蔣偉周

一、公交企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)市場(chǎng)內(nèi)外部環(huán)境與企業(yè)自身實(shí)際情況采取一系列內(nèi)部控制活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、管控，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)公交企業(yè)當(dāng)前面臨的生存發(fā)展環(huán)境比較復(fù)雜，城市規(guī)模的擴(kuò)大需要企業(yè)增強(qiáng)服務(wù)能力。而環(huán)保型社會(huì)的建設(shè)又需要企業(yè)積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理模式，這些外部因素都對(duì)公交企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。面對(duì)這種新形勢(shì)，公交企業(yè)必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)發(fā)展觀念，利用國(guó)家的相關(guān)補(bǔ)貼政策詳細(xì)分析企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，確定科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，采取一系列有效的措施加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[1]。同時(shí)，很多公交企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著入不敷出的問題，主要由公交企業(yè)的社會(huì)公益性質(zhì)決定。為了改善這一情況，企業(yè)也必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效降低發(fā)展成本，合理利用企業(yè)資源，提升資源利用效率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。公交企業(yè)開展合理有效的內(nèi)部控制可以提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管控能力，為企業(yè)的發(fā)展提供更加完善的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

二、新時(shí)期公交企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制文化建設(shè)不足

公交企業(yè)既有公益性的特性，又有利益性特點(diǎn)。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)文化建設(shè)，尤其要加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，提高工作人員的責(zé)任意識(shí)。企業(yè)在員工培訓(xùn)教育方面沒有建立較為規(guī)范的制度，只是隨意性地開展培訓(xùn)活動(dòng)，不利于企業(yè)員工綜合素養(yǎng)的提升，也不利于內(nèi)部控制的落實(shí)。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

公交企業(yè)的內(nèi)部控制制度包含合同管理、物業(yè)出租管理、公章使用管理等具體工作環(huán)節(jié)的相關(guān)制度。如果企業(yè)沒有制定完善的制度，企業(yè)的具體工作將受到影響，工作中可能出現(xiàn)很多問題，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。當(dāng)前，公交企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度不完善，在資產(chǎn)清理方面存在車輛報(bào)廢審批流程復(fù)雜、審批時(shí)間長(zhǎng)等問題[2]。在合同管理方面,大金額合同的簽訂沒有較為規(guī)范的制度指導(dǎo)，合同的相關(guān)條款不明確，導(dǎo)致簽訂雙方發(fā)生糾紛。

（三）管理流程與方法不規(guī)范

在業(yè)務(wù)流程管理方面,公交企業(yè)對(duì)責(zé)任經(jīng)營(yíng)車輛與承包經(jīng)營(yíng)車輛的監(jiān)督不規(guī)范，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程管理中存在很多問題，無法得到有效解決。同時(shí)，拖車管理、合同簽訂等具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)也存在很多問題，需要企業(yè)進(jìn)一步完善管理流程、規(guī)范操作方法。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。當(dāng)前公交企業(yè)在會(huì)計(jì)操作中還存在不規(guī)范的問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核不準(zhǔn)確，影響了企業(yè)的決策質(zhì)量。會(huì)計(jì)操作不規(guī)范在公交企業(yè)中的具體表現(xiàn)為會(huì)計(jì)核算沒有準(zhǔn)確確認(rèn)業(yè)務(wù)收入與成本，會(huì)計(jì)人員在打印、裝訂原始憑證方面不符合《會(huì)計(jì)規(guī)范》等。

（四）經(jīng)營(yíng)管理效率較低

公交企業(yè)還存在規(guī)章制度太過繁雜，影響內(nèi)部控制執(zhí)行效率的問題。部分企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度超過幾十份，字?jǐn)?shù)超過10萬字，給員工在具體工作中遵循相關(guān)制度帶來了很多困難，員工的工作效率與工作熱情也因此下降。在部分管理工作中，企業(yè)制定的管理流程太過復(fù)雜，工作人員在具體操作中無法按照這些具體的流程開展工作。在績(jī)效考核方面由于企業(yè)制定的考核項(xiàng)目不合理，考核人員在具體工作中無法準(zhǔn)確把握自身的職責(zé)與權(quán)限，工作流程復(fù)雜，使工作受到了不利影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率也隨之下降。

三、加強(qiáng)公交企業(yè)內(nèi)部控制的主要對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制制度

公交企業(yè)開展內(nèi)部控制活動(dòng)需要完善的內(nèi)控機(jī)構(gòu)與規(guī)范的內(nèi)控制度支持，規(guī)范的內(nèi)控制度是內(nèi)控活動(dòng)順利開展的基礎(chǔ)。因此，公交企業(yè)需要從經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)具體方面入手，不斷完善內(nèi)部控制制度。

