摘 要：稅收籌劃是企業(yè)以合理合法的減稅措施為企業(yè)減少稅負(fù)壓力，增加經(jīng)營(yíng)收益的一種方式，其屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃?rùn)C(jī)制與應(yīng)用效果很大程度上影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與發(fā)展優(yōu)勢(shì)，所以針對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理措施，還需要對(duì)其中的稅收籌劃進(jìn)行深入應(yīng)用分析，避免企業(yè)忽視稅收籌劃的情況出現(xiàn)。為此，本文對(duì)企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用現(xiàn)狀與不足進(jìn)行分析，并提出針對(duì)性措施，為企業(yè)稅收籌劃提供應(yīng)用基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用分析;問題

稅收是政府對(duì)市場(chǎng)的一種調(diào)控方式，其能夠維持市場(chǎng)的穩(wěn)定秩序，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的公平性得到提升，并且稅收也是政府財(cái)政的主要來源。所以從企業(yè)層面上來看，稅收作為企業(yè)資產(chǎn)支出的一個(gè)部分，其實(shí)際上影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益與利潤(rùn)水平，因此企業(yè)更需要以科學(xué)的稅收籌劃工作減少稅負(fù)，以合理合法的措施降低企業(yè)的稅收支出，從而保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇內(nèi)容，應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中進(jìn)行規(guī)范，這樣才能夠形成良好的應(yīng)用效果。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵及應(yīng)用原則

稅收籌劃從其概念上來看，應(yīng)是企業(yè)為了減少稅收支出而進(jìn)行的科學(xué)籌劃，以合法的途徑對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分配，從而減少繳稅。所以稅收籌劃又稱為企業(yè)“合理避稅”的一種方式，其能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，減少企業(yè)財(cái)政支出，也有利于形成良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，獲得更多的經(jīng)營(yíng)效益。所以企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中更需要完善稅收籌劃，以具有科學(xué)性的稅收籌劃?rùn)C(jī)制展開稅收籌劃活動(dòng)，使企業(yè)稅收籌劃條款能夠法律法規(guī)范圍內(nèi)形成標(biāo)準(zhǔn)化。

稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用具有四大原則，只有滿足四大原則，才能夠更好的提高稅收籌劃的科學(xué)性與合法性，才能夠在應(yīng)用過程中發(fā)揮實(shí)際作用，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化提供良好保障。①稅收籌劃應(yīng)保證合法性原則。企業(yè)以稅收籌劃進(jìn)行合理減稅，需要在相關(guān)法律制度約束內(nèi)展開籌劃工作，合法經(jīng)營(yíng)，避免偷稅漏稅等行為在企業(yè)中出現(xiàn);②稅收籌劃應(yīng)滿足事前籌劃原則。企業(yè)繳稅的金額多少與稅收籌劃直接相關(guān)，稅收籌劃又可認(rèn)為是事前籌劃，企業(yè)只有在稅負(fù)形成前對(duì)內(nèi)部資金成本運(yùn)用情況進(jìn)行分配與管理，才能夠達(dá)到合理減稅效果。一旦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)展開，后進(jìn)行的稅收籌劃所能夠形成的實(shí)際意義不高，依舊會(huì)損失企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入;③稅收籌劃應(yīng)滿足效益優(yōu)先原則。企業(yè)以稅收籌劃方式進(jìn)行合理減稅，目的在于獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，減少稅負(fù)成本。所以在企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，應(yīng)盡可能減少整體稅負(fù)，不應(yīng)局限于個(gè)別稅負(fù)，這樣才能夠保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化;④稅收籌劃應(yīng)滿足目標(biāo)明確性原則。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)系統(tǒng)，其應(yīng)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)相適應(yīng)。由于稅收籌劃目的在于降低企業(yè)稅負(fù)壓力，但其不一定能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展效益，所以在稅收籌劃中更需要明確目標(biāo)，進(jìn)一步深入完善與優(yōu)化改革。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用現(xiàn)狀與不足

企業(yè)稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分，其在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中受到的重視性、應(yīng)用效果與政策機(jī)制都需要更加深入認(rèn)識(shí)與明確。當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中不斷更新稅收籌劃的應(yīng)用機(jī)制與政策制度，目的在于提高企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性與可行性，從而減少企業(yè)稅負(fù)壓力，獲得效益最大化。但不可忽視的是，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境較為激烈的當(dāng)下，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體更加重視的是外部競(jìng)爭(zhēng)，以產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格優(yōu)勢(shì)、售后服務(wù)等作為主要的關(guān)注對(duì)象，而忽視了內(nèi)部調(diào)節(jié)與管理控制。以下對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用問題進(jìn)行具體闡述。

稅收籌劃?rùn)C(jī)制的重視性不高。企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的重視不足，在機(jī)制體制與制度政策上的了解不到位會(huì)造成企業(yè)繳稅成本的擴(kuò)大化。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)在外部競(jìng)爭(zhēng)力的提升上較為重視，忽視了內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的培養(yǎng)，在企業(yè)稅收支出上的統(tǒng)籌與管理更是不到位，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中稅負(fù)水平的控制也難以達(dá)到實(shí)際效果，這都造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理壓力與稅負(fù)壓力的增加，也影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲得，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的形成。

稅收籌劃的科學(xué)性保障不健全。企業(yè)稅收籌劃工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)效益都具有實(shí)際意義，但這需要建立于企業(yè)的良好稅收籌劃?rùn)C(jī)制與環(huán)境中。當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中針對(duì)于稅收籌劃形成的科學(xué)性保障并不完善，也沒有落實(shí)在稅收籌劃?rùn)C(jī)制應(yīng)用的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，還存在部分企業(yè)將稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理相脫離的情況。這造成了企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的不明確，在整體科學(xué)性上也不健全，難以形成合理的稅收籌劃應(yīng)用機(jī)制，在應(yīng)用效果上也存在較多不足。

