王坤

摘要：我國經濟在快速發(fā)展之余，各項信息技術也得到了迅猛發(fā)展，信息化技術已經在諸多領域得到了廣泛應用，而電力企業(yè)在發(fā)展過程中遭遇到內部審計發(fā)展困境與新挑戰(zhàn)。需要運用信息化技術來解決。本文主要分析電力企業(yè)內部審計發(fā)展現(xiàn)狀，介紹電力企業(yè)內部審計面臨的挑戰(zhàn)，然后提出了相應的解決措施，提出優(yōu)化改進建議，希望能為電力企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展打下扎實的基礎。

關鍵詞：信息化 電力企業(yè) 內部審計 挑戰(zhàn)

前言：企業(yè)財務管理會對企業(yè)各項收益情況產生重要的影響，會直接制約到企業(yè)經濟效益及綜合競爭力的提升，因此必須要引起企業(yè)的足夠重視。電力企業(yè)可以為我國各行各業(yè)發(fā)展提供出所需的能源，所以電力企業(yè)自身的發(fā)展也會直接決定到當?shù)氐拿裆ㄔO，對其發(fā)展中遇到的風險與挑戰(zhàn)進行深入分析研究是非常有必要的。本文主要對電力企業(yè)內部審計挑戰(zhàn)進行分析，探討電力企業(yè)內部審計的優(yōu)化措施，這樣才能在以后的工作中做到有的放矢。

一、信息化環(huán)境下電力企業(yè)內部審計的挑戰(zhàn)

審計人員在傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)下審計的方式主要為直接登陸會計信息系統(tǒng)并對數(shù)據(jù)進行導出，對會計數(shù)據(jù)進行查詢、審查、核對、分析和函證，并對審計重點進行確定，通過調查取證來進行確認和給出審計意見。如今，在信息化系統(tǒng)下，制度安排和內控程序被植入，財務控制逐漸轉化為集成對業(yè)務和信息流的控制。但是，ERP系統(tǒng)的本土化還未成熟，存在著許多專業(yè)術語，同時系統(tǒng)結構和操作界面相對復雜，對于技術要求高。審計人員還未形成對于ERP系統(tǒng)的全面認識，也就造成對于報表、賬冊數(shù)來源理解程度不全面，在處理并分析ERP的多模塊以及大量紛雜的數(shù)據(jù)遇到挑戰(zhàn)。

（一）審計環(huán)境趨向于數(shù)字化發(fā)展

電力企業(yè)快速發(fā)展并完善的信息化系統(tǒng)，開展各部分主要經營業(yè)務的方式全部借助于信息系統(tǒng)，所以審計環(huán)境也面臨著數(shù)字化發(fā)展的挑戰(zhàn)。一方面，審計工作的展開需要使用信息化技術，執(zhí)行該工作的審計人員對于審計軟件和其他計算機操作軟件需熟練使用;另一方面，既有的業(yè)務流程運行和處理方式也在被信息技術沖擊并改變，審計環(huán)境也隨之變的復雜。

（二）審計對象趨向于電子化、線索隱蔽化發(fā)展

電力企業(yè)承載審計對象的方式也發(fā)生了改變，電子介質為主要存儲方式，數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的打開需要利用特定的信息化審計技術，尤其對于ERP系統(tǒng)，未經專業(yè)培訓的審計人員無法看懂有關資料。信息系統(tǒng)也承擔業(yè)務數(shù)據(jù)處理功能，更加造成審計取證方式的復雜性，對于后臺相關配置被修改的違規(guī)風險難以識別。信息系統(tǒng)的集中程度比較高，這就提高了審計人員對于海量數(shù)據(jù)查證、分析，進行跨領域處理的難度，并對系統(tǒng)中的各個業(yè)務模塊功能熟悉程度增大。

（三）對審計思維方式有所影響

隨著國家電網的日漸信息化，電力企業(yè)的信息化和智能化程度日趨完善，計算機和網絡普遍應用于管理，海量數(shù)據(jù)挑戰(zhàn)著審計人員。傳統(tǒng)審計下，審計程序首先對對象的各部分進行分析，然后再進行歸納、分析、綜合成整體，以突出重點。系統(tǒng)論在信息化環(huán)境下策劃歸納為審計思維的核心，對審計對象的系統(tǒng)分析，審計模型的建立，后對數(shù)據(jù)進行分析，最終做出評價。利用ERP系統(tǒng)對數(shù)據(jù)表進行采集、篩選以及整理，并對數(shù)據(jù)表之間的內在聯(lián)系進行總結分析，建立新的審計模型，對總體進行把控，對線索進行全面尋找并找到重點，增加取證的多樣性。

（四）內部控制趨向于授權化、集約化

電力企業(yè)內部控制的方式主要有對系統(tǒng)的授權、口令管理、程序的修改。審計人員需要適應系統(tǒng)中自動執(zhí)行的固化。集中運作核心資源的方式能夠達到成本降低和提高管理效率的目的，使企業(yè)獲得持續(xù)性的競爭力;集約化管控也要求總部對于各項權限的控制，這就造成了難以界定基層單位對于業(yè)務執(zhí)行責任的問題，將導致審計范圍的突破。

（五）審計風險更加多樣化

ERP系統(tǒng)下的內部審計會帶來不同的審計風險。首先，不相容的職責可能由于集中程度較高的控制流程而變得集中，使舞弊機會增加。其次，多項縱向跨越層級使增大審計取證難度。同時，ERP系統(tǒng)不可避免使用計算機及網絡，病毒和黑客的入侵問題也必然引起注意。