第一，公交企業(yè)需要完善固定資產(chǎn)管控制度。固定資產(chǎn)在公交企業(yè)總資產(chǎn)中占有較大比例，公交企業(yè)的固定資產(chǎn)主要有建筑物、車輛等。近年來，隨著社會(huì)的發(fā)展與國(guó)家相關(guān)政策的改變，我國(guó)很多公交企業(yè)都在更新車輛，這就會(huì)牽扯到較大金額的報(bào)廢資產(chǎn)。但是，當(dāng)前很多企業(yè)沒有建立完善的固定資產(chǎn)清理臺(tái)賬，對(duì)固定財(cái)產(chǎn)的盤存也沒有形成完善的工作制度，嚴(yán)重阻礙了固定資產(chǎn)管控，容易導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降[3]。因此，公交企業(yè)需要建立不相容職位分離制度，明確各崗位的具體職責(zé)，使各崗位之間互相制約、互相監(jiān)督。比如，固定資產(chǎn)的預(yù)算編制人員、審批人員、執(zhí)行人員都應(yīng)該互相分離。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)授權(quán)審批制度進(jìn)行規(guī)范，根據(jù)固定資產(chǎn)金額等具體指標(biāo)對(duì)授權(quán)審批進(jìn)行分級(jí)管控，使工作人員掌握審批權(quán)限、方式、程序、內(nèi)容等，避免發(fā)生越權(quán)審批現(xiàn)象。此外，公交企業(yè)要對(duì)固定資產(chǎn)的具體環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，對(duì)固定資產(chǎn)的獲取、驗(yàn)收、維護(hù)、使用、盤點(diǎn)等工作環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制。

第二，公交企業(yè)需要制定科學(xué)、規(guī)范的合同管理制度。由于公交企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，而且這些具體業(yè)務(wù)與普通民眾的出行密切相關(guān)，因此，需要對(duì)企業(yè)與修理廠等相關(guān)單位合同簽訂進(jìn)行規(guī)范，在保證企業(yè)利益不受影響的同時(shí)，確保公交安全[4]。為此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)公章使用制度進(jìn)行嚴(yán)格管理，由部門主管管理好各部門的材料，材料審核需由辦公室主任審核并蓋章。在與相關(guān)合作單位簽訂合同前，企業(yè)要對(duì)方的信用狀況、主體資格等詳細(xì)進(jìn)行充分了解，對(duì)合同簽訂后可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估，如果企業(yè)無法承受相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，需要避免簽訂該合同。

第三，企業(yè)還需要制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、可操作性等進(jìn)行評(píng)價(jià)。當(dāng)前有很多企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度可操作性不強(qiáng)或者執(zhí)行不到位，使內(nèi)部控制制度成為了一紙空文，無法為企業(yè)管理水平的提升做出貢獻(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)還要對(duì)內(nèi)部控制的有效性、全面性等進(jìn)行評(píng)價(jià)，并最終形成評(píng)價(jià)報(bào)告，提供給企業(yè)的管理者，方便管理者根據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告反饋的信息對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化。公交企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以從企業(yè)與業(yè)務(wù)層面入手，尤其要加大對(duì)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控評(píng)價(jià)，有效掌握業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度存在的問題，促使企業(yè)采取合理措施，不斷完善內(nèi)部控制制度。

第四，公交企業(yè)在內(nèi)部控制中面臨著各方面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，仔細(xì)分析各種具體的內(nèi)部控制制度，將相關(guān)制度中的無效措施剔除，找準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與關(guān)鍵控制點(diǎn)，設(shè)計(jì)更加科學(xué)合理的內(nèi)部控制活動(dòng)與制度，保證內(nèi)部控制工作的順利開展[5]。公交企業(yè)可以對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析并建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，健全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，形成一套完整、科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)防范、管控與應(yīng)對(duì)制度。

