丁志勇

摘要：內(nèi)部控制是公司實(shí)施全方位控制措施的一項(xiàng)主要工作，為提高內(nèi)部控制效果，需及時(shí)構(gòu)建一整套完善的內(nèi)控體系，便于對(duì)部門人員進(jìn)行全面性的管理與控制。結(jié)合企業(yè)目前在內(nèi)部控制中存在的問題，及時(shí)提出有針對(duì)性的內(nèi)控改善策略，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算，讓預(yù)算管理更為準(zhǔn)確、有效。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)分析;全面預(yù)算;內(nèi)控體系

發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的約束作用，站在企業(yè)利益的角度分析，注重獎(jiǎng)懲策略運(yùn)用，便于更好的提升部門人員的內(nèi)控意識(shí)。認(rèn)真做好內(nèi)部控制工作，堅(jiān)持以人為本的根本原則，加強(qiáng)預(yù)算考核和部門監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)控，這有助于企業(yè)人員內(nèi)控能力的提升[1]。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀完善內(nèi)部控制機(jī)制，根據(jù)外部環(huán)境變化，適時(shí)調(diào)整內(nèi)控內(nèi)容，積極配合監(jiān)管部門監(jiān)督，穩(wěn)步提升企業(yè)綜合能力。

一、公司治理中企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因

（一）內(nèi)部控制力度不夠

預(yù)算管理工作對(duì)內(nèi)控效果造成直接影響，但是在實(shí)際工作中，某些企業(yè)意識(shí)不到內(nèi)部控制工作的重要意義，認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，內(nèi)控人員缺乏對(duì)預(yù)算部門工作的嚴(yán)格監(jiān)督，未及時(shí)開展有效的內(nèi)部控制工作，由于對(duì)部門人員的監(jiān)管不夠，導(dǎo)致預(yù)算部門工作進(jìn)度緩慢，也無(wú)法發(fā)揮出監(jiān)管人員的控制作用。

（二）預(yù)算管理方法不科學(xué)

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，預(yù)算管理具有重要作用，然而在實(shí)際工作中，部分人員意識(shí)不到預(yù)算管理的必要性，缺乏對(duì)預(yù)算部門工作的正確認(rèn)知，在預(yù)算管理環(huán)節(jié)，其工作過(guò)程不夠科學(xué)、不夠規(guī)范，部門人員未實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化操作。企業(yè)未根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境，及時(shí)對(duì)預(yù)算管理機(jī)制作出調(diào)整，由于預(yù)算管理內(nèi)容與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀不匹配，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理工作進(jìn)展不順利，不僅影響預(yù)算部門工作的順利進(jìn)行，還對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理造成一定制約。

（三）內(nèi)控機(jī)制不夠完善

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制制度不夠完善，預(yù)算管理制度內(nèi)容不夠細(xì)化，甚至有些企業(yè)至今為止還未構(gòu)建內(nèi)部控制制度，主要是運(yùn)用預(yù)算管理制度來(lái)控制內(nèi)部人員。缺乏對(duì)內(nèi)控制度的及時(shí)補(bǔ)充與細(xì)化，由于管理制度存在缺陷，直接影響預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。

二、企業(yè)治理過(guò)程中運(yùn)用內(nèi)控體系的重要意義

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，管理人員為提高預(yù)算部門工作效率及整體管理水平，從企業(yè)利益角度出發(fā)，注重對(duì)內(nèi)部控制體系的研究，同時(shí)在管理環(huán)節(jié)重視內(nèi)部控制，還將預(yù)算管理與內(nèi)部控制結(jié)合起來(lái)，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的科學(xué)監(jiān)管[2]。采用科學(xué)完善的內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)控部門人員工作狀態(tài)及日常表現(xiàn)，將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理中的主要舉措，使其在提高預(yù)算效率和提升管理能力的方面發(fā)揮出有效作用，這為企業(yè)發(fā)展拓展了渠道。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)治理中發(fā)揮實(shí)效的主要途徑

（一）預(yù)算管理

認(rèn)真做好預(yù)算管理，從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)出發(fā)，積極發(fā)揮市場(chǎng)的導(dǎo)向作用，提倡全員參與，從而提高內(nèi)控及時(shí)在全面預(yù)算中的運(yùn)用實(shí)效。管理人員認(rèn)真檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、財(cái)務(wù)工作的操作是否規(guī)范，檢查內(nèi)部各項(xiàng)資源的配置是否合理，切實(shí)以企業(yè)利益為重，通過(guò)采用內(nèi)部控制這一方式，積極發(fā)揮預(yù)算管理的控制、激勵(lì)等作用，有助于提高預(yù)算工作效率[3]。指導(dǎo)人員的環(huán)節(jié)，注重對(duì)內(nèi)控模式的引入，將內(nèi)部控制模式廣泛滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，展示內(nèi)部控制技術(shù)的實(shí)效性，這對(duì)預(yù)算管理水平提升起到了很好的促進(jìn)作用。以有效的獎(jiǎng)罰制度落實(shí)預(yù)算管理工作，對(duì)預(yù)算部門進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算編制和定期考核，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理存在的缺陷，同時(shí)優(yōu)化獎(jiǎng)懲制度。強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算的威嚴(yán)性，根據(jù)預(yù)算部門工作內(nèi)容的調(diào)整，及時(shí)考慮預(yù)算管理制度補(bǔ)充的問題，站在企業(yè)發(fā)展角度，重點(diǎn)對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行全面檢查和監(jiān)控，分析市場(chǎng)環(huán)境對(duì)預(yù)算工作及內(nèi)控管理產(chǎn)生的影響，積極提高全面預(yù)算的嚴(yán)格化和規(guī)范性，比如某企業(yè)針對(duì)現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，運(yùn)用內(nèi)控控制對(duì)預(yù)算部門進(jìn)行工藝流程、預(yù)算編制等過(guò)程的監(jiān)控，通過(guò)采取全面預(yù)算模式，準(zhǔn)確把握全面預(yù)算管理重點(diǎn)，便于人員明確責(zé)任分工，并增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)[4]。

