陶莉

摘 要：營改增是在我國社會主義市場經(jīng)濟作用條件下，國家通過提高或降低營業(yè)稅從而在一定程度上促進各行各業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。如今，營改增已經(jīng)成為我國高校經(jīng)濟運行改革的重要手段之一，本文通過探討營改增對于各大高校的實施情況以及實行過程中所呈現(xiàn)出的問題并給予相應(yīng)的措施分析，從而為各個高校實行營改增方案提供相關(guān)幫助。

關(guān)鍵詞：營改增;高校稅負;財務(wù);管理

當(dāng)今營業(yè)稅改增值稅是在國家大力倡導(dǎo)支持下，各大高校實行的一種經(jīng)濟改革方式，它的實行在一定程度上沖擊了原有的高校經(jīng)濟運行體制。因此面對當(dāng)今營改增在高校實行的現(xiàn)狀，并深刻分析其對于高校稅負及財務(wù)管理的影響，深刻剖析影響其運行的因素，從而減少高校運行過程中的風(fēng)險、減輕營改增運行過程中的經(jīng)濟負擔(dān)。

一、探討營業(yè)稅改增值稅政策對當(dāng)今高校稅負的影響

自古至今，稅收始終是國家調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟、保障和改善民生的重要手段。國家通過增加或減少稅收種類、提高或降低稅率等方式來進一步促進我國經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展。在另一方面來說，由于高校以前實行的增值稅和企業(yè)稅并行的經(jīng)濟體制制度，這無疑會提高高校的納稅的風(fēng)險。其次，營改增作為一種新型政策，由于各大高校初期實行處于不穩(wěn)定的狀態(tài)也會在一定程度上增加高校的稅務(wù)風(fēng)險。

（一）我國稅收的種類

在國家實施營業(yè)稅增值稅的前后，我國高校納稅的種類也發(fā)生了一定的變化。從原來的教育稅、高校所需的營業(yè)稅、個人所得稅以及各種城建稅等，到現(xiàn)在高校只需繳納相關(guān)的增值稅以及部分不是獨立計算所得的稅費和個人所得稅等稅種形式。營改增的實行使得高校無須再繳納其產(chǎn)生的附加稅費以及營業(yè)產(chǎn)生的稅費，它的實行在一定程度上改變了高校的稅種形式，同時也進一步影響了高校財務(wù)管理的運行。

（二）我國對于高校所實行的稅率變化

我國營改增稅政策的運行對于高校的稅率也產(chǎn)生了一定的影響。高校稅率的變化對于小規(guī)模納稅和一般納稅人的納稅計算都發(fā)生了一定程度上的改變，高校所繳納的營業(yè)所產(chǎn)生的稅費以及額外所需的附加稅也受到了影響。小規(guī)模納稅相對于原來相比下降至3%，而一般納稅人來說，稅率原來的5%升至6%。針對以上結(jié)果分析，小規(guī)模高校人所產(chǎn)生的稅費負擔(dān)明顯下降，而一般納稅人的高校則在一定程度上負擔(dān)有所增加。同時，高校稅負負擔(dān)的計算方式由于按照項目核算制度來計算，這種計算方式也增加了高校運行的稅費負擔(dān)。

（三）有利于規(guī)避納稅風(fēng)險

高校在采取營改增之前，同時存在著營業(yè)稅與增值稅，這兩種稅負的存在造成了高校在部分交易過程中，交易性質(zhì)出現(xiàn)了定義模糊的情況，容易導(dǎo)致在納稅方面界定出現(xiàn)問題。這些問題如果不能及時解決，將會加大其納稅風(fēng)險，同時也會給稅務(wù)單位造成一定的工作困擾。這是造成高校納稅工作延誤的主要因素之一，進而出現(xiàn)了納稅風(fēng)險持續(xù)上升的情況。然而隨著營改增的進行，這一現(xiàn)狀將會有所緩解。在營改增之前學(xué)校的科研項目而創(chuàng)造的利潤是進行營改增之中較為難以界定的部分，現(xiàn)在進行統(tǒng)一的稅收種類與標準，也就沒有更多的爭議在其中。

