陳方方 張強

[摘? ? 要] 預算管理是高校財務管理的一項重要工作。目前，高校借助預算管理系統(tǒng)實現(xiàn)了對預算的編制、評審、批復、執(zhí)行、調整等功能，滿足了財務內部需求。但這樣的預算管理系統(tǒng)是站在財務管理視角，缺乏其他業(yè)務部門視角的預算維度管理;并且大多高校的預算管理系統(tǒng)孤立存在，缺乏與其他業(yè)務的交互，無法分析趨勢、發(fā)現(xiàn)問題并進行預警。本文就目前高校預算管理系統(tǒng)的現(xiàn)狀，提出其中存在的問題，并通過對多所高校的實地調研學習，提出了完善高校預算管理系統(tǒng)的對策。

[關鍵詞] 全面預算;決策分析;數(shù)據(jù)挖掘

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 15. 016

[中圖分類號] G647? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）15- 0035- 03

0? ? ? 引? ? 言

預算管理工作是高校各項工作計劃開展的前提，其執(zhí)行情況直接影響高校整體規(guī)劃的實施。因此，預算管理工作是高校財務工作的重點，需要高校各業(yè)務部門全員參與預算管理，并且對預算執(zhí)行的不同階段有進度的跟蹤。高校預算包括預算編制、預算執(zhí)行、預算調整、預算管理、預算考評等工作內容[1]。高校財務預算管理是高校財務活動順利運行的基礎，是一種“一體化”的全程管理系統(tǒng)，需要更明確、更具體地制定學校責任的相關目標，并進行過程控制，完善各種管理決策，協(xié)調工作中的相關內部環(huán)節(jié)，實現(xiàn)各個部門職能的有機結合，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率[2-4]。

高校財務預算管理系統(tǒng)，由于借助信息化手段，將預算管理業(yè)務與大數(shù)據(jù)技術、數(shù)據(jù)挖掘技術相結合并運用在預算管理工作中，因此能較大程度提高高校財務預算管理的質量與效率。高校預算管理系統(tǒng)對預算管理工作具有重要的意義，主要體現(xiàn)在：第一，提升預算編制水平。借助信息系統(tǒng)，將各項指標預制在系統(tǒng)，并通過不同的工具，自動生成表格，且可根據(jù)業(yè)務需求的變化調整表格的屬性，形成新的表格。第二，提升預算執(zhí)行水平。借助信息系統(tǒng)，將審核規(guī)則、控制策略等預置在系統(tǒng)中，系統(tǒng)就可根據(jù)一定的計算規(guī)則自動對指標進行量化計算，減少人工編制的誤差，提高預算執(zhí)行水平。第三，提升預算的監(jiān)控力度。借助信息系統(tǒng)，對超出預算外的經(jīng)費開支，系統(tǒng)具有強制執(zhí)行層層審批的功能，審批通過后才能獲得審批經(jīng)費。同時，這些審批過程痕跡全部記錄在系統(tǒng)中，為審計部門審查提供依據(jù)。因此，提高了預算管理的監(jiān)督力度，透明性更強。

1? ? ? 高校預算管理現(xiàn)狀

通過各高校實地考察及對于預算管理文獻的研究，目前高校的預算管理基本還處在“財務預算” 的層面，離“全面預算”以及高校決策支持要求還有較大的距離。主要體現(xiàn)在幾個方面：

（1）預算的編報基本由財務部門完成，編報過程基本是“一上一下”，業(yè)務部門大多沒有參與年度預算的編報。大多高校對預算管理的重要性及參與性認識不足，各業(yè)務部門認為預算管理是財務部門的工作，在年初只需提供數(shù)據(jù)，參與意識不夠。

（2）業(yè)務部門只有當需要使用預算時才在年中進行預算申報，基本以“預算執(zhí)行”代替“預算編報”，使的預算的信息很不“透明”，可能造成一些資源的浪費和不合理配置。

（3）由于缺少業(yè)務部門參與預算的編報，預算很難與業(yè)務活動有效銜接。這樣做的結果是，只有財務人員才能看懂數(shù)據(jù)，財務數(shù)據(jù)供業(yè)務部門使用難度大。

（4）以“網(wǎng)絡報銷”代替預算執(zhí)行控制，預算控制的手段簡單、機械。網(wǎng)上報銷服務克服了線下報銷遞交審核資料、手續(xù)煩瑣的不足，但對預算的執(zhí)行、進度分析等功能欠缺。

（5）缺少成體系的預算分析，財務部門匯總分析信息時既費時費力又難以滿足業(yè)務部門及領導決策分析的信息需求。

（6）預算沒有與考核銜接，造成了業(yè)務部門沒有參與預算管理的動力。

2? ? ? 目前高校預算管理系統(tǒng)存在的問題

由于管理方式的缺陷，較多高校預算管理系統(tǒng)同樣存在很多問題，具體表現(xiàn)在：

（1）預算管理系統(tǒng)功能不完善。多數(shù)高校預算管理系統(tǒng)是對項目收支的統(tǒng)計，缺乏預算管理從申請、執(zhí)行、控制及分析的一體化功能。

（2）預算管理系統(tǒng)處于“信息孤島”狀態(tài)。一方面，預算數(shù)據(jù)不能與核算數(shù)據(jù)有效銜接;另一方面，業(yè)務數(shù)據(jù)與預算管理數(shù)據(jù)相互獨立運行，缺乏交互。

