彭貴熙

摘 要 大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)是有一定必然性的，在這一必然性的驅(qū)使下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)模式以及人們的生活模式會(huì)隨之發(fā)生變化。審計(jì)作為一種十分重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，以大數(shù)據(jù)環(huán)境為基礎(chǔ)內(nèi)容，如果想要在實(shí)際工作中，將審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來(lái)，就一定需要對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下傳統(tǒng)型審計(jì)模式中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，積極地在傳統(tǒng)型審計(jì)模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，使審計(jì)工作的效率及水平得到大幅度提升。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 審計(jì)模式 創(chuàng)新

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)模式創(chuàng)新的研究背景

在進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代后，大數(shù)據(jù)這一資源成為各個(gè)行業(yè)十分重視的內(nèi)容，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中使用到的一項(xiàng)重要工具。審計(jì)實(shí)際上是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程中，需要處理的數(shù)據(jù)量非常大，如果在大數(shù)據(jù)時(shí)代下仍然使用傳統(tǒng)型審計(jì)模式完成審計(jì)工作，就難以保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，更無(wú)法真實(shí)地將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映出來(lái)。因此對(duì)審計(jì)模式進(jìn)行創(chuàng)新就顯得十分重要。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，只有積極在原有審計(jì)模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，才可以在審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程中，將自身的作用充分發(fā)揮出來(lái)，在我國(guó)構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展型社會(huì)的過(guò)程中，作出一定貢獻(xiàn)。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)的結(jié)構(gòu)及審計(jì)模式創(chuàng)新的意義

大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)際上是在進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代后，衍生出的一種創(chuàng)新型計(jì)算機(jī)審計(jì)模式，大數(shù)據(jù)審計(jì)流程如圖1所示。

大數(shù)據(jù)是在既定時(shí)間范圍內(nèi)難以使用常規(guī)型工具進(jìn)行處理、需要使用新處理模式進(jìn)行處理的數(shù)據(jù)集合。大數(shù)據(jù)在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中展現(xiàn)出了規(guī)模大、運(yùn)輸速度快以及效率高等特征，是我國(guó)社會(huì)各個(gè)行業(yè)提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的一種重要資源。在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，審計(jì)工作環(huán)境自然也會(huì)發(fā)生變化，原本的審計(jì)模式逐漸暴露出一些問(wèn)題。原本的審計(jì)模式在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，難以滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代提出的客觀要求，因此我們應(yīng)積極開展審計(jì)模式創(chuàng)新工作。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程中，會(huì)涉及大數(shù)據(jù)處理問(wèn)題，假如仍然在實(shí)際工作的過(guò)程中應(yīng)用傳統(tǒng)審計(jì)模式，就難以將大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，甚至還有可能對(duì)數(shù)據(jù)處理結(jié)果的精準(zhǔn)性造成一定影響，從而難以真實(shí)地將經(jīng)濟(jì)情況反映出來(lái)，不利于我國(guó)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展。審計(jì)實(shí)際上可以說(shuō)是一項(xiàng)十分重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代中，只有積極地對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式進(jìn)行創(chuàng)新，才可以有效地完成大數(shù)據(jù)資源開發(fā)及利用等工作，使審計(jì)工作的效率及質(zhì)量得到大幅度提升，在我國(guó)社會(huì)實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中，將審計(jì)工作的作用充分發(fā)揮出來(lái)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代中審計(jì)工作存在的問(wèn)題概述

（一）難以對(duì)審計(jì)工作形成清晰的認(rèn)識(shí)

之所以開展審計(jì)工作，就是為了對(duì)一個(gè)特定的目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，不單單是在單位出現(xiàn)問(wèn)題的情況下邀請(qǐng)審計(jì)部門進(jìn)行檢查，更不應(yīng)將審計(jì)當(dāng)成一種外在的影響及作用，實(shí)際上審計(jì)工作不單單是控制者，也是各個(gè)單位控制系統(tǒng)中一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。大數(shù)據(jù)時(shí)代中的審計(jì)理念是在科學(xué)合理地完成審計(jì)設(shè)計(jì)的背景下，讓審計(jì)功能進(jìn)入到我國(guó)社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域中，以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)監(jiān)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這一目標(biāo)。

但是某些領(lǐng)導(dǎo)在實(shí)際工作的過(guò)程中，將內(nèi)部審計(jì)的職能和紀(jì)檢監(jiān)察的職能畫上等號(hào)，沒(méi)有對(duì)內(nèi)審的職能形成清晰的認(rèn)識(shí)，甚至還有一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，行政事業(yè)單位本身是不具備任何生產(chǎn)能力的，因此不需要開展成本核算工作，財(cái)務(wù)僅僅是對(duì)本單位內(nèi)部收支情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的記賬活動(dòng)，沒(méi)有必要開展內(nèi)部審計(jì)工作。在這些錯(cuò)誤理念的影響下，難以對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)效率及質(zhì)量做出保證。除此之外，在財(cái)務(wù)、審計(jì)制度逐漸完善的背景下，這一理念其實(shí)在不斷發(fā)生變化，但是各個(gè)問(wèn)題仍然不同程度地存在著，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者在大數(shù)據(jù)時(shí)代下難以對(duì)審計(jì)工作形成正確的認(rèn)識(shí)，也就難以對(duì)審計(jì)工作的效率及水平做出保證。