二、營改增稅政策的實行對于財務(wù)管理方面的影響

營業(yè)增值稅政策的實行不僅對會計核算方式產(chǎn)生影響，而且對于發(fā)票的使用和管理也會產(chǎn)生一系列的變化。當(dāng)下我國大部分高校的運行主要是依靠政府提供資金支持，因此所需要的進項稅抵扣額相對較少。在這一過程中，就需要國家根據(jù)高校的經(jīng)濟運行情況選擇適合的營改增政策從而更好的推行會計核算方式，從而在一定程度上鞏固營改增制度在高校的運行，從而更好的保證高校財務(wù)管理工作平穩(wěn)健康運行。

（一）營改增政策的實行對于會計核算方式產(chǎn)生了一定影響

營改增制度的實行使得會計核算分別按照應(yīng)稅收入以及非應(yīng)稅的收入進行相關(guān)的核算，在此基礎(chǔ)上并將其詳細分為五個三級項目。這幾個項目分別是銷項稅、進項稅、沒有交的增值稅轉(zhuǎn)出、進項稅額轉(zhuǎn)出以及轉(zhuǎn)出多交增值稅等多種項目。此外，對于所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)稅中的增值稅還需要進行查對減除。從本質(zhì)上來看，根據(jù)應(yīng)稅收入和非應(yīng)稅收入的不同，需要對這兩種收入方式將其重新定義為相應(yīng)的應(yīng)稅收收支和非應(yīng)稅收支。只有在深刻理解其運行的基礎(chǔ)上進行深層次的定義，才能夠更好的符合會計核算方式的計算，從而促進其準確安全運行。

（二）營改增制度的實行對于發(fā)票的管理和使用產(chǎn)生了一定的影響

國家對于高校運行所產(chǎn)生的增值稅需要的發(fā)票監(jiān)察相對更為嚴格，它不同于一般行業(yè)所產(chǎn)生的發(fā)票，主要是由于其直接影響著高校對于校園內(nèi)外進行采購的日常財務(wù)金額，從而進一步影響著高校上繳給國家的財務(wù)金額。此外，我國對于增值稅發(fā)票的使用和管理都有其特定的稅法體系，因此營改增新政策的推行在一定程度上強化了高校增值稅所出具的發(fā)票使用規(guī)范。

三、優(yōu)化高校在營改增制度下的安全穩(wěn)定運行的措施

針對高校經(jīng)濟運行過程中所產(chǎn)生的稅費負擔(dān)問題以及財務(wù)管理中所出現(xiàn)的問題進行深刻分析，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的整改措施。

（一）提高會計核算，規(guī)范發(fā)票的使用和管理

營改增政策的實行在一定程度上需要提高會計核算的要求。營改增政策模式下所涉及的科目相對明顯增多，這就需要高校根據(jù)自身財務(wù)管理方面的實際情況相應(yīng)的增加會計核算方面的專業(yè)人才。此外，健全規(guī)范的會計核算制度是高校進行會計核算的首要前提，只有這樣才能更加高效的提高會計核算方式。與此同時，高校規(guī)范使用和管理發(fā)票也能在一定程度上規(guī)避營改增政策實行過程中所產(chǎn)生的各種風(fēng)險。增值稅作為我國一項稅法體制，對于其發(fā)票的出具、領(lǐng)用、使用和核對銷售有著其嚴格的硬性要求。因此，各大高校應(yīng)嚴格遵守相關(guān)增值稅稅法制度，規(guī)范發(fā)票的使用和管理。