（二）內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，大力構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，首先進(jìn)行整體框架搭建，將管理任務(wù)按照專業(yè)進(jìn)行劃分，如業(yè)務(wù)層控制、企業(yè)層控制、信息層控制這三個(gè)層次，再將企業(yè)層控制分為人力資源、部門職責(zé)、組織架構(gòu)、文化構(gòu)建等內(nèi)容，將業(yè)務(wù)層控制分為資金、戰(zhàn)略、資產(chǎn)、銷售、研發(fā)等具體內(nèi)容，為內(nèi)控工作進(jìn)行提供安全保障[5]。然后是預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)內(nèi)控過(guò)程可能會(huì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，比如資金風(fēng)險(xiǎn)、管控風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等，關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，認(rèn)真梳理內(nèi)控流程，將內(nèi)部控制體系建設(shè)與內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)系起來(lái)，便于提高部門人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。最后是借助現(xiàn)行的風(fēng)控體系，完善內(nèi)部機(jī)制，重視內(nèi)部控制制度完善，結(jié)合企業(yè)信息披露的要求，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀書寫內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，以降低風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防隱患為重心，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控環(huán)節(jié)存在的安全問題，有助于提高部門工作效果。

（三）全面預(yù)算與內(nèi)部控制的結(jié)合

全面預(yù)算與內(nèi)控工作的結(jié)合，便于促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，在當(dāng)今這個(gè)市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的時(shí)代，為增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)排查的有效性，需充分意識(shí)到全面預(yù)算與內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的促進(jìn)作用，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀，管理層要求全面預(yù)算與內(nèi)部控制結(jié)合起來(lái)，使其成為管理手段創(chuàng)新的主要表現(xiàn)[6]。利用全面預(yù)算管理制度推動(dòng)內(nèi)控工作進(jìn)行，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)部門工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，大力推行現(xiàn)代企業(yè)制度，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完備性，優(yōu)化內(nèi)控流程，運(yùn)用全面預(yù)算管理+內(nèi)部控制的模式，讓企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作更為規(guī)范，財(cái)務(wù)工作水平穩(wěn)步提升。完善內(nèi)控制度，站在全面預(yù)算的視角，根據(jù)全面預(yù)算流程來(lái)要求財(cái)務(wù)部門，便于分解部門工作任務(wù)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部治理，確保各項(xiàng)控制制度能夠落實(shí)在細(xì)節(jié)中。構(gòu)建全面預(yù)算與內(nèi)部控制的聯(lián)合機(jī)制，以融合形式推進(jìn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，根據(jù)短期工作目標(biāo)，對(duì)預(yù)算部門及財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)管理，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度。

（四）重視內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)

以內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)為主題，先向人員講解培訓(xùn)的基礎(chǔ)知識(shí)：內(nèi)控體系發(fā)展趨勢(shì)、內(nèi)部控制的整體框架、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查等，以完善內(nèi)控流程為主，將內(nèi)部控制作為企業(yè)規(guī)章制度的代表，可體現(xiàn)出內(nèi)部管理機(jī)制是否得到落實(shí)[7]。通過(guò)培訓(xùn)，人員意識(shí)到：內(nèi)控體系建設(shè)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要、是提高管理人員綜合能力的需求、是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平有效的方式。向員工講述內(nèi)控管理效果的影響因素：信息溝通、控制方法、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、市場(chǎng)環(huán)境等，以提升員工的內(nèi)控意識(shí)和業(yè)務(wù)能力為中心，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)就是結(jié)合現(xiàn)狀，根據(jù)已有工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)在內(nèi)部控制中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，關(guān)鍵在于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用內(nèi)控機(jī)制加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估，便于對(duì)其進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)格的控制，運(yùn)用多媒體展示內(nèi)部控制的詳細(xì)過(guò)程，以流程化的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)資產(chǎn)保護(hù)，提高部門人員的職能意識(shí)。采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)展示內(nèi)控過(guò)程，如：目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、過(guò)程控制、系統(tǒng)完善、全過(guò)程監(jiān)控等，便于拓展內(nèi)部控制范圍。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文以內(nèi)控為研究主題，通過(guò)了解現(xiàn)階段內(nèi)控環(huán)節(jié)的問題，提高部門人員的責(zé)任意識(shí)，根據(jù)實(shí)際情況加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。認(rèn)真檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、財(cái)務(wù)工作的操作是否規(guī)范，完善內(nèi)部控制管理制度，針對(duì)內(nèi)控過(guò)程可能會(huì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，并通過(guò)全面預(yù)算與內(nèi)控結(jié)合的形式，提高內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行力度。

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