鄭杰

摘? 要：國有企業(yè)是我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，其健康發(fā)展很大程度影響著我國經(jīng)濟的發(fā)展，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理就顯得尤為重要，是管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所以，內(nèi)部控制的完善勢在必行。本文闡述了完善我國國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義及運用，分析了當(dāng)前形勢下國企內(nèi)部控制存在的問題，并提出了針對性的解決對策，以供參看。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;制度完善

國有企業(yè)集團的內(nèi)部控制制度，在我國國有企業(yè)的日常運營中扮演著不可替代的角色，所以對其進行不斷的完善，是企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，不僅能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)化，規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險，促進國有企業(yè)健康發(fā)展，而且有利于推動我國經(jīng)濟的良性發(fā)展。

一、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義及作用

對我國國有企業(yè)集團的內(nèi)部控制進行針對性完善，對國有企業(yè)發(fā)展具有重要的意義及作用。首先，擁有完善的內(nèi)部控制機制，能夠有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部存在的內(nèi)耗、徇私等現(xiàn)象，進而確保企業(yè)資金的安全性及合法性。其次，為國家對企業(yè)的宏觀調(diào)控提供幫助，企業(yè)通過完善的內(nèi)部控制機制，實現(xiàn)高效的自我管理，保證企業(yè)在嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，進行信息披露，提供準(zhǔn)確的會計信息。最后，科學(xué)、合理的內(nèi)部控制機制，促進了企業(yè)經(jīng)營計劃的實施及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，完善的內(nèi)部控制由合理的職責(zé)分工及科學(xué)的工作環(huán)節(jié)、工作順序組成，通過對我國國有企業(yè)內(nèi)部管理的強化，促進了其發(fā)展及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、現(xiàn)有國有企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題

國企對內(nèi)控方面存在的主要問題有：首先，內(nèi)控環(huán)境較為惡劣，由于內(nèi)控觀念的薄弱，管理人員將內(nèi)部控制當(dāng)作單純的內(nèi)部監(jiān)督，在實施內(nèi)部控制機制的過程中沒有硬性要求，導(dǎo)致內(nèi)部控制機制實施效果不佳。其次，國有企業(yè)缺少風(fēng)險意識，大多數(shù)國有企業(yè)管理層認(rèn)為，其有國家政府的支持與保障，所以不需進行風(fēng)險控制，致使企業(yè)在日常內(nèi)部控制中沒有風(fēng)險控制的參與，長此以往，造成了缺少風(fēng)險意識的漏洞。最后，國有企業(yè)的內(nèi)部審計及監(jiān)督存在發(fā)揮不足現(xiàn)象，國有企業(yè)通常由外部審計機構(gòu)對其進行日常審計及監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理人員對內(nèi)部控制部門的設(shè)立存在不重視的現(xiàn)象，甚至認(rèn)為財務(wù)監(jiān)督可以代替內(nèi)部審計、監(jiān)督，造成企業(yè)內(nèi)部審計及監(jiān)督力度不足，進而影響國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度。

三、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議

（1）加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)

擁有良好的環(huán)境，是內(nèi)部控制機制發(fā)揮作用的重要前提，國企內(nèi)控環(huán)境有內(nèi)部和外部兩種環(huán)境之分。一方面，在加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)方面，需要加大培養(yǎng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識力度，令其具有較強的內(nèi)部控制觀念，具體可以為：定期向員工提供與內(nèi)部控制相關(guān)的集體培訓(xùn)，在加強全體員工內(nèi)部控制意識的同時，強化其內(nèi)部控制職能，進而改善企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境。另一方面，就改善企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境而言，國家及政府可以設(shè)立內(nèi)部控制評價機制，根據(jù)各國有企業(yè)實際的發(fā)展、運營情況設(shè)定評價標(biāo)準(zhǔn)，對各個國有企業(yè)的內(nèi)部控制機制進行考核、評價，并設(shè)定相應(yīng)的獎懲機制，進而加強國有企業(yè)內(nèi)部管理人員對內(nèi)部控制的重視程度，從而加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境建設(shè)。這種情況下，能夠在提升企業(yè)員工素質(zhì)的同時，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

（2）加大企業(yè)風(fēng)險管控力度

在企業(yè)的風(fēng)險管理中，資金的管控是非常重要的，所以，企業(yè)需要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)，針對自身發(fā)展情況，設(shè)計科學(xué)、合理的資金管理機制。首先，企業(yè)的財務(wù)統(tǒng)籌管理中應(yīng)加入企業(yè)的全部資金，且相關(guān)部門需進行不定期抽查，防止徇私現(xiàn)象產(chǎn)生。其次，采取合理方式對企業(yè)在運行過程中產(chǎn)生的資金缺漏及剩余進行合理調(diào)配，使資金在使用過程中具有良性循環(huán)的作用。然后，國有企業(yè)各個部門間相互配合，明確職責(zé)，協(xié)調(diào)工作，在充分發(fā)揮其職能的同時，加大對資金風(fēng)險的管控力度。最后，完善的風(fēng)險管控制度措施更需要國有企業(yè)的努力，需成立針對性部門，以企業(yè)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，對企業(yè)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)進行合理的風(fēng)險評估，并制定應(yīng)對措施，這樣不僅能夠規(guī)避大量風(fēng)險，而且及時采取針對性措施，以防止損失的擴大。

（3）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)全面內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵前提是完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，實際上就是加大對員工日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的約束力度。國有企業(yè)內(nèi)部控制進行的主要目的在于：在提升企業(yè)內(nèi)部管理的同時，降低企業(yè)日常運營的風(fēng)險，所以內(nèi)部監(jiān)督就顯得尤為重要。在對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督進行完善時，一方面，需要加大企業(yè)監(jiān)督部門的權(quán)利，使其不受管理層人員的控制，進而對企業(yè)進行全面的監(jiān)督。另一方面，制定全面、科學(xué)、合理的監(jiān)督流程、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督機制。其中監(jiān)督流程需要盡量科學(xué)，可以包括被監(jiān)督人的申報、調(diào)查、處置等各個流程，監(jiān)督內(nèi)容需要全面，監(jiān)督人員才可以對被監(jiān)督人進行更有效的監(jiān)督，進而使企業(yè)更順利地進行內(nèi)部控制的實施。

四、結(jié)論

總之，內(nèi)部控制的完善，就企業(yè)本身而言，能夠規(guī)避企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的貪腐等問題，加快企業(yè)經(jīng)營及發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，就國家宏觀調(diào)控而言，可以促進國家對所有企業(yè)的監(jiān)督。雖然目前我國國有企業(yè)在控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督等方面仍然存在問題，但相信通過科學(xué)、合理的方法而加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，加大企業(yè)風(fēng)險管控力度，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，必定能為我國國有企業(yè)發(fā)展的添磚加瓦。

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