戴娜

【摘要】隨著我國社會的不斷發(fā)展，每個行業(yè)都在發(fā)生變化。石油企業(yè)也在迅猛發(fā)展，但是其內(nèi)部的會計控制工作存在諸多問題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防，本文對于石油企業(yè)內(nèi)部會計控制工作存在的問題進(jìn)行探討并提出解決措施，以供參考。

【關(guān)鍵詞】石油企業(yè);會計控制工作;解決措施

石油企業(yè)的項目開發(fā)時需要大量的資金成本，回報的周期較長，在資金投入方面還不能對其進(jìn)行控制，就會直接導(dǎo)致一部分資金比較緊缺等問題，這會對石油企業(yè)的發(fā)展造成影響，嚴(yán)重點還會讓企業(yè)有破產(chǎn)的風(fēng)險。因此石油相關(guān)企業(yè)必須要不斷加快會計管理的工作，對資金的使用合理規(guī)劃，在保證企業(yè)正常發(fā)展的同時，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、石油企業(yè)內(nèi)部會計控制工作

企業(yè)內(nèi)部會計控制工作具體是指通過合理利用會計信息，制定出管理方案，管控相關(guān)工作，進(jìn)而實現(xiàn)一系列目標(biāo)。石油企業(yè)對于資產(chǎn)進(jìn)行合理管理的重要手段就是內(nèi)部的會計控制工作，這是不斷推動會計管理工作的重要保障。企業(yè)內(nèi)部的會計管理也能有效對企業(yè)進(jìn)行約束，進(jìn)而協(xié)助企業(yè)收集相關(guān)數(shù)據(jù)，最終提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、石油企業(yè)內(nèi)部會計控制工作存在的問題

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，石油市場的競爭也越來越激烈，為了提升企業(yè)的綜合實力，要不斷對內(nèi)部的管理機制進(jìn)行完善，重要的途徑之一就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制工作。但是就目前的情況來看，石油企業(yè)內(nèi)部會計控制還存在一些不足，影響控制工作的有序開展，具體表現(xiàn)如下：

（一）相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

在我國的企業(yè)發(fā)展過程中，石油企業(yè)在整個市場中占有的比重較大，但是由于企業(yè)的管理觀念比較落后，管理模式比較簡單，再加上企業(yè)管理人員比較看重經(jīng)營，而忽略了管理，這就使得企業(yè)對于會計內(nèi)部控制的注意力不夠，大多數(shù)人認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)部門才是專門負(fù)責(zé)內(nèi)部的會計控制工作，這就很大程度阻礙了內(nèi)部控制工作的有序開展。

（二）石油企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏比較完善的制度

就目前的石油相關(guān)企業(yè)來說，盡管內(nèi)部已經(jīng)有了財務(wù)部門，但是由于缺乏完善的管理制度，管理的效果不盡如人意。此外，企業(yè)內(nèi)部制定的管理制度與現(xiàn)實不相符合，導(dǎo)致工作無法落實，進(jìn)而阻礙了內(nèi)部控制的有序開展。另一方面，石油企業(yè)內(nèi)部的管理職責(zé)不明確，多數(shù)石油企業(yè)相關(guān)人員的治理結(jié)構(gòu)不夠完善，企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的管理機制，對于企業(yè)內(nèi)部的資金流失毫不重視，再加上內(nèi)部管理權(quán)限的失控，濫用職權(quán)，造成貪污受賄。

（三）石油企業(yè)內(nèi)部會計系統(tǒng)不完善

現(xiàn)階段的石油企業(yè)由于內(nèi)部會計信息的弱化以至于企業(yè)的會計工作進(jìn)度止步不前，只停留在最簡單的編制報表、賬目核算上，缺乏先進(jìn)的技術(shù)手段推動財務(wù)工作。與此同時，大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)為只要將基本的賬目整理完畢皆可，沒必要同其他部門溝通，這就阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）石油企業(yè)內(nèi)部會計人員素質(zhì)不高