（二）審計(jì)中數(shù)據(jù)資源整合共享力度不足

審計(jì)工作中管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的分散性相對(duì)較強(qiáng)，各個(gè)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)難以有效地融合起來(lái)，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)工作信息化發(fā)展速度大幅度減緩，審計(jì)工作信息化建設(shè)速度難以滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代提出的要求。在此背景下，需要提升審計(jì)單位內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互之間的融合速度，切實(shí)提升數(shù)據(jù)端口或者兼容軟件系統(tǒng)的開發(fā)速度，有效地將不同系統(tǒng)中的資源整合起來(lái)，科學(xué)合理地應(yīng)用審計(jì)信息化工具，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析及選取，保證后續(xù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（三）審計(jì)數(shù)據(jù)事后監(jiān)督管理力度不大

審計(jì)數(shù)據(jù)化建設(shè)工作進(jìn)行的過(guò)程中，審計(jì)數(shù)據(jù)事后控制應(yīng)得到充分的重視，將事前預(yù)警及事中控制放置在較為重要的地位上，科學(xué)合理地將事前預(yù)警和事后控制融合起來(lái)，在對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合的過(guò)程中，彌補(bǔ)現(xiàn)行審計(jì)信息系統(tǒng)中的缺陷，提前預(yù)測(cè)單位實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并開展風(fēng)險(xiǎn)提示工作，保證審計(jì)人員可以在風(fēng)險(xiǎn)正式出現(xiàn)之前做好預(yù)防工作，避免在開展各項(xiàng)工作的過(guò)程中出現(xiàn)重大事故，與此同時(shí)，可以讓事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。預(yù)先編制適應(yīng)性比較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)之后，及時(shí)使用適應(yīng)性比較強(qiáng)的方案解決問(wèn)題，將風(fēng)險(xiǎn)造成的影響控制在一定范圍內(nèi)，以免增添審計(jì)工作量或者對(duì)單位的運(yùn)行安全性及穩(wěn)定性造成影響，以此為基礎(chǔ)對(duì)我國(guó)社會(huì)運(yùn)行的安全性及穩(wěn)定性做出一定保證。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)工作模式創(chuàng)新

（一）切實(shí)提升工作人員創(chuàng)新能力

在大數(shù)據(jù)時(shí)代中，審計(jì)人員除了需要積累豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)并具備相應(yīng)的審計(jì)知識(shí)之外，還應(yīng)當(dāng)養(yǎng)成創(chuàng)新能力，其中包含對(duì)原本審計(jì)思路的創(chuàng)新、對(duì)原本審計(jì)理念的創(chuàng)新以及在原有審計(jì)工作模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新。常規(guī)型審計(jì)是將審計(jì)人員的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)作為依據(jù)，基本上做出的都是定性判斷，大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程中，需要在傳統(tǒng)工作模式的基礎(chǔ)上做出突破，積極從數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)中提取出有效性比較強(qiáng)的信息，在原有審計(jì)思維模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，找到嶄新的數(shù)據(jù)分析方法，積極發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作進(jìn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，最終得出精準(zhǔn)性比較強(qiáng)的審計(jì)結(jié)果。

（二）積極構(gòu)建數(shù)字化管理模式

在審計(jì)管理工作進(jìn)行的過(guò)程中，審計(jì)計(jì)劃編制、質(zhì)量控制以及檔案歸檔等工作都應(yīng)逐漸向數(shù)字化的方向發(fā)展，推動(dòng)審計(jì)管理模式逐漸向集中化的方向發(fā)展，致力于提升審計(jì)工作的管理能力。數(shù)字化審計(jì)管理模式實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，需要通過(guò)OA系統(tǒng)完成審計(jì)文書管理工作，審計(jì)計(jì)劃編制及審計(jì)項(xiàng)目管理也需要通過(guò)既定的系統(tǒng)完成，通過(guò)審計(jì)組織管理系統(tǒng)完成本地區(qū)的所有決策工作，統(tǒng)一開展審計(jì)工作，使審計(jì)工作的效率及水平得到大幅度提升。

（三）在原本的信息系統(tǒng)審計(jì)模式的基礎(chǔ)上創(chuàng)新

切實(shí)加大信息系統(tǒng)審計(jì)力度，聯(lián)合各種專業(yè)審計(jì)模式，積極地對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)安全性、功能完整性及信息數(shù)據(jù)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，引導(dǎo)被審計(jì)單位積極開展信息系統(tǒng)建設(shè)工作，在構(gòu)建出適應(yīng)性較強(qiáng)的信息系統(tǒng)的背景下，使內(nèi)部管理力度得到大幅度提升，充分發(fā)揮信息化建設(shè)的作用，以此為基礎(chǔ)保證審計(jì)所需數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性及有效性，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，以免在審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程中找尋到的數(shù)據(jù)是無(wú)效的、對(duì)審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性造成影響。

（作者單位為蒙自市審計(jì)局）

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