于華

摘要：內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理制度中最重要的一個環(huán)節(jié)，財務(wù)會計的內(nèi)部控制則是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容。通過開展財務(wù)會計的內(nèi)控工作，能夠有效降低預(yù)算管理風險，提高單位預(yù)算資金使用效率。本文以行政事業(yè)單位的視角分析其財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的重要性以及存在問題，進而提出加強財務(wù)會計內(nèi)部控制的幾點建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財務(wù)會計 行政事業(yè)單位

一、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位的資金主要來源于國家財政撥款，因此建立起完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，能夠有效保障財政撥款資金真實、合理、有序使用，提高國家預(yù)算資金的使用效率。第一，加強行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制，能夠有效保護資產(chǎn)，規(guī)范單位收支行為，從根源上預(yù)防腐敗。行政事業(yè)單位不以盈利為目的，容易造成財務(wù)管理上的疏忽，建立起一套完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，能夠?qū)崟r監(jiān)督各類資金的使用情況，各部門互相牽制，杜絕腐敗。第二，加強行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制，能夠使各單位在業(yè)務(wù)處理程序等方面有章可循，信息傳遞通暢，切實規(guī)范會計行為，提高會計信息準確性。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱。行政事業(yè)單位要建立起完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，前提是要強化內(nèi)控意識觀念。但是目前，大多數(shù)單位的中層管理干部對于這項工作缺乏正確的認識，輕控制而重核算，對會計內(nèi)控風險防范沒有引起足夠的重視，未建立起一套系統(tǒng)的內(nèi)控制度。有的單位雖然已經(jīng)建立起內(nèi)部控制制度，但是往往只是流于制度形式，與實際工作日常運轉(zhuǎn)相分離。此外，大多數(shù)單位職工普遍較為重視本職工作，認為財務(wù)會計內(nèi)部控制工作與領(lǐng)導、財務(wù)有關(guān)，與自己沒有關(guān)系，缺乏責任意識。

（二）會計基礎(chǔ)工作不完善。行政事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部控制要想發(fā)揮作用，支撐是完善的會計基礎(chǔ)工作，但是目前大多數(shù)單位尚不具備完善的支撐條件。表現(xiàn)在，第一，會計賬簿與實物資產(chǎn)管理不規(guī)范，尤其是固定資產(chǎn)管理方面。固定資產(chǎn)與低值易耗品界限劃分不清，固定資產(chǎn)累計折舊、報廢等方面還存在隨意處置現(xiàn)象。第二，會計人員任用不規(guī)范。按照我國會計準則規(guī)定，財務(wù)會計人員要持有相應(yīng)會計從業(yè)資格證，會計主管人員需要有三年以上的會計工作經(jīng)驗。但是在實際工作中，有的行政事業(yè)單位只是將普通人員安排到會計崗位上，有的單位會計主管人員也不具有三年以上工作經(jīng)驗，甚至部分單位會讓其他崗位工作人員兼任會計崗位，造成行政事業(yè)單位會計人員的財務(wù)水平較低。第三，信息化水平不高。大多數(shù)單位還只是從查閱賬簿、報表方面監(jiān)督內(nèi)控的實施效果，沒有利用計算機技術(shù)建立起高質(zhì)量的單位財務(wù)內(nèi)部控制平臺，不能通過技術(shù)平臺來控制、審核和監(jiān)督單位所有的財務(wù)信息數(shù)據(jù)。

（三）內(nèi)部控制工作模塊化問題突出。財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立要以財務(wù)部門為主導，各個部門聯(lián)動配合，不單是單位中層管理干部和財務(wù)部門參與其中，全體工作人員都要參與進來。但目前內(nèi)控工作模塊化問題比較突出，缺乏全局性，各部門缺乏有效溝通，具體的內(nèi)控工作在部門間各自為政，形成斷檔，有的甚至將內(nèi)控職能一塊劃入財務(wù)部門。

三、加強行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的幾點建議

（一）提高單位財會內(nèi)部控制意識，人人參與內(nèi)控。行政事業(yè)單位有效提高內(nèi)部控制水平，首要前提是要加強整個單位的財會內(nèi)部控制意識。第一，加強單位領(lǐng)導層的內(nèi)部控制意識，使單位管理人員能夠?qū)媰?nèi)控風險防范引起足夠的重視：第二，加強財會人員及普通工作人員的內(nèi)部控制意識，通過積極有效的措施來提高財會人員的專業(yè)素質(zhì)，同時樹立起人人都與內(nèi)控有關(guān)，人人參與內(nèi)控的制度。

（二）提高財務(wù)會計基礎(chǔ)，規(guī)范財務(wù)工作流程。行政事業(yè)單位建立起完善的內(nèi)部控制制度，基礎(chǔ)工作就是完善財務(wù)管理制度。第一，規(guī)范單位會計憑證，加強預(yù)算管理、票據(jù)管理、支出管理等;第二，規(guī)范會計人員任用，嚴格執(zhí)行單位會計人員從業(yè)資格審查，并不斷加強財會人員的知識培訓，實行個人自主學習與單位崗位培訓相結(jié)合的方式：第三，提高會計信息化水平，充分利用計算機技術(shù)，使用會計電算化軟件并建立起內(nèi)部控制信息平臺，利用信息化手段監(jiān)督內(nèi)部控制工作。

（三）健全內(nèi)部控制相關(guān)制度。年初單位應(yīng)召開財務(wù)內(nèi)部控制工作會議，部署本年度內(nèi)控目標和任務(wù)。第一，每一項內(nèi)部控制工作都應(yīng)經(jīng)黨組會議討論并通過：第二，要突出重點，根據(jù)項目的重要程度來安排工作進度，對于重要的內(nèi)控項目應(yīng)由單位一把手作為直接負責人落實內(nèi)控開展情況，對于常態(tài)化的內(nèi)控工作，由部門負責人落實情況。在開展過程中將任務(wù)都盡可能細化到每一個工作人員，并留存電子檔案和紙質(zhì)檔案。

（四）去模塊化，加強部門之間的溝通。行政事業(yè)單位要從全局性出發(fā)建立內(nèi)控制度，各部門之間要有效溝通協(xié)作。第一，單位應(yīng)當對年度內(nèi)部控制工作有一個總體部署：第二，各部門溝通協(xié)作，定期召開會議交流各自內(nèi)控工作情況，最后由財務(wù)部門負責情況的收集、匯總總結(jié)，將內(nèi)部控制存在的問題及時反饋至各具體分工部門，并及時跟蹤進展情況。