稅收籌劃的落實(shí)不到位。企業(yè)稅收籌劃工作屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，其專業(yè)性較之財(cái)務(wù)管理更加細(xì)致，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)形成專業(yè)化的稅收籌劃范疇，以具有專業(yè)能力的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行整合與分配，并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中貫徹落實(shí)稅收籌劃?rùn)C(jī)制，形成具有減稅價(jià)值的稅收籌劃工作。但當(dāng)前在企業(yè)稅收籌劃工作的落實(shí)上還存在較多問題，以專業(yè)化財(cái)務(wù)人員不足，或稅收籌劃人員相關(guān)工作落實(shí)不到位為主要的原因。這種由于人為因素造成的企業(yè)稅收籌劃難以有效落實(shí)影響著企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用質(zhì)量。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用分析

稅收籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與企業(yè)發(fā)展都具有實(shí)際意義，從其短期作用上來看，稅收籌劃的落實(shí)為企業(yè)降低了稅負(fù)壓力，節(jié)約了企業(yè)的可用資金，也能夠形成資金的多種支配途徑，為企業(yè)發(fā)展奠定良好經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，同時(shí)，企業(yè)具有完善的稅收籌劃政策能夠側(cè)面反映企業(yè)的綜合實(shí)力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的穩(wěn)定發(fā)展。從其長(zhǎng)期作用上來看，企業(yè)稅收籌劃還有利于增加國(guó)家政策收入，更能夠保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。因此企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中需要進(jìn)一步優(yōu)化與完善稅收籌劃?rùn)C(jī)制與相關(guān)政策，合理應(yīng)用，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用于多個(gè)層面，首先，在企業(yè)投融資過程中進(jìn)行稅收籌劃有利于降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，例如在企業(yè)的建立初期，可以選擇政府政策下稅收較為優(yōu)惠的地區(qū)進(jìn)行注冊(cè)，這樣能夠全面性降低稅負(fù)壓力，另外也可以選擇政府政策中的扶持產(chǎn)品進(jìn)行投資，也能夠享受政府的減稅福利或免稅政策。其次，企業(yè)可以將稅收籌劃應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成前期，以事前籌劃的方式對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收支進(jìn)行預(yù)算與籌劃，例如在企業(yè)原材料采購、生產(chǎn)與產(chǎn)品銷售過程中形成的資金成本較高，資金流動(dòng)較大，通過稅收籌劃的合理應(yīng)用與調(diào)節(jié)能夠控制稅負(fù)節(jié)點(diǎn)從而降低繳稅成本，實(shí)現(xiàn)利益最大化。再次，稅收籌劃還能夠應(yīng)用于企業(yè)的納稅周期中，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)收到某種影響時(shí)能夠延期納稅，以延期納稅的方式節(jié)省的稅務(wù)資金作為企業(yè)支配資金能夠較好的解決企業(yè)的財(cái)務(wù)困難。最后，企業(yè)稅收籌劃還能夠應(yīng)用于企業(yè)的利潤(rùn)分配中。企業(yè)利潤(rùn)分配本質(zhì)上是一種利益分配行為，不同的分配方式形成的納稅份額是不同的，所以在企業(yè)利潤(rùn)分配中應(yīng)用稅收籌劃還有利于形成最佳的利潤(rùn)分配方法，從而提高減稅效果，保障企業(yè)利益最大化。

當(dāng)前在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用質(zhì)量與應(yīng)用效果還存在一定不足，其難以保障企業(yè)在稅收籌劃工作下獲得較好的減稅效果，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。這與企業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)制體制、政策制度、貫徹落實(shí)都有直接影響，為了能夠提高企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用質(zhì)量，還需要對(duì)現(xiàn)有的稅收籌劃?rùn)C(jī)制、政策與執(zhí)行措施等進(jìn)行優(yōu)化完善，主要可以從以下幾個(gè)方面入手加以改進(jìn)。首先，企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)以政府政策為主進(jìn)行稅收籌劃標(biāo)準(zhǔn)性條款的制定，并提高稅收籌劃?rùn)C(jī)制體制的科學(xué)性與規(guī)范性，保障其合法合理效應(yīng)。其次，企業(yè)在稅收籌劃的落實(shí)上需要培養(yǎng)具有一定專業(yè)能力與綜合素質(zhì)能力的財(cái)務(wù)人員，這樣才能夠提高稅收籌劃落實(shí)質(zhì)量，避免稅收籌劃政策應(yīng)用過程中的多種問題。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于稅收籌劃的重要性認(rèn)識(shí)，將其形成的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析，提高企業(yè)與員工的工作積極性，也促進(jìn)稅收籌劃的有效應(yīng)用。

結(jié)束語

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境較為激烈的狀況下，企業(yè)為了獲得較好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，需要做好內(nèi)部管理工作。財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作作為企業(yè)內(nèi)部管理的組成工作，其影響著企業(yè)稅負(fù)情況，也影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。以稅收籌劃?rùn)C(jī)制與政策的優(yōu)化與完善能夠減少企業(yè)繳稅成本，降低稅負(fù)壓力，但也需要保障稅收籌劃的合理性與合法性，保證其應(yīng)用目的明確性，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、投融資、利潤(rùn)分配中形成良好應(yīng)用效果。

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作者簡(jiǎn)介：

譚朝輝（1974-），云南省蒙自人，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)。研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理。