（二）改善內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控活動(dòng)開展的重要保障，公交企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境。首先，企業(yè)要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作的環(huán)節(jié)與流程進(jìn)行梳理，逐步剔除對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利的環(huán)節(jié)，對(duì)業(yè)務(wù)流程重新規(guī)劃，逐步提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。例如，X公交企業(yè)為了提升企業(yè)的服務(wù)品質(zhì)，建立了嚴(yán)格的審批制度，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批流程、層級(jí)非常多，涉及到不同人員，但具體落實(shí)的工作人員很少，工作效率得不到提升。而企業(yè)在對(duì)業(yè)務(wù)重新梳理后，減少了審批環(huán)節(jié)，將更多員工投入到業(yè)務(wù)工作中，企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率得到了很大提升。同時(shí)，企業(yè)加強(qiáng)了資金預(yù)算管理，保證資金鏈流暢，為企業(yè)業(yè)務(wù)的開展提供基本支持。公交企業(yè)需要進(jìn)一步拓展籌資方式，對(duì)負(fù)債進(jìn)行合理經(jīng)營(yíng)，有效提升資金的流動(dòng)，通過建立資產(chǎn)分級(jí)管理制度，把資金放在調(diào)控中心進(jìn)行統(tǒng)一管理[6]。財(cái)務(wù)部門通過制定預(yù)算管理、使用、核算等具體的工作制度，指導(dǎo)企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格管控。

其次，公交企業(yè)還需要建立完善的監(jiān)督體系，對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行督查，對(duì)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分層管理，明確各方職責(zé)，對(duì)不符合規(guī)范的事項(xiàng)要追究負(fù)責(zé)人的責(zé)任。公交企業(yè)還要建立復(fù)命制度，要求工作人員定期向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告具體工作的進(jìn)度，對(duì)工作中存在的問題進(jìn)行上報(bào)，積極推進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督控制等活動(dòng)的落實(shí)，使各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)能夠在保證質(zhì)量的情況下按期完成。如果工作人員預(yù)計(jì)無法按期完成任務(wù)，需要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，以便領(lǐng)導(dǎo)重新部署。

另外，公交企業(yè)要積極營(yíng)造執(zhí)行文化氛圍，不斷提升工作人員的責(zé)任意識(shí)。企業(yè)監(jiān)管層要在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上制定并不斷完善內(nèi)部控制制度。同時(shí)，企業(yè)的相關(guān)部門要把內(nèi)部控制制度傳達(dá)給每名工作人員，使工作人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，督促工作人員在自己的工作中不斷落實(shí)內(nèi)部控制。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，建立高素質(zhì)的人才執(zhí)行團(tuán)隊(duì)，使企業(yè)的整體執(zhí)行力度得到提升。企業(yè)要設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控制度的具體內(nèi)容進(jìn)行定期檢查，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)掌握在內(nèi)部控制下。企業(yè)要通過宣傳手段建立人人遵守制度的內(nèi)控文化，讓工作人員對(duì)自身的職業(yè)認(rèn)識(shí)不斷提高，積極主動(dòng)糾正、改善內(nèi)部控制中的不足。企業(yè)還要完善人力資源管理制度，對(duì)人力資源工作的具體內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，避免出現(xiàn)任人唯親等現(xiàn)象。

（三）健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

公交企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度時(shí)，需要最基本的組織機(jī)構(gòu)保障，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，組織架構(gòu)為職能規(guī)劃、部門設(shè)置等提供了基本依據(jù)。X交通企業(yè)屬于國(guó)有企業(yè)，在我國(guó)體制改革不斷深化的背景下，企業(yè)的發(fā)展會(huì)受到多方面因素的影響。而政企分離不徹底是其中重要的影響因素，導(dǎo)致企業(yè)行政化管理過于嚴(yán)重，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理造成不利影響。因此，X公交企業(yè)需要采取合理措施，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念不斷完善組織結(jié)構(gòu)。

首先，企業(yè)應(yīng)該規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的內(nèi)部控制與法人治理結(jié)構(gòu)之間存在密切聯(lián)系，法人結(jié)構(gòu)的規(guī)范可以促進(jìn)內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，可以進(jìn)一步促使企業(yè)的有效運(yùn)行。國(guó)企的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家體制改革政策的深化不斷調(diào)整，使其更適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。

其次，公交企業(yè)應(yīng)該建立一支優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)。企業(yè)的內(nèi)部控制需要管理人員把控，內(nèi)控活動(dòng)需要管理人員督促具體執(zhí)行，所以管理人員對(duì)內(nèi)部控制的作用非常重要。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)管理人員教育，使管理人員提高學(xué)習(xí)意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)、更新管理理念與方法，提高自身的綜合素質(zhì)，使企業(yè)的內(nèi)部控制水平不斷提升。

此外，公交企業(yè)還要不斷完善決策制度，規(guī)范決策人員的行為，減少管理人員個(gè)人意志對(duì)企業(yè)決策的影響，不斷提升企業(yè)決策的科學(xué)性。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

