蔣剛

摘要：近年來，我國有關(guān)稅收政策法律法規(guī)相繼出臺，實業(yè)類的企業(yè)稅收工作的操作控件變得更為廣闊。目前市場競爭壓力不斷增大，企業(yè)通過開展合理的稅收政策，能夠在很大程度上使得企業(yè)稅負下降，企業(yè)利潤空間增大，企業(yè)長遠發(fā)展能夠得到有效保障?，F(xiàn)代企業(yè)在不違反稅收相關(guān)法律法規(guī)的前提條件下，使用合理的稅收籌劃對策能夠使得企業(yè)利潤空間最大，從而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與進步。本文以施工企業(yè)作為研究對象，首先分析了現(xiàn)階段施工企業(yè)稅收風(fēng)險管理過程中存在的問題，然后提出了具體的施工企業(yè)稅收風(fēng)險管控對策，旨在有效提高施工企業(yè)稅收風(fēng)險管控水平。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) ?稅收風(fēng)險管控 ?問題 ?對策

施工企業(yè)為了能夠在合理合法條件下避稅，降低企業(yè)運行成本，企業(yè)需要積極地開展稅收方面的工作。企業(yè)開展稅收方面的工作，需要基于相關(guān)的法律法規(guī)，也就是采取合理的方式方法，以更好地享受稅收政策為企業(yè)帶來的福利。然而，這樣也存在著一定的風(fēng)險性。本文在充分分析了施工企業(yè)稅收風(fēng)險管控存在的突出性問題的基礎(chǔ)上，提出了具體的稅收風(fēng)險管控舉措，旨在為提高施工企業(yè)稅收風(fēng)險管控水平提供切實可行的依據(jù)與參考。

一、稅收風(fēng)險的基本概念概述

現(xiàn)階段，很多人將稅收風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險兩者概念混為一談，但是上述兩個概念卻存在較大的差別。稅務(wù)風(fēng)險一般指的就是對企業(yè)來說的，稅收風(fēng)險則主要是對于政府稅務(wù)機關(guān)而言的，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險會引起稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生稅收風(fēng)險，然而它們之間無法等同而論。具體內(nèi)容包括如下幾點內(nèi)容：

（一）產(chǎn)生的環(huán)節(jié)存在較大的差異

由企業(yè)的視角而言，稅收風(fēng)險屬于一個狹義的概念，其是企業(yè)在繳納稅款這一單一環(huán)節(jié)由于稅收問題所產(chǎn)生的風(fēng)險，此種風(fēng)險與稅收收入存在直接的關(guān)聯(lián)性，主要責(zé)任在于企業(yè)的稅務(wù)部門或者財務(wù)部門。而稅務(wù)風(fēng)險則是企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中所導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險的總和，是多元化的。換言之，稅收風(fēng)險僅僅屬于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的一個部門或者內(nèi)容。

（二）具體表現(xiàn)存在較大的差異性

稅收風(fēng)險屬于一種在市場經(jīng)濟條件下產(chǎn)生的政府性經(jīng)濟風(fēng)險，它是納稅人繳納稅款的數(shù)據(jù)與應(yīng)收盡收這個標準之間差異的可能性，此種風(fēng)險具體包括如下幾個方面的內(nèi)容：（1）在稅收體制實際運行過程當(dāng)中，所產(chǎn)生的不確定性因素會對整個國家經(jīng)濟安全產(chǎn)生基礎(chǔ)性的影響，如：稅制改革會對企業(yè)收入產(chǎn)生較大的影響;（2）稅務(wù)機關(guān)自身存在的原因造成收入的不確定性，尤其是在執(zhí)行稅收政策時存在的不確定性稅收收入的直接以及間接性的影響;（3）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險會使得稅收出現(xiàn)波動;（4）自然災(zāi)害金融危機等方面的因素，也會引起企業(yè)稅收收入的不確定性出現(xiàn)。

二、現(xiàn)階段施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控存在的問題剖析

（一）未能設(shè)置合理的內(nèi)部稅務(wù)管理機構(gòu)