（二）密切關(guān)注營改增相關(guān)政策，完善相關(guān)財務(wù)管理制度，培訓(xùn)相關(guān)人員

國家實行營改增新政策以來，又相繼刪除了原來的舊政策，推出了一系列新的相關(guān)優(yōu)惠政策。在新舊國家政策的引導(dǎo)下，各大高校應(yīng)該密切關(guān)注其政策變化，從而在一定程度降低了稅負負擔(dān)的風(fēng)險，提高了財務(wù)管理的高效安全穩(wěn)定性。其次，在密切關(guān)注國家政策的基礎(chǔ)上，應(yīng)該完善高校相關(guān)的財務(wù)管理制度。只有建立健全的財務(wù)管理制度，才能夠?qū)ο嚓P(guān)核算更加有效、合法的計算。與此同時，應(yīng)該對相關(guān)會計人員進行相關(guān)營改增知識的教育，進行相關(guān)教育培訓(xùn)。通過相關(guān)培訓(xùn)讓專業(yè)人員透徹了解其政策，進一步明確增值稅的相關(guān)含義，實事求是的反映高校的財務(wù)管理狀態(tài)。

（三）強化增值稅優(yōu)勢的發(fā)揮

營改增的主要目標是將整體的稅負減輕，主要借助的方式就是增值稅，因此該過程不是為了改變而改變。采用營改增之后，學(xué)校要充分利用這一優(yōu)勢，全面降低高校各項活動的投入。尤其是在一些科研型或者與公司共同研發(fā)的服務(wù)性工作，學(xué)校需要充分融合有關(guān)稅負工作，最終促使只有營業(yè)稅的部門能夠減少經(jīng)濟活動，對能夠進行抵扣增值稅的經(jīng)濟活動加大投入力度。只有這樣，才能夠在現(xiàn)有稅收制度之上，進一步體現(xiàn)增值稅的優(yōu)勢。

（四）強化營改增方面的宣傳力度

高校實行營改增過程中，除了需要稅務(wù)部門應(yīng)該深入學(xué)習(xí)營改增有關(guān)內(nèi)容之外，財務(wù)部門也要對其進行研究。由于營改增同時與這兩部門關(guān)系緊密，因此只有不斷的強化兩者的聯(lián)系，在營改增問題上進行統(tǒng)一的學(xué)習(xí)，才能夠?qū)崿F(xiàn)工作上的同步，避免出現(xiàn)由于新老制度差異造成的影響。在進行此方面工作時，應(yīng)該加大培訓(xùn)力度，并頻繁的進行周期性培訓(xùn)。不但要逐步簡化由于營改增造成的復(fù)雜流程，還要對營改增方面政策、要求進行廣泛的宣傳。稅務(wù)部門要充分認識到自我職責(zé)，通過對發(fā)票認證系統(tǒng)的研發(fā)，最終簡化發(fā)票認證過程。在高校財務(wù)部宣傳有關(guān)政策與制度時，可以通過學(xué)校自有的網(wǎng)站、論壇、貼吧進行同步宣傳，并對該過程中稅收優(yōu)惠、征收流程進行說明，讓學(xué)生對于有關(guān)知識進行充分的了解。此外，還需要對于項目負責(zé)人、課題負責(zé)人等與稅收相關(guān)的責(zé)任人進行營改增深入的培訓(xùn)，使其能夠盡快適應(yīng)營改增后的狀態(tài)，為學(xué)校提供有效的發(fā)展動力。

結(jié)束語：

營改增政策的實行是我國政府調(diào)控國家經(jīng)濟的一種重要手段，從而保證我國各行業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)健康運行。高校作為我國培養(yǎng)人才與科學(xué)機構(gòu)，其也需要進行一系列的經(jīng)濟活動，也需要按照國家有關(guān)規(guī)定進行納稅。營改增之后給高校的納稅帶來一定的便利，但是也帶來了諸多挑戰(zhàn)。因此，作為高校應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，密切關(guān)注相關(guān)營改增政策的最新動態(tài)，根據(jù)自身改革中發(fā)現(xiàn)的問題，在人員、政策、財務(wù)管理制度等多方面著手解決從而保證新政策的高效安全運行。

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