于淑英

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家出臺了營改增的政策，有效地降低了大部分企業(yè)的經(jīng)營成本，減少了企業(yè)重復(fù)納稅的可能性，營改增政策對于企業(yè)而言，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，要求企業(yè)積極改進(jìn)自身的經(jīng)營模式和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)營改增政策的實(shí)施，促進(jìn)自身順應(yīng)時代的潮流，以取得長遠(yuǎn)的發(fā)展。本文主要論述了營改增政策的實(shí)施給企業(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)管理帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，并且提出了幾點(diǎn)迎接挑戰(zhàn)的對策建議。

關(guān)鍵詞：營改增政策;企業(yè);財(cái)務(wù)管理

引言：就目前的實(shí)際情況而言，營改增政策的實(shí)施對企業(yè)財(cái)務(wù)和會計(jì)的管理有雙面的影響，因此企業(yè)必須提高重視，保持理性客觀的態(tài)度對待營改增政策，積極地發(fā)揮其有利的一面，同時將其不利的一面化作企業(yè)進(jìn)步的動力，通過各項(xiàng)改革，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)有序地進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境、社會三者之間的平衡發(fā)展。

一、營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理的積極影響

1.完善了傳統(tǒng)的做賬方法

在營改增措施實(shí)施之前，企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目相對較為簡單，核算機(jī)制也比較單一，對于財(cái)務(wù)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力要求相對較低。但是在營改增措施實(shí)施之后，企業(yè)財(cái)務(wù)賬目的做賬程序變得較為復(fù)雜，而且由于核算的項(xiàng)目增多，核算機(jī)制比較多元化，除了傳統(tǒng)的核算內(nèi)容之外，還包括各項(xiàng)進(jìn)出口的退稅、各項(xiàng)增值稅金等，所以就需要在企業(yè)的公司賬戶里設(shè)定相應(yīng)的欄目，以確保這些項(xiàng)目的核算。這樣的變化促進(jìn)了企業(yè)賬目管理制度的改革，使得企業(yè)的賬目管理更加規(guī)范化和明確化。

2.降低企業(yè)重復(fù)納稅的可能

在營改增的政策實(shí)施之后，企業(yè)的重復(fù)納稅的可能性降低了。因?yàn)閭鹘y(tǒng)的營業(yè)稅使用的是普通的一種發(fā)票，而增值稅使用的是一種專用的發(fā)票，即增值稅發(fā)票，在票面上可以詳細(xì)呈現(xiàn)企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)活動，比如購買了何種設(shè)備器材、提供了何種勞務(wù)服務(wù)等，這就可以作為一種有力的憑據(jù)，一方面可以有效地防止企業(yè)在后期重復(fù)的繳納這部分稅金，另一方面也使得企業(yè)的繳稅具有一定的連續(xù)性，方便企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)管理。

3.降低了企業(yè)固定資產(chǎn)的成本

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，不可避免地需要購進(jìn)各種電子設(shè)備，作為企業(yè)的固定資產(chǎn)而投入到實(shí)際的工作中，這類設(shè)備的價(jià)格一般較為昂貴，無論在購買和養(yǎng)護(hù)方面企業(yè)都需要花費(fèi)大量的資金，這加重了企業(yè)的經(jīng)營成本。但是在營改增措施實(shí)施之后，增值稅替代了營業(yè)稅，企業(yè)在購進(jìn)設(shè)備時，可以按照政策的優(yōu)勢，將一部分成本進(jìn)行抵扣，有效地降低了企業(yè)固定資產(chǎn)的費(fèi)用比例，進(jìn)而減少了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本。

二、營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理的挑戰(zhàn)

在看到營改增政策為企業(yè)財(cái)會管理帶來好處的同時，也要保持理性客觀的態(tài)度，明白營改增政策給企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)，在全面考量的基礎(chǔ)上，積極迎接機(jī)遇和挑戰(zhàn)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)會管理工作的質(zhì)量，改革企業(yè)的經(jīng)營模式，以順應(yīng)時代的潮流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。下面主要分析營改增政策給企業(yè)財(cái)務(wù)管理所帶來的挑戰(zhàn)。

