yè)的日常工作活動中來，這種優(yōu)秀的工作氛圍將在潛移默化之中為公司審計(jì)活動開展的質(zhì)量以及效率的有效提升奠定十分堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.2 健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動的開展在一定程度上依賴健全的制度以及行為規(guī)范，這也直接決定了內(nèi)部審計(jì)活動開展的有效性以及實(shí)際效率。因此企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)充分意識到完善的內(nèi)部審計(jì)活動對于企業(yè)內(nèi)控活動開展的重要意義，進(jìn)而在結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)之上建立完善的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任機(jī)構(gòu)。通過這樣的方式進(jìn)一步對于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動開展方式以及責(zé)任規(guī)范進(jìn)行完善，這不僅在一定程度上對于內(nèi)部審計(jì)部門的基本職責(zé)進(jìn)行了明確，同時(shí)也為審計(jì)部門自身監(jiān)督以及管理職能的發(fā)揮奠定了基礎(chǔ)。

與之相對應(yīng)的，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)積極地引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)各項(xiàng)職能部門的溝通以及協(xié)作，這不僅可以幫助審計(jì)部門及時(shí)而有效地獲取企業(yè)各個(gè)階段的生產(chǎn)以及經(jīng)營狀況，同時(shí)也可以在無形之中促進(jìn)審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)自身監(jiān)督以及管理職能的有效發(fā)揮，這對于審計(jì)工作開展的效率以及質(zhì)量提升而言同樣具有十分積極的促進(jìn)作用。

除此之外，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)有意識地對于內(nèi)部審計(jì)部門職能進(jìn)行擴(kuò)充以及完善，從而避免審計(jì)部門只是局限性的對于公司的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行日常的監(jiān)督以及審核，通過這樣的方式逐漸的引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門滲透到企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中來，從而為審計(jì)以及監(jiān)督管理職能的有效發(fā)揮提供必要的制度保障。同時(shí)，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)摒棄傳統(tǒng)的工作思想以及觀念，進(jìn)一步引導(dǎo)審計(jì)活動自身工作職能以及工作權(quán)限的拓展以及延伸，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源調(diào)配的同時(shí)充分地將風(fēng)險(xiǎn)防范的思想貫徹進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營活動中來。

4.3 強(qiáng)化工作人員培訓(xùn)活動

正如上文中所提到的，企業(yè)從事審計(jì)活動的工作人員自身的專業(yè)素質(zhì)在一定程度上影響到了企業(yè)審計(jì)活動開展的效率以及質(zhì)量，相對較為單一的素質(zhì)結(jié)構(gòu)也是影響我國現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)活動開展水平難以實(shí)現(xiàn)有效提升的重要因素。這就要求我國現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)對于審計(jì)人員的培訓(xùn)以及規(guī)范活動，通過開展一系列的抽查以及考核活動對于審計(jì)人員自身的工作素質(zhì)進(jìn)行考核，從而在生產(chǎn)以及經(jīng)營活動開展之余積極地督促工作人員實(shí)現(xiàn)工作素質(zhì)的有效提升。

除此之外，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)定期的開展審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，針對不同的審計(jì)內(nèi)容以及工作特點(diǎn)開展相應(yīng)的培訓(xùn)責(zé)任制度，來不斷地實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)工作能力以及工作水平的有效提升。與之相對應(yīng)的，企業(yè)在進(jìn)行人才招聘的過程中應(yīng)當(dāng)有意識地提高招聘要求，在充分考慮企業(yè)現(xiàn)階段的生產(chǎn)以及發(fā)展情況的基礎(chǔ)之上加強(qiáng)招聘的針對性，這也可以在有效降低企業(yè)用人成本的同時(shí)有效地為其審計(jì)活動的開展提供保障。

5 結(jié)論

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升以及市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)在開展生產(chǎn)以及經(jīng)營活動的過程中所面臨的市場競爭壓力也在隨之增加，這就要求企業(yè)要不斷地通過內(nèi)部控制活動以及審計(jì)活動來提升核心競爭能力。因此企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)對于審計(jì)活動的重視程度，從而在完善企業(yè)審計(jì)制度以及相應(yīng)的行為規(guī)范的同時(shí)加強(qiáng)對于審計(jì)工作人員的培訓(xùn)力度，從而充分發(fā)揮審計(jì)工作在實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展方面的重要促進(jìn)作用。

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