現(xiàn)階段，對于大多數(shù)施工企業(yè)而言，均未能設(shè)置合理的內(nèi)部稅務(wù)管理機構(gòu)。主要表現(xiàn)在如下四個方面的內(nèi)容：（1）大部分施工企業(yè)并未能設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)或者相關(guān)崗位;（2）某些雖然設(shè)置了稅收管理崗位;（3）在稅收管理崗位的工作人員，一般屬于財務(wù)人員兼任的情況，那么就導(dǎo)致這個崗位嚴重匱乏專業(yè)人員;（4）同一個人經(jīng)辦稅務(wù)事項的整個過程。

（二）缺乏必要的稅收風(fēng)險管理內(nèi)控機制

現(xiàn)階段，很多施工企業(yè)稅收風(fēng)險管控機制未能構(gòu)建完善，具體體現(xiàn)在如下幾個方面：（1）沒有動態(tài)化的稅收風(fēng)險識別以及評估機制。施工企業(yè)常常未能對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中所出現(xiàn)的稅收風(fēng)險進行識別與科學(xué)分析等。對于項目投標決策等重大事項未能作出專項的事前稅收風(fēng)險評價;（2）沒有形成具體的稅收業(yè)務(wù)控制程序。對于企業(yè)重復(fù)性以及固定性的稅務(wù)事項而言，暫時還未形成一套完整的業(yè)務(wù)操作流程;（3）沒有構(gòu)建一套完善的稅收風(fēng)險應(yīng)對措施以及機制等。現(xiàn)階段，施工企業(yè)主要是被動承擔(dān)稅收風(fēng)險所引起的損失，并未建構(gòu)主動應(yīng)對稅收風(fēng)險機制;（4）沒有構(gòu)建一套完善的稅收信息管理體系以及溝通機制等。

三、現(xiàn)階段施工企業(yè)稅務(wù)

（一）加強與稅務(wù)管理人員的交流

稅務(wù)管理人員是稅收權(quán)力使用的工作人員，他們對稅務(wù)法的理解很有深度，而且稅收經(jīng)驗也最豐富，許多稅款的優(yōu)惠政策也最清楚，如果納稅人和稅務(wù)管理人員關(guān)系密切，那么稅務(wù)管理人員就會多為納稅人想辦法進行節(jié)稅，這對納稅人來說非常有益。

（二）強化企業(yè)稅收工作風(fēng)險防范意識

對于企業(yè)而言，若要將稅收工作之中存在的風(fēng)險加以防范，那么就應(yīng)該注重對稅收工作風(fēng)險的事前控制。企業(yè)若要促使自身風(fēng)險防范意識水平顯著提升，那么就應(yīng)該積極構(gòu)建稅收工作風(fēng)險防范機制。具體對策如下：（1）企業(yè)稅收工作人員應(yīng)該加強對國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，從而為實際稅收工作工作提供切實可行的法律依據(jù);（2）對于稅收工作相關(guān)的稅收法律政策、外部環(huán)境以及稅收工作等方法進行全面地更新;（3）不斷精確企業(yè)財務(wù)核算體系，并將財務(wù)指標應(yīng)用于企業(yè)的稅收工作之中。

（三）積極營造企業(yè)稅收工作氛圍

企業(yè)稅收工作環(huán)境主要包括兩個方面的內(nèi)容：內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境兩個方面的內(nèi)容。所謂外部環(huán)境，主要指的就是國家的法律以及經(jīng)濟大環(huán)境，只有企業(yè)可以很好地適應(yīng)這個大環(huán)境;而內(nèi)部環(huán)境則表示企業(yè)內(nèi)部的管理現(xiàn)狀，尤其是財務(wù)管理方面的工作等。對于內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)可以根據(jù)實際發(fā)展現(xiàn)狀進行調(diào)整，具體包括兩個方面的對策：（1）企業(yè)管理人員應(yīng)該對稅收工作給予高度重視;（2）稅收工作人員務(wù)必要將增值稅的繳納以及核算工作做到位，這樣便能夠很好地為稅收工作提供客觀依據(jù)。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段我國施工企業(yè)稅收風(fēng)險管控存在很多方面的問題，亟待解決，因此，應(yīng)該采取有效措施加以解決，以提高施工企業(yè)稅收風(fēng)險管控水平，將稅收風(fēng)險降低到最低水平。

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