1.對于企業(yè)發(fā)票管理的影響

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，如果各個分包商可以提供有效的增值稅發(fā)票，那么就不存在企業(yè)發(fā)票管理困難的問題，但是在實(shí)際的情況里，由于各種原因使得企業(yè)的發(fā)票管理存在問題。一是部分外包業(yè)務(wù)在較為偏遠(yuǎn)的地區(qū)，分包商為了節(jié)約運(yùn)輸?shù)某杀?，往往選擇從小規(guī)模的供應(yīng)商處購買所需材料，而小的供應(yīng)商一般沒有開具正規(guī)增值稅發(fā)票能力，導(dǎo)致企業(yè)無法抵扣相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅。二是大部分的材料會由企業(yè)進(jìn)行采購，然后根據(jù)具體所需分配到分包商處，分包商需要采購的材料很少，取得的增值稅發(fā)票不多，無法獲得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。除此之外，我們國家的目前規(guī)定是，企業(yè)必須在一年之內(nèi)認(rèn)證增值稅發(fā)票，否則做無效處理，但是就企業(yè)的實(shí)際情況而言，由于各個部門分工不同，收集匯總與認(rèn)證增值稅發(fā)票都較為困難，這就導(dǎo)致很多的企業(yè)由于逾期認(rèn)證，而無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

2.人工成本增加

近些年，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，社會各行各業(yè)的人工費(fèi)用逐漸上漲，國家實(shí)施了營改增的政策，有效降低了社會上大部分企業(yè)的成本，但是對于人工費(fèi)用過高的行業(yè)來說卻沒有明顯的改變，因?yàn)槿斯べM(fèi)用無法進(jìn)行增值，也無法使用進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，所以只能由企業(yè)自主承擔(dān)，這對于企業(yè)的成本是很大的負(fù)擔(dān)。

3.發(fā)票管理難度增加

在實(shí)施營改增政策之后，企業(yè)對發(fā)票的管理難度增加，由于相比較與一般的營業(yè)稅發(fā)票，國家對于營改增發(fā)票的管制力度更大，關(guān)于發(fā)票的開具、使用等都有嚴(yán)格的規(guī)定，而且營改增發(fā)票在開具之后，對于某個商業(yè)行為中的雙方都具有影響，而且隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷增加，在其經(jīng)濟(jì)活動中的各個方面都會涉及到增值稅發(fā)票，如果對于發(fā)票處理不當(dāng)，無形中就會給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成風(fēng)險(xiǎn)。

三、營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)和會計(jì)影響的對策

1.提升管理的質(zhì)量

營改增政策的實(shí)施是社會發(fā)展的必然，因此企業(yè)必須不斷地改進(jìn)自身的管理質(zhì)量，以迎接營改增政策帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。首先，在一些經(jīng)濟(jì)活動中，人工資源的流動較為頻繁，而且涉及到的分包商較多，因此企業(yè)可以制定相關(guān)的管理制度，加強(qiáng)對于具體商業(yè)行為的管理，選擇合格正規(guī)的企業(yè)進(jìn)行合作，獲取相應(yīng)的增值稅發(fā)票。另外，也要加強(qiáng)對于人力資源的招工管理，確保勞務(wù)成本的有效性。除此之外，在營改增政策實(shí)施之后，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能要求更高，因此企業(yè)要加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)人員的管理，可以適當(dāng)?shù)貫樨?cái)務(wù)人員提供專業(yè)的技能培訓(xùn)，同時建立相應(yīng)的考核制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)能力的提高。

2.降低人工的成本

在營改增政策實(shí)施之后，雖然部分企業(yè)的人工成本有所增加，但是這并不表明政策本身存在任何問題，相反，只要企業(yè)合理地利用營改增政策的優(yōu)勢，盡可能地優(yōu)化企業(yè)的管理，依然可以最大限度地降低企業(yè)的人工成本，主要通過以下三個方面來實(shí)現(xiàn)：一是企業(yè)的經(jīng)營過程中雖然會產(chǎn)生很多的項(xiàng)目，但是并不是每個項(xiàng)目環(huán)節(jié)都是核心的業(yè)務(wù)，企業(yè)在進(jìn)行對外分包的時候，要盡量將一些非核心的項(xiàng)目實(shí)施外包，由第三方的企業(yè)完成，但是對于可以長遠(yuǎn)發(fā)展的核心業(yè)務(wù)與項(xiàng)目，企業(yè)可以投入更多的資源，努力地發(fā)展經(jīng)營，可以有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時也可以減少人工的成本。二是，對于相關(guān)的管理人員做好培訓(xùn)，鼓勵他們積極學(xué)習(xí)營改增政策的內(nèi)容，在具體的經(jīng)營管理中，可以合理地分配資源，提升資源的使用效率，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第三，雖然在營改增政策實(shí)施之后，對于企業(yè)的人工的成本很難進(jìn)行抵扣，但是企業(yè)器材的購買屬于企業(yè)的不動產(chǎn)，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，所以企業(yè)要盡量地采用先進(jìn)的設(shè)備，同時對于相關(guān)的人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的技術(shù)操作能力，一方面可以有效地提高企業(yè)經(jīng)營的效率和質(zhì)量，另一方面智能化技術(shù)代替了部分的人工，可以有效地減少企業(yè)的人工成本。