企業(yè)人才的不斷流失主要原因是：第一，石油相關(guān)企業(yè)對于人才重視度不高，往往會忽略了對高素質(zhì)人才的培養(yǎng)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)人才流失嚴(yán)重;第二，由于企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式，人才的發(fā)展空間有限，自身的價值無法得到充分發(fā)揮，這就大大減弱了工作人員的熱情;第三，石油相關(guān)企業(yè)中的內(nèi)部會計控制效率低是因為企業(yè)內(nèi)部的會計從事人員都是一些所謂的“關(guān)系戶”，這些人沒有扎實的理論知識，也沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，缺乏工作經(jīng)驗，以上這些原因都影響著企業(yè)的發(fā)展。

（五）石油企業(yè)內(nèi)部會計缺乏管理制度

石油相關(guān)企業(yè)在對項目進(jìn)行開展時，重點關(guān)注項目的安全和質(zhì)量，不能對資金的管理意識有清晰的認(rèn)識，再加上企業(yè)內(nèi)部的會計缺乏管理制度，這就不能使管理工作落到實處，導(dǎo)致企業(yè)在運行過程中經(jīng)常在資金方面出現(xiàn)這樣那樣的問題，不僅會造成資源浪費，還會對企業(yè)的項目造成威脅。

（六）石油企業(yè)內(nèi)部審計沒有履行應(yīng)有的職責(zé)

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分之一，也是改善企業(yè)管理方式以及提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要因素。但是從我國內(nèi)部審計發(fā)展的十幾年來看，大部分企業(yè)盡管已經(jīng)建立了內(nèi)部審計機構(gòu)但是沒能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。首先就是企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性不強，工作范圍受到限制，不能管理同級以及上級員工;其次是忽視了審計的服務(wù)建設(shè)，石油企業(yè)內(nèi)部過分強調(diào)了審計監(jiān)督，而忽視了服務(wù)建設(shè)，進(jìn)而阻礙了石油企業(yè)內(nèi)部的審計充分履行其應(yīng)有的職能。

三、石油企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

我國的石油企業(yè)內(nèi)部控制體系具體分為以下三方面：一是由石油企業(yè)在供、產(chǎn)、銷的過程中不斷的融入相互制約的準(zhǔn)則，建立以防為主的監(jiān)控制度，相關(guān)的石油專業(yè)人員在進(jìn)行工作時，首先要明確業(yè)務(wù)的權(quán)限和以后會承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任，對于與客戶有關(guān)的業(yè)務(wù)要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，避免一個人獨立處理相關(guān)業(yè)務(wù)。第二是設(shè)立事后的監(jiān)控，當(dāng)石油企業(yè)內(nèi)部的會計部門在進(jìn)行基礎(chǔ)的會計核算以后，要對各個崗位以及各項日常的業(yè)務(wù)進(jìn)行定期核查，建立事后監(jiān)督，也可以在會計部門內(nèi)部設(shè)立一個相關(guān)的，讓有責(zé)任心、綜合素質(zhì)強的人員擔(dān)任該部門的主管，將其規(guī)范化管理，同時將監(jiān)督的過程以及結(jié)果及時反饋給相關(guān)負(fù)責(zé)人。第三，要以石油企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的紀(jì)檢部門為基礎(chǔ)，成立一個審計委員會，審計委員會通過一些審核手段對石油企業(yè)內(nèi)部的會計部門實施內(nèi)部控制，通過以上三個企業(yè)內(nèi)部控制體系，對石油企業(yè)內(nèi)部的會計控制工作進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)不足之處，對于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險有效防范，具有重要的推動作用。具體控制對策有以下幾方面：

（一）對企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，提升管理者的綜合素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)該加強對內(nèi)部會計控制的管理，制定統(tǒng)一的規(guī)范制度，將責(zé)任落實到人，并與實際的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，對傳統(tǒng)的管理模式進(jìn)行優(yōu)化，對管理水平進(jìn)行完善，充分調(diào)動工作人員的積極性，將企業(yè)內(nèi)部的會計控制工作與自身利益相結(jié)合，將責(zé)任落到實處。

（二）對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行完善

石油企業(yè)內(nèi)部的會計控制需要與實際情況相結(jié)合，滿足當(dāng)今社會的發(fā)展需求，這樣才能與企業(yè)發(fā)展相配合，在內(nèi)部的會計制度中，要深入了解重點工作內(nèi)容，與發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，充分完善企業(yè)內(nèi)部會計的控制制度。

