摘 要：在財政收入的構(gòu)成中，個人所得稅是極其重要的一個方面，在矯正收入和調(diào)節(jié)財富分配差距等方面發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢，已經(jīng)得到了社會大眾的高度重視與關(guān)注。通過個人所得稅中的問題，可以將財富分配的差距調(diào)整到最佳的狀態(tài)，將個人所得稅調(diào)節(jié)收入的功能充分體現(xiàn)出來，將稅收工作落實到位。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；問題；建議

現(xiàn)階段，我國個人所得稅處于不斷發(fā)展過程中，對于國民經(jīng)濟的發(fā)展和運作產(chǎn)生了極其深遠的影響，在新個稅中，個人所得稅起征點調(diào)整至5000元，這一調(diào)整象征著我國個稅制度的進一步完善。然而在實際上，個人所得稅制度仍存在一定問題，個人所得稅收入流失非常嚴重，也對個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用的發(fā)揮產(chǎn)生了極大的阻礙性作用?；诖?，在個人所得稅過程中，要及時彌補稅收中存在的薄弱點和空白點，構(gòu)建完善的稅收信息管理體系，加大對稅收力度，從而不斷完善個人所得稅制度。

一、個人所得稅制度的相關(guān)概述分析

首先，在特點方面。一是，實施分類所得課稅制，個人所得稅的課征對象有11類；二是，將比例稅率和累進稅率等稅率方式結(jié)合在一起；最后，定額和定率等費用扣除方式共同存在。其次，在累進稅率中，高收入者適用于的稅率也比較高，相對應(yīng)，低收入者所適用的稅率也比較低，有利于將貧富差距控制在最小范圍內(nèi)。

（1）個人所得稅法原因

個人所得稅法有著國家和社會多方面的原因。雖然我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，2020年全面建成小康社會，但是城鄉(xiāng)、區(qū)域、不同群體之間的居民收入差距較大，中產(chǎn)階層所占的比例仍然不高。

個人所得稅法的改革還關(guān)涉到人民的切身利益和社會的公平正義。在減稅降負的目標指引下，個稅法還要起到調(diào)節(jié)貧富差距的作用，最終實現(xiàn)社會的公平正義。

二、個人所得稅制度的征管問題

（1）個人所得稅制度較不完善

主要體現(xiàn)在分類所得稅制的課稅模式的公平性沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，在開征個人所得稅依賴，大都實施分類所得稅制，難以將對高收入者收入的調(diào)節(jié)功能充分發(fā)揮出來。其次，分項稅制采用月或按次計征，年終不匯算清繳，極容易引發(fā)偷稅漏稅行為。

（2）征收管理力度不足

一是尚未明確稅收征管權(quán)和收益權(quán)。個人所得稅的收入調(diào)節(jié)分配功能比較顯著，落實其公平分配的職能，征管權(quán)和收益權(quán)要歸地方管理，一定程度上對收入分配職能造成了不利影響。其次，個人所得稅有著較強的流動性，稅收來源于不同地區(qū)之間，將其劃分給地方，地方征管的難度性將會越來越高，而且還會引發(fā)稅源嚴重的流失現(xiàn)象，不利于地區(qū)之間征管權(quán)的劃分，稅負的公平性也沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)。二是征管手段比較單一。在個人所得稅的征管工作中，各級地方稅務(wù)機關(guān)是負責人。稅務(wù)機關(guān)尚未構(gòu)建完善的內(nèi)部機關(guān)的管理方式。征管機構(gòu)的權(quán)責較為混淆，職能也沒有明確，其征管環(huán)節(jié)更是比較復雜、繁瑣，激勵機制的作用也沒有充分發(fā)揮出來。三是處罰法規(guī)不完善。處罰力度不強，不能對納稅人起到震懾作用。目前我國的《稅收征管法》對偷稅、漏稅等違法行為的界定模糊，使稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)難以把握，往往避重就輕。

（3）代扣代繳機制尚未落實到位

工資外的各種津貼沒有根據(jù)規(guī)定及時納入到工資薪金收入繳納個人所得稅，納稅人適用的繳稅檔次比較低，納稅金額也有所減小，無法充分發(fā)揮出個人所得稅的功能。一是，一些單位借助走假賬等不法手段來減小計稅項目，使用較低的稅率來對個人所得稅制進行計算，造成代扣代繳機制尚未落實到位。二是，我國征管水平比較低，在實際在征管工作中，造成一些企業(yè)沒有在代扣代繳中履行好自己的責任。

三、個人所得稅制度具體建議

（1）建立健全完善的個人所得稅制度

首先，要將綜合征收與分項征收結(jié)合在一起，構(gòu)建全新的稅制模式。目前，結(jié)合我國國情實施分類綜合所得稅制，也就是在所得分類的基礎(chǔ)上，要對納稅人獲得的各類應(yīng)收收入分別按照比例稅率實施執(zhí)行申報?，F(xiàn)階段，對于年所得12萬個稅申報來講，可以起到良好匯算清繳的作用，在個稅征管方面取得出突出進步，但是數(shù)據(jù)的準確性及匯算清繳的全面性仍然有待提升。

（2）采用正確的個人所得稅征管方式

一是加大執(zhí)法剛性力度。在《征管法》中，要詳細闡述稅收征管中可能出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，嚴厲懲處出現(xiàn)了偷稅漏稅行為，引導納稅人要樹立高度的自覺守法觀念，避免偷稅漏稅行為的出現(xiàn)。二是創(chuàng)新征管手段。要加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理建設(shè)，稅務(wù)機關(guān)要從自身實際情況出發(fā)，加強機關(guān)內(nèi)部建設(shè)，將內(nèi)部征管機構(gòu)的職能進行明確，充分了解征管的方方面面。同時，

還要加強計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，通過計算機要做好稅務(wù)登記、納稅申報以及資料保管等工作，以便于全面監(jiān)督和控制個人所得稅征收管理的整個過程，更好地分析個人所得稅稅源的變化情況。

（3）改革個人所得稅源泉扣繳獎勵方式

現(xiàn)階段，我國扣繳義務(wù)人沒有樹立良好的扣繳義務(wù)觀念，所以要給予扣繳義務(wù)人員一定的手續(xù)費，促進代扣代繳的順利開展?？偠灾?，源泉扣繳的激勵機制，屬于長效機制之一，稅務(wù)機關(guān)要對扣繳義務(wù)人的扣繳義務(wù)履行情況進行準確評估，還要充分考慮扣繳義務(wù)人在稅務(wù)檢查中的配合情況，其結(jié)果也要向外界公開，這對于源泉扣繳稅收征管的發(fā)展具有極大的推動作用。

綜上所述，在我國個人所得稅制度改革中，嚴格的征管是必不可少的，充分發(fā)揮出稅收收入的調(diào)節(jié)功能，不斷提高稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)能力和水平。

參考文獻

[1]吳清清.我國個人所得稅制度改革中的征管問題及對策研究[J].時代金融，2017（17）：19-24

[2]李會卿.我國個人所得稅稅收征管存在的問題與對策分析[J].納稅，2017（17）：14-16

作者簡介：高麒（1994—），男，漢族，云南開遠，在讀學生，碩士研究生，云南財經(jīng)大學財政與公共管理學院，稅收學。