信息化是當(dāng)今時(shí)代最重要的特征，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、生活的各方面都產(chǎn)生著重要影響，公交企業(yè)在內(nèi)部控制中也必須加強(qiáng)信息化建設(shè)。首先，公交企業(yè)應(yīng)該設(shè)置信息管理組織機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分工作崗位，讓擁有較高信息化管理能力的工作人員參與信息化建設(shè)與信息管理工作。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該明確各工作崗位的職責(zé)，將不相容職位分離，使信息管理工作人員互相監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息管理中出現(xiàn)的問題，并采取合理措施及時(shí)解決相關(guān)問題。

其次，公交企業(yè)應(yīng)該建立完善的信息化管理系統(tǒng)，積極收集各方面的信息數(shù)據(jù)，將這些復(fù)雜多樣的信息輸入管理系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一管理。

此外，企業(yè)應(yīng)該積極利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新興技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理、分類、分析、處理等，根據(jù)具體需求對(duì)這些信息進(jìn)行合理利用，并通過這些信息為企業(yè)的相關(guān)決策提供參考與支持。

最后，公交企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)信息系統(tǒng)的維護(hù)，積極完善信息管理系統(tǒng)，不斷開發(fā)新的功能，及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行審核，提高信息的全面性與真實(shí)性。公交企業(yè)還應(yīng)該利用信息技術(shù)提升信息溝通傳遞效率，有效促進(jìn)信息共享，提升企業(yè)的內(nèi)部控制效率。

需要注意的是，企業(yè)在加強(qiáng)信息化建設(shè)的同時(shí)，要確保信息系統(tǒng)安全。如果信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)在局域網(wǎng)或者互聯(lián)網(wǎng)上可以簡(jiǎn)單查看，就給不法分子提供了盜取或篡改信息的機(jī)會(huì)，不僅對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)，也可能泄露城市管理中的信息。因此，公交企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，不僅要使其掌握財(cái)務(wù)工作能力，還要熟悉現(xiàn)代化信息處理手段，確保信息安全、可靠。

（五）建立溝通激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)的溝通激勵(lì)機(jī)制也對(duì)內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量產(chǎn)生重要的影響，很多企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題都是由于溝通渠道不暢通或者溝通不及時(shí)引起的，因此，公交企業(yè)必須不斷強(qiáng)化溝通機(jī)制建設(shè)。首先，企業(yè)的管理者要積極地和基層工作人員進(jìn)行交流溝通，善于聽取各方面的意見，通過與基層員工的溝通了解實(shí)際業(yè)務(wù)中最基本的問題，提高各項(xiàng)決策的科學(xué)性。同時(shí)，企業(yè)要豐富溝通形式，避免高高在上的姿態(tài)影響到管理者與員工之間的有效溝通。企業(yè)高層員工在與基層員工溝通的過程中要尊重基層員工，以平等的姿態(tài)與員工展開有效溝通。此外，企業(yè)還可以利用互聯(lián)網(wǎng)與信息技術(shù)建立公共交流平臺(tái)，使交流溝通的渠道不斷拓展。由于內(nèi)部組織不完善也會(huì)影響溝通效率，因此，企業(yè)需要不斷優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，建立暢通的溝通渠道，促進(jìn)溝通效率的提升。

公交企業(yè)建立健全的激勵(lì)機(jī)制可以促使員工提高內(nèi)部控制工作的主動(dòng)性與積極性，促進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行與落實(shí)。首先，企業(yè)需要對(duì)激勵(lì)的時(shí)機(jī)進(jìn)行準(zhǔn)確把握，把長(zhǎng)期激勵(lì)、短期激勵(lì)與其中各種隱蔽、易變的因素都考慮在內(nèi)，通過科學(xué)的規(guī)劃與協(xié)調(diào)，使企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制更加科學(xué)。同時(shí)，企業(yè)還要把握好激勵(lì)的力度，對(duì)表現(xiàn)突出的員工應(yīng)該重點(diǎn)激勵(lì)，但是也要避免無功而獎(jiǎng)、功小獎(jiǎng)大或者過小罰大、無過而罰等情況。此外，企業(yè)還要根據(jù)實(shí)際情況的變化不斷調(diào)整激勵(lì)方式，使激勵(lì)機(jī)制有效促進(jìn)員工積極性的提升。

四、結(jié)束語

在我國(guó)城市化進(jìn)程不斷加快的今天，城市交通企業(yè)的發(fā)展也面臨著更多機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，降低經(jīng)營(yíng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，為城市交通作出更重要的貢獻(xiàn)。公交企業(yè)的內(nèi)部控制中需要有效地平衡好內(nèi)部控制的效率與有效性，積極構(gòu)建良性的管理循環(huán)體系，從而不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。