3.提升對于發(fā)票的管理力度

在營改增的政策實(shí)施之后，增值稅的發(fā)票對于企業(yè)的影響至關(guān)重要，直接關(guān)系到企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，因此企業(yè)必須加大對于發(fā)票的管理力度，首先，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，要加強(qiáng)對于合作商的管理，確保其有開具正規(guī)增值稅發(fā)票的能力，使得企業(yè)可以及時進(jìn)行增值稅的抵扣，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營成本。其次，制定相關(guān)的發(fā)票管理制度，嚴(yán)格規(guī)定發(fā)票的收集、管理程序，避免發(fā)票的造假以及丟失情況，提高發(fā)票收集的效率，及時從各個分包商及供應(yīng)商處收取增值稅的發(fā)票，確保按照國家法定的一年之內(nèi)的期限，完成發(fā)票的認(rèn)證工作，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，最大限度地減少企業(yè)的經(jīng)營成本。

4.加強(qiáng)對于風(fēng)險(xiǎn)的防控

面臨營改增政策的實(shí)施，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對于風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，主要通過以下三個方面來實(shí)現(xiàn)：一是要積極主動地了解關(guān)于營改增政策層面的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際的政策變動來主導(dǎo)自身的稅務(wù)思維，盡可能地發(fā)揮政策對自身有利的一面，而將不利的一面化作企業(yè)改革和創(chuàng)新發(fā)展的動力，不斷優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理模式以及經(jīng)營模式，提升企業(yè)的核心競爭力。二是在企業(yè)的經(jīng)營中，要選擇合適的合作企業(yè)，對于一些不能及時開出正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)，要及時終止與其合作，轉(zhuǎn)而與具有相關(guān)資格，可以提供正規(guī)發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行合作，以提升企業(yè)發(fā)票的抵扣，減少自身的稅收成本。三是各類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，要隨時關(guān)注自身行業(yè)的稅收政策，如果存在相關(guān)的優(yōu)惠政策，就要提前做好各方面的準(zhǔn)備工作，盡快抓住機(jī)會，降低自身的稅收成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。

5.優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營模式

營改增政策的實(shí)施，不僅降低了企業(yè)的重復(fù)繳稅的可能性，對于一些不良的影響，只要企業(yè)可以積極優(yōu)化自身的生產(chǎn)經(jīng)營模式，就可以化不利為有利，以營改增政策的實(shí)施為契機(jī)，促進(jìn)自身結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式的優(yōu)化升級，進(jìn)而獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。首先，企業(yè)要在營改增政策的理念下，對于自身生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，找到其中可以提升和改變的環(huán)節(jié)，然后對癥下藥，從管理和技術(shù)的層面出發(fā)實(shí)施變革，進(jìn)而充分發(fā)揮營改增政策有利的一面。在這個過程中，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，邀請相關(guān)的專家參與，幫助企業(yè)實(shí)施變革，同時注意變革的力度和質(zhì)量。其次，在進(jìn)行改革之后，企業(yè)也不應(yīng)該放松警惕，而要時刻關(guān)注改變之后的經(jīng)營狀況，并且根據(jù)在運(yùn)營的過程中，不斷地完善自身的業(yè)務(wù)流程，做好風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，以加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型之后的實(shí)際成果。最后，由于營改增政策的實(shí)施讓企業(yè)可以更加輕松地更新固定資產(chǎn)，所以企業(yè)在經(jīng)營的過程中，可以根據(jù)發(fā)展的需要，提升設(shè)備的質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)效率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的市場競爭力。

四、結(jié)束語

國家實(shí)施營改增的政策，是社會經(jīng)濟(jì)市場化發(fā)展的必然，有利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，但是就具體的情況而言，營改增政策的實(shí)施，對于企業(yè)是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，因此要求企業(yè)提高重視的程度，積極改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的模式，加大對于相關(guān)人員的培訓(xùn)，以發(fā)揮營改增政策的優(yōu)勢，變不利為有利，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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