（3）決策支持功能欠缺。高校預算管理系統(tǒng)不僅要滿足預算管理，還必須與其他業(yè)務部門數(shù)據(jù)融合，進而從不同維度對數(shù)據(jù)進行展示。利用數(shù)據(jù)挖掘技術，實現(xiàn)對未來業(yè)務走勢的預測及預警。

3? ? ? 完善高校預算管理系統(tǒng)的對策

通過對不同高校預算管理系統(tǒng)的調研及國內相關文獻的學習，要完善高校全面預算管理系統(tǒng)，必須要完善數(shù)據(jù)采集，對維度細分;完善基礎功能模塊;依托大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘技術完善決策分析模塊。

3.1? ?完善數(shù)據(jù)采集

高校財務部門對業(yè)務維度的劃分是粗放的，因為其只能站在財務視角總結。當各部門想看到自己關心維度的數(shù)據(jù)時，往往沒有或通過手工方式合計出來。因此，只有通過對業(yè)務部門調研，對維度細分，站在不同業(yè)務視角下，統(tǒng)計出所有維度，并將其與財務維度對接，才能在執(zhí)行后看到需要的數(shù)據(jù)。

3.2? ?完善基礎功能模塊

3.2.1? ?用戶管理模塊

用戶管理模塊主要是通過權限分配，控制不同用戶訪問的功能模塊?？蒲腥藛T、部門審核人員、校領導等具有不同的權限，可以看到不同的數(shù)據(jù)。

3.2.2? ?預算編制和審核模塊

此功能模塊主要是對高校各個部門預算數(shù)據(jù)的編制和審核。對業(yè)務部門更多關注前臺填寫界面，對審核部門更關注預算數(shù)據(jù)的合理性審查。因此，在預算編制時要將財務術語進行詳細解釋，最終業(yè)務部門來才容易理解，容易填報，生成業(yè)務部門“看得懂”的數(shù)據(jù)。

3.2.3? ?執(zhí)行和控制模塊

在執(zhí)行模塊，能看到項目經(jīng)費的使用情況，而控制模塊主要是對財務工作的執(zhí)行情況進行控制，當發(fā)現(xiàn)經(jīng)費使用有不合規(guī)情況時，財務管理人員可對經(jīng)費進行調整。

3.3? ?完善決策分析模塊

全面預算管理系統(tǒng)應具有強大的決策分析功能，充分運用大數(shù)據(jù)技術及數(shù)據(jù)挖掘技術，對未來資金需求、收入變化、資源配置效率等方面進行預測分析，挖掘收入的增長點，并識別出低效率的資金支出，進而為學校不同部門決策者提供數(shù)據(jù)支持。具體的決策分析架構圖如下圖1所示。

從上圖可看成，若實現(xiàn)整個功能需要：

首先，業(yè)務部門數(shù)據(jù)與財務預算數(shù)據(jù)打通。高校全面預算管理系統(tǒng)要在部門及校級決策中發(fā)揮真正的作用，不僅需要財務系統(tǒng)歷史的預算數(shù)據(jù)、核算數(shù)據(jù)、收支數(shù)據(jù)等內部數(shù)據(jù)，而且還需要與其他業(yè)務部門的教學、科研、人事外部數(shù)據(jù)。在底層實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，上層的預測分析才有了數(shù)據(jù)源。

其次，借助大數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)挖掘技術，在頂層構建數(shù)據(jù)挖掘模型，形成各種報表及圖形展示。數(shù)據(jù)挖掘技術是為了通過分析存在于數(shù)據(jù)庫中的隱含的、有意義的數(shù)據(jù)從而發(fā)現(xiàn)新的關聯(lián)關系，它能實現(xiàn)以下多種功能，如自動預測趨勢和行為、數(shù)據(jù)關聯(lián)分析、概念描述、偏差檢測等[5]。數(shù)據(jù)挖掘是統(tǒng)計分析功能的延伸和擴展。大多數(shù)的統(tǒng)計分析技術都基于完善的數(shù)學理論，對使用者的要求較高。而隨著計算機計算能力的不斷增強，可用計算機強大的計算功能來完成。在統(tǒng)計分析技術的基礎上，構建合理的數(shù)據(jù)挖掘模型，最終形成各種報表及圖形。

最后，高校全面預算管理工作必須是由信息管部門與財務部門牽頭，由信息管理部門將學校業(yè)務理解透后逐步實施。

4? ? ? 結? ? 論

完善的高校預算管理系統(tǒng)通過全員預算編制及預算內部分解下達，不僅實現(xiàn)了預算指標的全程控制，而且實現(xiàn)了各項經(jīng)費預算編制、逐級上報審批、指標分解、用款計劃編制與審批、預算控制與跟蹤的全過程管理。此外，通過完善維度細分，可實時生成各類預算執(zhí)行分析表和決算報表，做到預算執(zhí)行的有依有據(jù);決策分析模塊，能夠為各部門決策者提供數(shù)據(jù)支持，進而提高資金的使用效率與質量，確保高校各項工作的高效開展。

重慶醫(yī)科大學預算管理系統(tǒng)將基于此策略不斷完善。目前，我校已完成了維度細分及基礎功改進工作，今后，我們將在工作中不斷探索，構建新的數(shù)據(jù)挖掘模型，使預算管理工作越來越精細化、準確化。

主要參考文獻

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[4]覃艷. 基于部門預算的高校財務工作研究[J].中國管理信息化，2019（6）：8-9.

[5]劉同明，等.數(shù)據(jù)挖掘技術及其應用[M].北京：國防工業(yè)出版社，2001：34-179.