吳文霏

摘 要：在企業(yè)發(fā)展運營過程中，財務(wù)管理是其中的重要環(huán)節(jié)，稅收管理又直接影響到財務(wù)管理效果，可見，稅收在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著重要的位置，加強稅收管理，開展稅務(wù)籌劃，在稅法以及稅務(wù)機關(guān)的認可下，合理避稅、合法避稅非常重要，是企業(yè)控制成本、提升市場競爭力的主要手段，發(fā)揮著重要的作用。基于此，本文以房地產(chǎn)企業(yè)為例，探究企業(yè)稅務(wù)籌劃措施非常重要，是促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵，是需要重視研究的主要課題。

關(guān)鍵詞：營改增 房地產(chǎn)企業(yè) 稅務(wù)籌劃

營改增即營業(yè)稅改征增值稅，增值稅是稅務(wù)中的主要稅種，在營改增之后，對房地產(chǎn)業(yè)造成了較大的影響，使房地產(chǎn)行業(yè)既面臨機遇又面臨挑戰(zhàn)，如何進行稅務(wù)籌劃，在營改增之后降低政策帶來的不利影響，發(fā)揮政策的有利影響，成為房地產(chǎn)企業(yè)需要研究的問題，是稅務(wù)籌劃面臨的主要問題。針對此問題，本文對營改增后房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃進行深入的分析探討，提出針對性解決措施，希望可以保證房地產(chǎn)企業(yè)的高速發(fā)展，對房地產(chǎn)企業(yè)有所幫助。

一、房地產(chǎn)企業(yè)營改增面臨的主要問題

在營改增的政策下，房地產(chǎn)企業(yè)受到了較大的影響，房地產(chǎn)面臨了較多的問題，影響了企業(yè)的發(fā)展?；诖?，分析房地產(chǎn)企業(yè)營改增面臨的問題非常重要，可以對政策進行充分的了解、合理的利用，從而有效開展稅務(wù)籌劃工作，保證稅務(wù)工作的開展實施，提高資金管理效果，保證資金管理質(zhì)量。房地產(chǎn)企業(yè)營改增面臨的主要問題體現(xiàn)在以下三個方面，第一，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)庫存多，導(dǎo)致營改增的銜接問題較為復(fù)雜，增加了稅收難度，不利于財務(wù)管理工作的開展實施。在國家宏觀調(diào)控下，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的形式較為嚴峻，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本的控制增加了難度。第二，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，涉及的抵扣項目較多，增加了計算的難度。房地產(chǎn)企業(yè)涉及多個項目，都需要進行分類計算，計算難度較大、計算過程較為復(fù)雜，計算類別較多，增加了計算的難度，同時，對會計核算提出了更高的要求[1]。再加上增值稅的價稅分離，需要財務(wù)人員深入了解營改增稅收政策，不斷學(xué)習(xí)，提升自身的技術(shù)水平與專業(yè)能力，適應(yīng)工作要求，有效開展稅務(wù)籌劃管理工作。第三，稅率問題。在營改增之后，稅率問題是財務(wù)人員最需要注意的問題，按照一般征收方式的稅率進行征收，會給房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)增加較大的負擔，導(dǎo)致稅負過重，抑制企業(yè)的發(fā)展，為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，不利于房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展、長遠發(fā)展。

二、 “營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略

（一） 加強增值稅發(fā)票管理

在營改增之后，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作難度更大，稅收負擔更重，在此情況下，有效開展稅收管理工作，提出有效的稅務(wù)籌劃策略顯得非常重要，可以促進企業(yè)的發(fā)展，降低營改增稅收對企業(yè)的影響，優(yōu)化財務(wù)管理，由此可見，加強增值稅發(fā)票管理，做好營改增房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作至關(guān)重要，直接影響到稅收管理質(zhì)量。加強增值稅發(fā)票管理工作需要注意以下幾方面內(nèi)容，第一，專人保管、專人出具，加強增值稅發(fā)票管理，保證資金流、票流和物流相互統(tǒng)一，避免“三流不一”帶來的稅務(wù)風(fēng)險，將增值稅發(fā)票的申領(lǐng)、保管、開具、獲取、抵扣、繳銷、認證等環(huán)節(jié)納入規(guī)范管理，嚴格管理增值稅專用發(fā)票購買和認證所需的企業(yè)公章和法定代表人簽章。第二，加強稅務(wù)知識的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，各業(yè)務(wù)相關(guān)人員應(yīng)熟悉增值稅管理的各項流程制度，規(guī)范使用發(fā)票，確保增值稅合規(guī)。第三，加強采購過程中票據(jù)的管理，保證房地產(chǎn)企業(yè)與建筑企業(yè)溝通的有效性與協(xié)調(diào)性，以便及時獲取增值稅發(fā)票，及時收到相應(yīng)的抵扣票據(jù)，從而降低營改增稅收對房地產(chǎn)企業(yè)造成的不利影響，降低稅收負擔，提升企業(yè)的競爭能力。第四，選擇具備正規(guī)資質(zhì)的施工企業(yè)，以免出現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)情況，增加房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負擔。