（三）增強各部門之間的溝通

提高企業(yè)競爭力的重要條件就是信息的交流。因此，在石油企業(yè)的內(nèi)部會計控制中，要加強會計信息系統(tǒng)的建立，這能為企業(yè)開展財務(wù)管理工作提供參考依據(jù)。此外，石油企業(yè)的各項工作都包含會計內(nèi)部控制，要確保工作的順利進(jìn)行，就要同其他部門加強溝通，對存在的問題進(jìn)行解決，這樣可以降低管理成本。

（四）落實企業(yè)內(nèi)部的審計管理工作

要對企業(yè)內(nèi)部的運營進(jìn)行監(jiān)管，在質(zhì)量有保證的前提之上，各項費用的支出要合理。還要對現(xiàn)金的流動進(jìn)行監(jiān)管，保證各項工作內(nèi)容的有序開展。在實施會計內(nèi)部控制時，要建立專門的審核部門，避免一些不必要的錯誤發(fā)生。不僅要對賬目進(jìn)行嚴(yán)查，還要對各個管理人員的違法違紀(jì)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。

（五）提升專業(yè)技術(shù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

人才是企業(yè)發(fā)展的最強大動力，要把人才的價值發(fā)揮到最大，這樣才能為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此管理人員要對考核制度進(jìn)行完善，對專門的財會人員進(jìn)行績效考核，發(fā)揮每個人的長處，合理安排工作。

（六）構(gòu)建企業(yè)資金管理系統(tǒng)

企業(yè)項目的有序開展離不開資金的支持，企業(yè)必須要完善內(nèi)部的資金管理系統(tǒng)，增強資金的利用效率。并且企業(yè)的管理人員要重視資金的預(yù)算管理，要詳細(xì)制定年度的資金計劃，實施財務(wù)審批的流程，并對這些流程進(jìn)行監(jiān)管，對資金的流程進(jìn)行監(jiān)管。

（七）企業(yè)財產(chǎn)保全控制

石油企業(yè)的財產(chǎn)保全控制包括：要嚴(yán)格限制與石油企業(yè)無關(guān)的人員對資產(chǎn)的接觸。只有經(jīng)過企業(yè)批準(zhǔn)的人員才能對資產(chǎn)接觸，這些資產(chǎn)包括現(xiàn)金以及石油存貨。此外，還應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)定期進(jìn)行盤點，在盤點時保證資產(chǎn)的安全系數(shù)，對盤點中出現(xiàn)的資產(chǎn)誤差進(jìn)行核算，分析原因并建立相關(guān)制度。

（八）內(nèi)部會計控制欲效率的平衡

企業(yè)內(nèi)部會計控制的最終目的是防范風(fēng)險，但是內(nèi)部會計控制仍有靈活性。在石油企業(yè)進(jìn)行發(fā)展的不同階段，內(nèi)部會計控制工作也存在不同的靈活性。石油企業(yè)若是處于快速的發(fā)展階段，特殊時期應(yīng)當(dāng)特殊對待，當(dāng)某一事項需要事先處理安排時，為了能提高效率，就要對這些特殊情況進(jìn)行特殊安排，石油企業(yè)可以直接越過一般的內(nèi)部會計控制環(huán)節(jié)直接上報管理層。只要管理層的最終目標(biāo)能達(dá)到一致，就可以提前進(jìn)行處理。若是按照一般的審批流程和指標(biāo)，每一個中間環(huán)節(jié)就不能跨越或者是合并，若是時間拉長，石油企業(yè)的項目就會遇到一定程度的風(fēng)險。

四、總結(jié)

總的來說，在我國的石油相關(guān)企業(yè)發(fā)展的過程中，要重視內(nèi)部會計控制制度，將企業(yè)內(nèi)部的會計控制與實際操作相結(jié)合，只有這樣，才能制定相關(guān)科學(xué)合理的管理體系，并且不斷提升管理人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，對資金進(jìn)行合理的分配，不斷推動企業(yè)的健康有序發(fā)展，進(jìn)而創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚少梅.防止企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)的幾點思考——中航油事件的啟示[J].經(jīng)濟(jì)研究考，2005（68）.

[2]鄭良杰，陳國鳳.淺談中油設(shè)計公司會計集中核算[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2005（18）.

[3]陳愛霞.綠色會計在石油成本效益管理中的運用初探[J].經(jīng)濟(jì)師，2005（6）.