摘 要：在社會主義市場經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境日趨復雜化。內(nèi)部審計顯得尤為重要，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的一大推動因素。內(nèi)部審計風險由此也應重點關(guān)注。本文通過闡述內(nèi)部審計風險的定義，分析內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因，最后提出了防范內(nèi)部審計風險的相應措施，目的在于有效提高企業(yè)的內(nèi)部審計能力，增強內(nèi)部審計風險應對能力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計風險；原因；對策

一、內(nèi)部審計風險概述

（1）內(nèi)部審計風險的定義

企業(yè)的內(nèi)部審計風險指的是在財務報告中存在重大錯報、漏報的事實，或者企業(yè)經(jīng)營管理上出現(xiàn)了漏洞，但內(nèi)部審計人員并未指出，還認為財務報告是合法、合理、公允以及經(jīng)營管理健全有效，并因此提出不恰當審計意見的可能性。

二、剖析企業(yè)內(nèi)部審計風險原因

（1）外部原因

1.內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)不健全。目前，國家出臺的關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)不夠健全，沒有細致準確的指標來衡量內(nèi)審人員工作的有效性，無法判斷內(nèi)部審計的職能是否有效發(fā)揮。加之內(nèi)審人員在完成內(nèi)審工作時很大程度上依賴于自己的職業(yè)判斷，而不是具體的指標范圍。這些法律法規(guī)的缺失，對內(nèi)審質(zhì)量影響較大，從而會增加內(nèi)部審計風險。

2.審計要素多元化。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)業(yè)務復雜多變，資產(chǎn)變更、破產(chǎn)合并等繁雜業(yè)務頻頻出現(xiàn)。因而，在考量內(nèi)部審計要素時，不應僅僅局限于財務報告，還應當把管理業(yè)務納入審計要素，內(nèi)審人員職能轉(zhuǎn)向給管理職能。審計要素多元化，對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力提出了較高的要求，從而很大程度上增加了內(nèi)部審計風險。

（2）內(nèi)部原因

1.內(nèi)審人員專業(yè)能力不足。面對日漸繁雜的經(jīng)濟業(yè)務，內(nèi)部審計人員發(fā)布的審計報告也更復雜，對專業(yè)勝任能力也提出了更高的要求。經(jīng)濟不斷發(fā)展，內(nèi)部審計人員的知識、技能和業(yè)務能力若不提升，就會無法滿足當前業(yè)務的需要，他們以往簡單的職業(yè)判斷也將無法滿足公司日漸復雜化的生產(chǎn)經(jīng)營活動，無法出具公允有效的審計報告，將會增加企業(yè)的內(nèi)審風險。

2.內(nèi)審部門形同虛設。在企業(yè)中，外部審計與內(nèi)部審計好比一座天平的兩端，兩者是同等重要的，不應厚此薄彼。內(nèi)部審計目前之所以還沒有與外部審計同等的獨立性，很大程度上是因為企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的不準確定位，沒有將內(nèi)部審計部門真正作為一個獨立的一級部門，而是存在于其他部門二級部門。這樣對內(nèi)審部門的不準確定位，導致內(nèi)審部門形同虛設，無法有效發(fā)揮內(nèi)審職能，也不能促使企業(yè)高效發(fā)展。

三、防范企業(yè)內(nèi)部審計風險的對策與措施

（1）建立健全內(nèi)部審計制度

1.完善內(nèi)審規(guī)章制度。生產(chǎn)經(jīng)營的復雜性體現(xiàn)出原有的關(guān)于內(nèi)審規(guī)章制度可能不再適用于現(xiàn)有公司的發(fā)展，因而需要不斷更新內(nèi)審規(guī)章制度。最新的指導性文件是2019年4月25日公布的《2019年度內(nèi)部審計工作指導意見》，讓各公司內(nèi)部審計有了參照的標準，不再是局限于自己公司內(nèi)部管理人員的一己之見，內(nèi)部審計的完備建設更能保障內(nèi)部審計工作的順利進行，也會相應地降低內(nèi)部審計風險。

2.健全內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)在當下的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境中，是每個公司不可或缺的部門，其要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)，還應對部門、公司的領(lǐng)導負責。

健全內(nèi)部審計機構(gòu)有利于增強企業(yè)內(nèi)部管理，提升內(nèi)審質(zhì)量，及時有效防范內(nèi)部審計風險。

3.保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。內(nèi)部審計的獨立性是組織上的獨立性，是保證內(nèi)審機構(gòu)合理運行的必要條件，是在企業(yè)中開展內(nèi)部審計工作的前提。獨立性是審計最本質(zhì)的特性，因而內(nèi)部審計也不應例外。管理層應當給予內(nèi)審部門充分獨立性，將內(nèi)審部門劃分為單獨的部門，直接從屬于管理層的領(lǐng)導，只有這樣才能保證內(nèi)部審計工作高效便捷地完成。

（2）提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)

1.加強職業(yè)道德建設。內(nèi)部審計工作的特殊性，要求內(nèi)部審計人員在充分獨立性的環(huán)境下工作，這給予內(nèi)審人員較強的職業(yè)道德鍛煉，其職業(yè)道德的教育也成為了內(nèi)審部門不可忽略的一項重要工作。公司應定期給內(nèi)審人員進行相應的職業(yè)道德課程培訓，也要定期進行理論考核與實踐檢測。從外部督促內(nèi)審人員自覺遵守職業(yè)基本準則和道德底線，有利于幫助內(nèi)審人員堅守職業(yè)道德觀。

2.提升專業(yè)勝任能力。企業(yè)在發(fā)布內(nèi)審人員招聘信息時，具有執(zhí)業(yè)資格是面試必備條件，并應嚴格檢查其執(zhí)業(yè)資格證真實有效性，還需有相應的附加專業(yè)能力題的測試，嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計人員錄取制度。招聘完成后，在日后工作中也要積極考核，促進內(nèi)審人員不斷學習，增強其專業(yè)勝任能力。公司也可以每年舉辦內(nèi)部人員的專業(yè)考試，以獎勵激勵學習能力，還能邀請外部專家進行培訓講學，既增加理論知識，也可以增強其實操能力。

四、結(jié)論

總而言之，隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展越來越完善，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展依賴于內(nèi)部審計工作的推進。公司應該注重內(nèi)部審計，更要深刻認識到內(nèi)部審計風險在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的核心地位，正確認識、合理防范內(nèi)部審計風險，從而增強內(nèi)部審計的有效性、促進公司進一步發(fā)展。

參考文獻

[1]張曈.企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范措施研究[J].知識經(jīng)濟，2017（01）

[2]楊鑫彤.淺談企業(yè)內(nèi)部審計風險的成因及防范[J].全國流通經(jīng)濟，2016（4）

[3]張莉，陳思瑋.電力企業(yè)內(nèi)部審計風險的成因分析及對策研究[J].商，2016（5）

[4]張軍委.企業(yè)內(nèi)部審計風險分析及其防范對策研究[J].技術(shù)與市場，2017（9）

[5]劉起安.新形勢下如何加強防范內(nèi)部審計風險[J].綠色財會，2015（12）

[6]楊鑫彤.淺談企業(yè)內(nèi)部審計風險的成因及防范[J].全國商情（經(jīng)濟理論研究），2016（05）

作者簡介：楊貝（1996—），女，漢族，湖北天門，碩士在讀，單位：重慶理工大學，研究方向ICFO。