（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策

在營改增政策下，合理利用稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化銷售方式，是有效開展稅務(wù)籌劃工作的關(guān)鍵途徑，是加強財務(wù)管理的主要手段，在稅務(wù)管理與籌劃中發(fā)揮了重要的作用。合理利用稅收優(yōu)惠政策需要注意以下幾點，第一，銷售價格決定了增值稅的稅負，通過制定恰當合理的價格，可以降低資金成本以及時間成本，還可以增加銷售量，降低稅負，實現(xiàn)稅收政策的合理利用，有效開展稅務(wù)籌劃工作，保證稅務(wù)籌劃工作的順利開展。第二，在制定銷售價格時，需要進行綜合考慮，考慮多個因素，既要了解成本，又需要注意增值稅的增值額與扣除項目之間的關(guān)系，了解稅率的臨界點，合理降低售價，利用稅收優(yōu)惠政策加強稅務(wù)籌劃管理，保證稅務(wù)籌劃管理工作的開展實施[2]。第三，對于包含裝修和相關(guān)設(shè)備的房屋，分別和購房者簽訂毛壞房銷售合同和簽訂設(shè)備安裝以及裝修合同，從而實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)僅就毛壞房銷售合同繳納土地增值稅，達到節(jié)稅的目的。

（三） 積極主動地向稅務(wù)機關(guān)學(xué)習(xí)請教

在營改增之后，稅收政策發(fā)生了較大的變化，對企業(yè)產(chǎn)生了較大的影響，企業(yè)財務(wù)人員需要經(jīng)過一段時間的了解、學(xué)習(xí)，才能夠?qū)Χ愂照呔哂袦蚀_、全面的了解，在充分了解稅收政策的情況下，才能開展稅收籌劃工作。因此，對新稅收政策進行了解非常重要，而向稅務(wù)機關(guān)學(xué)習(xí)請教是最為有效的一種手段。一方面，積極主動向稅務(wù)機關(guān)學(xué)習(xí)請教，可以學(xué)習(xí)、了解最新的規(guī)章與政策，對營改增政策產(chǎn)生準確的認識，清楚其中的條款知識與內(nèi)容，從而有針對性的、有效的開展稅收籌劃工作，優(yōu)化財務(wù)管理，加強稅收管理。另一方面，通過多個渠道向稅務(wù)機關(guān)學(xué)習(xí)請教，通過關(guān)注國稅局微信公眾號，查看微信公眾號推送消息，登錄國稅局官方網(wǎng)站等方式，積極學(xué)習(xí)，為企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境，促進房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）加強稅務(wù)籌劃

加強稅務(wù)籌劃工作，有效開展稅務(wù)管理工作，可以實現(xiàn)營改增政策的合理利用，在符合稅法規(guī)定的情況下，合法避稅，有效解決營改增之后對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的影響，降低稅率問題為房地產(chǎn)企業(yè)帶來的負擔，促進房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展，由此可見，加強稅務(wù)籌劃，加強稅務(wù)管理非常重要，是有效開展稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理工作的關(guān)鍵。加強稅務(wù)籌劃需要注意以下幾點，第一，在企業(yè)內(nèi)部建立專門的稅務(wù)機構(gòu)，安排專門的稅務(wù)人員進行稅務(wù)籌劃，稅企業(yè)稅務(wù)進行統(tǒng)一管理，對企業(yè)各個運營環(huán)節(jié)進行細致的分析和深入的了解，對稅務(wù)政策進行仔細的研究，從而實現(xiàn)稅務(wù)政策的合理利用，加強稅務(wù)籌劃工作，保證稅務(wù)籌劃質(zhì)量。第二，加強供應(yīng)商管理，為確保順利抵扣進項稅額，企業(yè)應(yīng)在與供應(yīng)商簽訂協(xié)議前對其進行更為嚴格、全面的篩選和盡職調(diào)查。如果供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，但其產(chǎn)品或服務(wù)價格較低足以彌補由于進項稅額不能抵扣所帶來的損失，那么同等條件下也可考慮。通過事前籌劃，在開發(fā)成本與稅費之間尋找最佳平衡，有效控制總成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。

（五） 規(guī)范財務(wù)管理和會計核算

在企業(yè)稅務(wù)管理過程中，稅務(wù)籌劃與財務(wù)會計核算存在密切的關(guān)鍵，開展實施稅務(wù)籌劃工作，必須做好財務(wù)會計核算工作，梳理稅務(wù)籌劃流程，抓住風(fēng)險控制點，對融資以及抵扣進項稅額進行梳理，圍繞營改增政策進行科學(xué)的籌劃，實現(xiàn)稅費的轉(zhuǎn)移，保證財務(wù)管理和會計核算工作的合理性與有效性，保證工作的順利實施[3]。規(guī)范財務(wù)管理和會計核算需要注意以下兩方面內(nèi)容：一方面，需要做好籌資管理以及融資管理，圍繞營改增進行稅務(wù)籌劃，進一步降低企業(yè)稅負，規(guī)范財務(wù)管理，優(yōu)化財務(wù)管理；另一方面，合理進行稅務(wù)籌劃，實現(xiàn)稅費的轉(zhuǎn)移，可以優(yōu)化財務(wù)核算，對財務(wù)核算系統(tǒng)進行升級，保證稅務(wù)籌劃的可行性，保持稅收籌劃工作的靈活性與可操作性，以實現(xiàn)良好的稅務(wù)籌劃效果。

總結(jié)

綜上所述，在房地產(chǎn)企業(yè)中，開展稅務(wù)籌劃，做好稅務(wù)管理工作非常重要，不僅可以優(yōu)化財務(wù)管理，還可以提升財務(wù)管理水平，進行資金資源的管理，實現(xiàn)資金的合理利用，方便資金周轉(zhuǎn)，降低成本，提升企業(yè)的市場競爭力?？偠灾?，研究營改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃措施具有重要的現(xiàn)實意義與價值，從而實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)更為長遠的發(fā)展。

參考文獻：

[1]羅靜. 探析“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃[J]. 納稅，2019，13（21）：23+26.

[2]陳華.“營改增”后北部灣經(jīng)濟區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究[J].商業(yè)會計，2019（11）：99-101.

[3]施孝平.“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)思考[J].中國集體經(jīng)濟，2019（01）：94-95.