二、信息化環(huán)境下提升電力企業(yè)內部審計質量的對策

（一）深入推進審計資源集約化

電力企業(yè)的管理模式再造，職能條塊整合，業(yè)務流程改變，減少了管理層級以使組織達到扁平化，整體為資源集約化管理，數(shù)據(jù)集中于總部和省級公司，達到“人財物”省級公司一本賬?；鶎訂挝坏淖灾鳈嘤邢?，整體內控體系的執(zhí)行發(fā)生改變，這也導致審計重點發(fā)生轉移。審計資源也要隨之提升集約化程度來適應這一變化?？偛恳裱叭宕蟆斌w系建設和一體化運作的要求，對于總部分部審計一體化管理機制進行完善，不斷完善總部分部審計作為整體的管理方式，對于審計工作從計劃執(zhí)行、質量控制和業(yè)績考核等多方面進行管理。重視省級公司的審計人員選拔和培養(yǎng)，使其更好地完成信息系統(tǒng)審計、數(shù)據(jù)分析、審計建模等方面的工作。

（二）深化運用好內部審計信息系統(tǒng)

電力企業(yè)為適應信息化發(fā)展，將企業(yè)的業(yè)務、應用、數(shù)據(jù)、技術架構作為基礎，以ERP系統(tǒng)的整體技術架構為依據(jù)構建了審計信息化系統(tǒng)和操作平臺，該系統(tǒng)可將審計綜合管理、作業(yè)實施、監(jiān)控預警整體結合起來，達到“三位一體”的目的。同時電力企業(yè)設計開發(fā)財務管控系統(tǒng)，并優(yōu)化更新ERP業(yè)務審計系統(tǒng)，設立并實施審計綜合管理系統(tǒng)和審計門戶應用考核機制，來達到對于系統(tǒng)更全面使用的目的。審計信息化深化應用應被公司基層單位充分利用并當作良好的機會，在開展審計項目作業(yè)、在線審計過程中積極運用ERP不同的功能模塊。突破審計信息化不全面制約，對于審計工作的難以進入、收賬困難問題進行解決。審計的日常管理包括項目的計劃、作業(yè)、成果應用等，審計綜合管理系統(tǒng)要綜合性的應用到日常管理的各個環(huán)節(jié)，同時全員都可操作，提高工作協(xié)同性，構建起一個標準化、信息化的現(xiàn)代審計機制。審計人員的思考問題方式也會隨之改變，工作水平也會相應的提高。通過對于審計系統(tǒng)的使用，審計人員能更加全面理解信息化審計，整體的素質以及操作能力也會有所提升，也能夠更善于發(fā)現(xiàn)問題，提供更有價值的想法。

（三）積極轉變內部審計方式

ERP系統(tǒng)能做到實時反映、實時分析和實時監(jiān)控，ERP系統(tǒng)的該特點應被充分加以利用，用于完善對于各業(yè)務的在線監(jiān)督。同時也可用于非現(xiàn)場審計，以達到預防、預警和預控的作用，從而對審計工作進行內部控制，使公司更好的經營管理。同時也為審計方式轉變包括單一事后審計轉變?yōu)槭潞蠛褪轮袑徲嫻餐瑧?，靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結合以及現(xiàn)場及遠程審計的共同應用提供了新的可能性。來源于ERP系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，均實由原始業(yè)務產生，來源唯一，并能到達到及時性，這極大方便了事中審計和實時審計。并能夠根據(jù)歷史審計工作，對一些易發(fā)生重要風險的關鍵指標進行總結，并達到對經營管理的監(jiān)控和預警，完善內審效果。

（四）做好審前調查工作

利用ERP系統(tǒng)在現(xiàn)場調查工作開展前對審計單位進行分析，了解基本情況。利用ERP系統(tǒng)的權限及審計業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)提取功能，審計數(shù)據(jù)和信息可以在系統(tǒng)中被采集和提取。為了能夠減少審計時間并提高效率，需要對審計對象進行預判。根據(jù)不同職責分工的內審人員對審計對象初判，主要使用篩選、分類、排序等技術手段，發(fā)現(xiàn)有利用價值的線索，達到審計重點突出的目的。

（五）全過程管控審計項目質量

綜合管理系統(tǒng)作為可以準確掌握每個審計小組以及審計人員的工作完成程度的工具，應被審計組長加以使用。為了保證審計的進度正常進行，審計組長應及時追蹤并審閱審計記錄和底稿，對于現(xiàn)場的活動實時掌控，對現(xiàn)場人員進行指導，明確審計重點并對于出現(xiàn)的重大偏差和錯誤判斷及時改正。為了減少舞弊行為的發(fā)生，對于原始數(shù)據(jù)的實質性審計程序需要被重視，業(yè)務數(shù)據(jù)的及時性、完整性以及準確性都需要保證。在實際工作的情況下，實物流可能與ERP系統(tǒng)中的業(yè)務數(shù)據(jù)存在不同，這是由于一些人為了完成有關的考核指標。信息化環(huán)境下，內部審計的基礎是原始數(shù)據(jù)準確性的審核，尤其重要的是賬實相符。

三、結論

總之，面對新的發(fā)展機遇，電力企業(yè)內部審計也出現(xiàn)了新挑戰(zhàn)，面對來自多方面的競爭壓力，諸如審計環(huán)境改變、審計對象更加隱蔽、審計風險更加多樣等，而對于這些問題，采取行之有效的改進措施是非常有必要的。期望通過對電力企業(yè)內部審計各項風險、挑戰(zhàn)進行深入研究并提出應對措施，能夠幫助電力企業(yè)應對各項發(fā)展難題，在市場競爭中獲取更多優(yōu)勢，早日與國際市場接軌。